Die Reform der Wegzugsbesteuerung. Eine kritische Betrachtung der zu erwartenden Änderungen

Inhaltsverzeichnis

1 Einleitung

2 Wegzugsbesteuerung – aktueller Stand

2.1 Anwendungsvoraussetzungen

2.1.1 Ergänzungstatbestände

2.1.2 Wesentliche Beteiligung i. S. d. § 17 EStG

2.2 Rechtsfolgen

2.2.1 Veräußerungsgewinn

2.2.2 Umgang mit dem Veräußerungsgewinn

2.2.3 Vorübergehende Abwesenheit und weitere Pflichten

3 Veränderungen durch die Reform

3.1 Anwendungsbereich

3.2 Veräußerungszeitpunkte

3.3 Umgang mit dem Veräußerungsgewinn

4 Analyse der Veränderungen

4.1 Grundsatz und die gleichgestellten Tatbestände

4.2 Unbeschränkte Steuerpflicht

4.3 Vereinheitlichung der Steuerstundung

4.4 Erleichterungen der Rückkehrabsicht

4.5 Sonstige und nicht angesprochene Thematiken

5 Fazit

Zielsetzung & Themen

Diese Arbeit untersucht kritisch den Referentenentwurf zur Reform der Wegzugsbesteuerung vom 24. März 2021 vor dem Hintergrund der EU-Rechtskonformität und der Wahrung fiskalischer Interessen. Das Ziel ist es, die geplanten Gesetzesänderungen dogmatisch zu analysieren und deren Auswirkungen auf die Mobilität der Steuerpflichtigen sowie die praktische Anwendung der Normen zu bewerten.

• Analyse der Tatbestandsmerkmale der Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG.
• Kritische Würdigung der geplanten Reformen im Regierungsentwurf.
• Untersuchung der EU-Rechtskonformität der Stundungsregelungen und Sicherheitsleistungen.
• Bewertung der Auswirkungen auf Steuerpflichtige bei Wegzug ins EU/EWR-Ausland oder Drittstaaten.

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Einleitung: Diese Einleitung führt in die historische Entwicklung des § 6 AStG ein und skizziert die Problematik, die zur geplanten Reform im März 2021 führte.

2 Wegzugsbesteuerung – aktueller Stand: Das Kapitel erläutert die geltenden Voraussetzungen und Rechtsfolgen der Wegzugsbesteuerung, insbesondere im Hinblick auf Anteile an Kapitalgesellschaften.

3 Veränderungen durch die Reform: Hier werden die spezifischen Änderungen des Referentenentwurfs im Vergleich zur bisherigen Rechtslage detailliert dargestellt.

4 Analyse der Veränderungen: Der Hauptteil analysiert kritisch die Rechtsänderungen, insbesondere hinsichtlich der Vereinheitlichung der Stundungsregelungen und der EU-Rechtskonformität des Gesetzesentwurfs.

5 Fazit: Das Kapitel fasst die Ergebnisse zusammen und bewertet die Reform als teilweise vorteilhaft für Steuerpflichtige, jedoch mit erheblichen Bedenken hinsichtlich der unionsrechtlichen Vereinbarkeit.

Schlüsselwörter

Wegzugsbesteuerung, § 6 AStG, Außensteuergesetz, Steuerpflicht, Kapitalgesellschaften, Anteilsveräußerung, EU-Rechtskonformität, Stundung, Sicherheitsleistung, Wegzug, Referentenentwurf, Beteiligung, Steuerstundung, Anteilsübertragung, Drittstaat.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit im Kern?

Die Arbeit analysiert den Referentenentwurf zur Reform der Wegzugsbesteuerung (§ 6 AStG) und untersucht, ob dieser die angestrebte Fortentwicklung der Rechtsprechung erfüllt und mit dem europäischen Recht vereinbar ist.

Was sind die zentralen Themenfelder?

Zentrale Themen sind die Anwendungsbereiche des § 6 AStG, die steuerliche Erfassung von Veräußerungsgewinnen beim Wegzug sowie die Regelungen zur Steuerstundung unter Berücksichtigung der EU/EWR-Freizügigkeit.

Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?

Ziel ist eine kritische Würdigung der geplanten Verschärfungen des Gesetzgebers im Vergleich zur bestehenden Rechtsprechung des EuGH sowie die Identifikation von Konflikten bei der Anwendung der neuen Stundungsmodelle.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Es wird eine dogmatische Analyse des Gesetzestextes und des Regierungsentwurfs durchgeführt, ergänzt durch die Auswertung aktueller Fachliteratur und einschlägiger Rechtsprechung von EuGH und BFH.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Der Hauptteil befasst sich detailliert mit der Analyse des Anwendungsbereichs, der neuen Veräußerungszeitpunkte, der Vereinheitlichung von Stundungsregelungen und der Auswirkungen auf die Rückkehrabsicht der Steuerpflichtigen.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Die Arbeit lässt sich maßgeblich über die Begriffe Wegzugsbesteuerung, AStG-Reform, EU-Konformität, Steuerstundung und Fiskalinteressen definieren.

Wie bewertet der Autor die Neuregelung der Stundung?

Der Autor steht der Umstellung auf ein Ratenzahlungsmodell kritisch gegenüber, da es für den Steuerpflichtigen trotz möglicher Erleichterungen eine Liquiditätsbelastung darstellt, die unionsrechtlich zweifelhaft sein könnte.

Welche Rolle spielt die Einteilung in EU-/EWR-Staaten und Drittstaaten?

Die Arbeit diskutiert, inwiefern die unterschiedliche Behandlung dieser Staaten seitens des deutschen Gesetzgebers und des EuGH zu Rechtssicherheit, aber gleichzeitig zu massiven Verschärfungen für betroffene Wegzügler führen kann.