Gestaltungsmöglichkeiten zur Vermeidung gewerbesteuerlicher Hinzurechnungen aus Finanzierungsentgelten

Inhaltsverzeichnis

• 1. Einleitung
• 2. Änderungen der gewerbesteuerlichen Hinzurechnungen von Finanzierungsentgelten
• 2.1. Entgelte für Schulden
• 2.2. Renten und dauernde Lasten
• 2.3. Gewinnanteile des stillen Gesellschafters
• 2.4. Miet- und Pachtzinse für die Benutzung von beweglichen Wirtschaftsgüter
• 2.5. Miet- und Pachtzinse für die Benutzung von unbeweglichen Wirtschaftsgüter
• 2.6. Aufwendungen für die zeitlich befristete Überlassung von Rechten
• 2.7. Übersicht über die Hinzurechnungssätze
• 3. Gestaltungsmöglichkeiten
• 3.1. Gestaltung der Eigen- und Fremdkapitalstruktur
• 3.1.1. Erhöhung des Eigenkapitals durch Gesellschafter
• 3.1.2. Stille Gesellschafter
• 3.2. Zahlungsvereinbarungen mit Kunden
• 3.2.1. Erfüllungspunkt der Forderung
• 3.2.2. Kürzeres Zahlungsziel und Rabatte
• 3.3. Miet-, Pacht- und Leasingverträge
• 3.3.1. Umformulierung und Aufschlüsselung der Verträge
• 3.3.2. Gemischte Verträge
• 3.3.3. Kostenübernahme durch Mieter
• 3.3.4. „Sale and Lease Back"
• 3.3.5. Beteiligung von Vermietern am Unternehmen
• 3.4. Sachverhalte innerhalb einer Unternehmensgruppe
• 3.4.1. Kaskadeneffekte
• 3.4.2. Die ertragsteuerliche Organschaft
• 3.4.3. Umlageverträge
• 3.5. Prüfung von Betriebsaufspaltungen
• 3.5.1. Herabsetzung der Entgelte bzw. unentgeltliche Überlassung
• 3.5.2. GmbH & Co. KG und Gründung einer Organschaft
• 3.6. Rechtsformwechsel
• 4. Abschließende Bemerkungen

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Bachelorarbeit befasst sich mit Gestaltungsmöglichkeiten zur Vermeidung gewerbesteuerlicher Hinzurechnungen aus Finanzierungsentgelten. Sie analysiert die Änderungen im Unternehmensteuerreformgesetz (UntStRefG) 2008, die die Gewerbesteuerbelastung von Unternehmen beeinflussen, und untersucht die Möglichkeiten, diese Belastung durch geschickte Gestaltung zu minimieren.

• Analyse der Auswirkungen des UntStRefG 2008 auf die Gewerbesteuer
• Bedeutung der Hinzurechnungen aus Finanzierungsentgelten für die Gewerbesteuer
• Prüfung verschiedener Gestaltungsmöglichkeiten zur Vermeidung von Hinzurechnungen
• Bewertung der rechtlichen und wirtschaftlichen Aspekte der Gestaltungsoptionen
• Zusammenfassende Darstellung der wichtigsten Erkenntnisse und Empfehlungen

Zusammenfassung der Kapitel

Kapitel 1 führt in die Thematik der gewerbesteuerlichen Hinzurechnungen aus Finanzierungsentgelten ein und beleuchtet die Motivation und die Ziele des UntStRefG 2008. Kapitel 2 beschäftigt sich mit den Änderungen im Gesetz, die die Hinzurechnungen betreffen, und analysiert die verschiedenen Arten von Finanzierungsentgelten, die zur Hinzurechnung führen können. Kapitel 3 präsentiert verschiedene Gestaltungsmöglichkeiten zur Vermeidung der Hinzurechnung, die sich auf die Kapitalstruktur, Zahlungsvereinbarungen, Miet-, Pacht- und Leasingverträge, Unternehmensgruppen und Betriebsaufspaltungen beziehen. Das Kapitel bietet detaillierte Einblicke in die rechtlichen und wirtschaftlichen Aspekte der Gestaltungsoptionen. Kapitel 4 fasst die wichtigsten Erkenntnisse der Arbeit zusammen und gibt Empfehlungen für Unternehmen, die ihre Gewerbesteuerbelastung durch geschickte Gestaltung minimieren möchten.

Schlüsselwörter

Gewerbesteuer, Hinzurechnungen, Finanzierungsentgelte, UntStRefG 2008, Gestaltungsmöglichkeiten, Eigenkapital, Fremdkapital, Zahlungsvereinbarungen, Mietverträge, Pachtverträge, Leasingverträge, Unternehmensgruppen, Betriebsaufspaltungen, Rechtsformwechsel, Steueroptimierung.