Leitfaden für die Bilanzierung latenter Steuern.

Inhaltsverzeichnis

• Untersuchungsgegenstand
• Konzeption und Bewertung latenter Steuern
  • Arten von Differenzen
    • Zeitlich unbegrenzte Differenzen
    • Zeitlich begrenzte Differenzen
    • Quasi zeitlich unbegrenzte Differenzen
  • Timing-Konzept
  • Temporary-Konzept
  • Bewertung latenter Steuern
    • Deferred-Methode
    • Liability-Methode
• Latente Steuern im HGB der neuen Fassung
  • Norm und Ausweis
    • Steuerliche Verlustvorträge
    • Ausweis in der Gewinn- und Verlustrechnung
    • Angaben im Anhang
  • Erfasste Differenzen
  • Abweichungen zwischen der HGB-Handelsbilanz und der Steuerbilanz
    • Anlagevermögen
    • Immaterielle Vermögensgegenstände
    • Sachanlagen
    • Finanzanlagen
    • Umlaufvermögen
    • Aktive Rechnungsabgrenzung
    • Wertaufholung
    • Währungsumrechnung
    • Wahlrechte
    • Rückstellungen
    • Verbindlichkeiten
    • Abweichungen durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz
• Latente Steuern in den IFRS
  • Norm und Ausweis
    • Ausnahmen von der Ansatzpflicht
    • Ausweis in der Gewinn- und Verlustrechnung
    • Angaben im Anhang
  • Erfasste Differenzen
  • Abweichungen zwischen der IFRS-Handelsbilanz und der Steuerbilanz
    • Immaterielle Vermögenswerte
    • Sachanlagen
    • Finanzanlagen
    • Umlaufvermögen
    • Forderungen
    • Wertpapiere
    • Eigenkapital
    • Sonderposten mit Rücklagenanteil
    • Verbindlichkeiten und Rückstellungen
• Fazit und Ausblick
  • Das HGB - alter und neuer Fassung
  • HGB der neuen Fassung und IFRS
  • Perspektiven

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Diplomarbeit befasst sich mit dem Thema der latenten Steuern nach HGB (Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz) und IFRS. Ziel ist es, die Konzeption und Bewertung latenter Steuern im Rahmen der beiden Rechnungslegungsstandards zu untersuchen und die Unterschiede zwischen den beiden Regelwerken aufzuzeigen. Die Arbeit analysiert dabei die Norm und den Ausweis latenter Steuern, die erfassten Differenzen sowie die relevanten Abweichungen zwischen den Handelsbilanzen und den Steuerbilanzen nach HGB und IFRS.

• Konzeption und Bewertung latenter Steuern
• Auswirkungen des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes auf die latenten Steuern
• Abweichungen zwischen der HGB- und der IFRS-Rechnungslegung im Bereich der latenten Steuern
• Zusammenspiel von Handels- und Steuerbilanz
• Relevanz latenter Steuern für die Entscheidungsfindung von Unternehmen

Zusammenfassung der Kapitel

Das erste Kapitel der Arbeit behandelt den Untersuchungsgegenstand und führt in die Thematik der latenten Steuern ein. Es wird erläutert, wie sich latente Steuern aus Differenzen zwischen Handelsbilanz und Steuerbilanz ergeben und welche Auswirkungen diese Differenzen auf die Steuerlast haben.

Kapitel 2 befasst sich mit der Konzeption und Bewertung latenter Steuern. Es werden die verschiedenen Arten von Differenzen, die zur Entstehung latenter Steuern führen können, vorgestellt und die unterschiedlichen Konzepte zur Bewertung latenter Steuern, wie das Timing-Konzept und das Temporary-Konzept, erläutert.

Kapitel 3 analysiert die Anwendung der latenten Steuern im HGB der neuen Fassung. Es werden die relevanten Normen und Ausweisvorschriften, die erfassten Differenzen und die wichtigsten Abweichungen zwischen der HGB-Handelsbilanz und der Steuerbilanz dargestellt.

Kapitel 4 widmet sich den latenten Steuern im Rahmen der IFRS. Hier werden die Normen und Ausweisvorschriften, die erfassten Differenzen und die relevanten Abweichungen zwischen der IFRS-Handelsbilanz und der Steuerbilanz untersucht.

Das fünfte Kapitel fasst die Ergebnisse der Arbeit zusammen und gibt einen Ausblick auf die zukünftige Entwicklung der latenten Steuern im HGB und IFRS.

Schlüsselwörter

Latente Steuern, Handelsbilanz, Steuerbilanz, Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG), IFRS, Timing-Konzept, Temporary-Konzept, Deferred-Methode, Liability-Methode, Differenzen, Steuerlast, Steueraufwand, Steuerertrag, Gewinn- und Verlustrechnung, Anhang, Ausweis, Erfassung, Abweichungen, Vermögenswerte, Schulden, Steuereffekte.