Die Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen nach IFRS und der Neuregelung durch BilMoG

Inhaltsverzeichnis

• Einleitung
• Problemstellung
• Gang der Untersuchung
• Grundkonzeption von Sicherungsstrategien
• Risikobegriff und abzusichernde Risiken
• Hedging
• Hedge Accounting
• Grundlegende Merkmale und Zielsetzungen der IFRS
• Grundsätze der Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen nach IFRS
• Notwendigkeit der Regelungen zum Hedge Accounting
• Komponenten einer Sicherungsbeziehung nach IAS 39
• Anforderungen an die gesicherten Grundgeschäfte
• Zulässige Grundgeschäfte
• Ungeeignete Grundgeschäfte
• Anforderungen des IAS 39 an Sicherungsinstrumente
• Zulässige Sicherungsinstrumente
• Ungeeignete Sicherungsinstrumente
• Formale Anforderungen an das Hedge Accounting
• Ein Überblick
• Designation und Dokumentation des Sicherungszusammenhangs
• Effektivitätsmessung einer Sicherungsbeziehung
• Hochwirksame Sicherungsbeziehung
• Der retrospektive Effektivitätstest
• Dollar Offset-Methode
• Regressionsanalyse
• Varianzreduktionsmethode
• Methoden zur prospektiven Effektivitätsmessung
• Critical Term Match
• Historischer Abgleich
• Value at Risk-Vergleich
• Sensitivitätsanalyse
• Hohe Eintrittswahrscheinlichkeit der zukünftigen Transaktionen
• Verschiedene Formen des Hedge Accounting nach IAS 39
• Fair Value Hedge Accounting
• Grundkonzeption des Fair Value Hedges
• Bilanzierung von Fair Value Hedge Accounting
• Laufende Bilanzierung des Fair Value Hedges
• Ein Fallbeispiel zum Fair Value Hedge Accounting
• Beendigung des Fair Value Hedge Accounting
• Cash Flow Hedge Accounting
• Grundkonzeption der Cash Flow Hedges
• Bilanzielle Abbildung des Cash Flow Hedge Accounting
• Laufende Bilanzierung der Cash Flow Hedges
• Fallbeispiel zum Cash Flow Hedge Accounting
• Beendigung des Cash Flow Hedge Accouting
• Bilanzierung von Hedges of a Net Investment in a Foreign Operation
• Ausweisvorschriften und Angabepflichten zum nach IFRS
• Bewertungseinheiten nach der Neuregelung durch BilMoG
• GoB als Grundlage bilanzieller Behandlung
• Zielsetzung des BilMoG
• Gesetzliche Verankerung von Bewertungseinheiten nach BilMoG
• Die Bilanzierung von Bewertungseinheiten
• Zulässige Bewertungseinheiten
• Voraussetzungen für die Bildung von Bewertungseinheiten
• Anforderungen an Bestandteile einer Bewertungseinheit
• Zulässige Grundgeschäfte
• Kreis der Sicherungsinstrumente
• Durchhalteabsicht
• Nachweis der Wirksamkeit einer Bewertungseinheit
• Dokumentationsvorschriften
• Rechtsfolgen der Bildung von Bewertungseinheiten
• Anwendungsvorschriften
• Ein Fallbeispiel: Bewertungseinheiten gemäß BilMoG
• Angabepflichten im Jahresabschluss
• Erstanwendung, Übergangsvorschriften und steuerliche Folgen
• Thesenformige Zusammenfassung

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Diplomarbeit befasst sich mit der Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen nach IFRS und der Neuregelung durch das Bilanzmodernisierungsgesetz (BilMoG). Die Arbeit analysiert die relevanten Vorschriften der IFRS und des BilMoG und beleuchtet die Auswirkungen dieser Regelungen auf die Bilanzierungspraxis.

• Die Regulierung von Sicherungsbeziehungen nach IFRS
• Die Anforderungen an das Hedge Accounting nach IAS 39
• Die Einführung von Bewertungseinheiten im BilMoG
• Die Unterschiede und Gemeinsamkeiten zwischen IFRS und BilMoG
• Die Auswirkungen der neuen Regelungen auf die Bilanzierungspraxis

Zusammenfassung der Kapitel

Die Einleitung führt in die Thematik der Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen ein und stellt die Problemstellung sowie den Gang der Untersuchung dar. Kapitel 2 behandelt die Grundkonzeption von Sicherungsstrategien, wobei der Risikobegriff, das Hedging und das Hedge Accounting im Detail erläutert werden. Kapitel 3 widmet sich den grundlegenden Merkmalen und Zielsetzungen der IFRS. Kapitel 4 analysiert die Grundsätze der Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen nach IFRS, einschließlich der Anforderungen an das Hedge Accounting, der Effektivitätsmessung und der verschiedenen Formen des Hedge Accounting. Kapitel 5 betrachtet die Ausweisvorschriften und Angabepflichten zum nach IFRS. Kapitel 6 untersucht die Neuregelung durch das Bilanzmodernisierungsgesetz (BilMoG) und die damit einhergehende Einführung von Bewertungseinheiten. Kapitel 7 beleuchtet die Rechtsfolgen der Bildung von Bewertungseinheiten und enthält ein Fallbeispiel. Kapitel 8 beschäftigt sich mit der Erstanwendung, den Übergangsvorschriften und den steuerlichen Folgen der neuen Regelungen. Abschließend werden die zentralen Ergebnisse der Untersuchung in Form einer thesenförmigen Zusammenfassung zusammengefasst.

Schlüsselwörter

IFRS, BilMoG, Hedge Accounting, Sicherungsbeziehungen, Bewertungseinheiten, Risiko, Hedging, Fair Value Hedge, Cash Flow Hedge, Bilanzierung, Finanzinstrumente, Rechnungslegung, Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB), Bilanzierungspraxis.