Auswirkungen der Änderungen zur Umklassifizierung von Finanzinstrumenten nach IAS 39 auf Gewinn und Eigenkapital

Inhaltsverzeichnis

• 1 Einleitung
• 2 Grundzüge der Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IAS 39
• 2.1 Begriffsbestimmung, Ansatz und Bewertung
• 2.2 Bewertungsmaßstäbe zur Folgebewertung
• 2.2.1 Fortgeführte Anschaffungskosten
• 2.2.2 Fair Value
• 2.3 Klassifizierung zwecks Folgebewertung
• 2.3.1 Fair Value through Profit or Loss
• 2.3.1.1 Held for Trading
• 2.3.1.2 Designated to Fair Value through Profit or Loss
• 2.3.2 Held to Maturity
• 2.3.3 Loans and Receivables
• 2.3.4 Available for Sale
• 2.4 Ursprüngliche Umklassifizierungsoptionen
• 3 Ergänzung der Umklassifizierungsoptionen von Finanzinstrumenten
• 3.1 Konzeptionelle Darstellung der neuen Umklassifizierungsoptionen
• 3.1.1 Umklassifizierung aus Held for Trading
• 3.1.2 Umklassifizierung aus Available for Sale
• 3.2 Publizitätspflichten nach IFRS 7.12A
• 3.3 Kritische Würdigung der Neuregelungen
• 4 Empirische Analyse der Umklassifizierungseffekte bei europäischen Finanzinstituten
• 4.1 Grundgesamtheit, Betrachtungszeitraum und Untersuchungsmethodik
• 4.2 Umsetzung der neuen Umklassifizierungsoptionen in der Praxis
• 4.2.1 Anwendungshäufigkeit
• 4.2.2 Erfüllung der Publizitätspflichten nach IFRS 7.12A
• 4.2.3 Gesamtbuchwertsumme umklassifizierter Finanzinstrumente
• 4.2.4 Summe verhinderter Verluste durch Umklassifizierung
• 4.3 Auswirkungen auf Gewinn und Eigenkapital
• 4.3.1 Effekt auf das Comprehensive Income
• 4.3.1.1 Erfolgswirksamer Effekt auf das Ergebnis vor Steuern
• 4.3.1.2 Erfolgsneutraler Effekt auf das Other Comprehensive Income
• 4.3.2 Gesamteffekt auf das Eigenkapital
• 4.4 Auswirkungen auf ausgewählte Kennzahlen
• 4.4.1 Eigenkapitalquote
• 4.4.2 Eigenkapitalrendite vor Steuern
• 4.4.3 Gesamtkapitalrendite vor Steuern
• 5 Kritische Würdigung und Zusammenfassung

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Diplomarbeit untersucht die Auswirkungen der Änderungen zur Umklassifizierung von Finanzinstrumenten nach IAS 39 auf Gewinn und Eigenkapital. Im Fokus der Untersuchung stehen europäische Finanzinstitute. Ziel ist es, die Auswirkungen der neuen Umklassifizierungsoptionen auf das Ergebnis vor Steuern, das Other Comprehensive Income, das Eigenkapital und ausgewählte Kennzahlen zu analysieren.

• Neue Umklassifizierungsoptionen nach IAS 39
• Empirische Analyse der Umklassifizierungseffekte
• Auswirkungen auf Gewinn und Eigenkapital
• Analyse von Kennzahlen
• Kritische Würdigung der Ergebnisse

Zusammenfassung der Kapitel

Kapitel 2 bietet eine Einführung in die Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IAS 39. Die wichtigsten Begriffe, Ansätze und Bewertungskriterien werden erläutert. Besonderes Augenmerk liegt auf der Klassifizierung von Finanzinstrumenten und den ursprünglichen Umklassifizierungsoptionen. Kapitel 3 befasst sich mit den neuen Umklassifizierungsoptionen, die durch die Änderungen des IAS 39 eingeführt wurden. Es werden die konzeptionellen Grundlagen sowie die Publizitätspflichten im Rahmen des IFRS 7.12A dargestellt. Kapitel 4 beinhaltet die empirische Analyse der Umklassifizierungseffekte bei europäischen Finanzinstituten. Es wird untersucht, wie die neuen Umklassifizierungsoptionen in der Praxis angewendet werden und welche Auswirkungen sie auf Gewinn und Eigenkapital haben.

Schlüsselwörter

IAS 39, Finanzinstrumente, Umklassifizierung, Gewinn, Eigenkapital, Europäische Finanzinstitute, Empirische Analyse, IFRS 7.12A, Publizitätspflichten, Kennzahlen.