Steuerbelastungsvergleich zwischen Personengesellschaft und Kapitalgesellschaft im Lichte der Unternehmensteuerreform 2008

Inhaltsverzeichnis

1. Problemstellung, Zielsetzung und Aufbau der Untersuchung

1.1 Problemstellung

1.2 Zielsetzung

1.3 Aufbau der Untersuchung

2. Bisherige Besteuerung von Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften

2.1 Gewerbesteuer

2.2 Körperschaftsteuer

2.3 Einkommensteuer

2.4 Kirchensteuer

3. Relevante Änderungen im Rahmen der Unternehmensteuerreform 2008

3.1 Relevante Änderungen bezüglich der Gewerbesteuer

3.1.1 Vereinheitlichung der Gewerbesteuermesszahl

3.1.2 Streichung des Betriebsausgabenabzugs

3.1.3 Änderungen hinsichtlich der Hinzurechnungen

3.2 Relevante Änderungen bezüglich der Körperschaftsteuer

3.3 Relevante Änderungen bezüglich der Einkommensteuer

3.3.1 Einführung des Teileinkünfteverfahrens bei betrieblichen Kapitaleinkünften

3.3.2 Einführung der Abgeltungsteuer bei privaten Kapitaleinkünften

3.3.3 Einführung einer Thesaurierungsrücklage bei Personenunternehmen

3.3.4 Anhebung des Anrechnungsfaktors der Gewerbesteuer

4. Zwischenfazit

5. Steuerbelastungsvergleich mittels mehrperiodiger Veranlagungssimulation

5.1 Anforderungen an einen Steuerbelastungsvergleich

5.2 Das Berechnungstool – Zweck, Aufbau und Funktionsweise

5.3 Die Fallstudie – Aufbau und Ausgangsdaten

5.4 Darstellung und Analyse der Ergebnisse

5.4.1 Ausgangsfall – Gewinnsituation ohne Gesellschaft-Gesellschafterverträge bei Vollausschüttung

5.4.2 Gewinnsituation unter Variation der Ausgangsdaten

5.4.2.1 Optierung zum Teileinkünfteverfahren bei der Kapitalgesellschaft

5.4.2.2 Variation der Gewerbesteuerhebesätze

5.4.2.3 Variation der Erfolgslage

5.4.2.4 Variation der Ausschüttungsquote

a) Vollthesaurierung ohne Thesaurierungsbegünstigung nach § 34a EStG

b) Vollthesaurierung mit Thesaurierungsbegünstigung nach § 34a EStG

c) Teilthesaurierung ohne Thesaurierungsbegünstigung nach § 34a EStG

d) Teilthesaurierung mit Thesaurierungsbegünstigung nach § 34a EStG

e) Optimierung der Thesaurierungsquote

5.4.2.5 Einbeziehung von Gesellschaft-Gesellschafterverträgen

a) Einbeziehung von Gesellschafter-Geschäftsführungsverträgen

aa) Einbeziehung bei Vollausschüttung der Gewinne

ab) Einbeziehung bei (Voll-)Thesaurierung der Gewinne

b) Einbeziehung von Gesellschafterdarlehen

c) Einbeziehung von Miet- und Pachtverträgen

5.4.3 Verlustsituation

5.4.3.1 Ohne gesellschaftsunabhängige Einkünfte der Gesellschafter

5.4.3.2 Mit gesellschaftsunabhängigen Einkünften der Gesellschafter

a) Teileinkünfteverfahren vs. Regelbesteuerung

b) Abgeltungsteuer vs. Regelbesteuerung

6. Fazit

7. Mögliche Reformalternativen

Zielsetzung & Themen

Die Arbeit untersucht, ob das Unternehmensteuerreformgesetz 2008 das Ziel einer weitgehenden Rechtsform- und Finanzierungsneutralität in Deutschland erreicht hat, indem sie die steuerliche Belastung von Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften durch eine mehrperiodige Veranlagungssimulation quantifiziert und analysiert.

• Steuerbelastungsvergleich zwischen Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften
• Analyse der Auswirkungen des Unternehmensteuerreformgesetzes 2008
• Entwicklung und Anwendung eines Berechnungstools für Veranlagungssimulationen
• Evaluation von Gestaltungsmöglichkeiten bei laufenden Geschäftsvorgängen

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. Problemstellung, Zielsetzung und Aufbau der Untersuchung: Einführung in den Steuerdualismus und die Zielsetzung der Arbeit, die Rechtsformneutralität der Unternehmensbesteuerung zu prüfen.

2. Bisherige Besteuerung von Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften: Darstellung der steuerlichen Rahmenbedingungen vor der Reform von 2008 und deren Auswirkungen auf die Steuerlast.

3. Relevante Änderungen im Rahmen der Unternehmensteuerreform 2008: Analyse der wesentlichen gesetzlichen Neuerungen bei Gewerbe-, Körperschaft- und Einkommensteuer.

4. Zwischenfazit: Zusammenfassende Analyse der Steuerbelastungsunterschiede und der Auswirkungen der Reform auf die Neutralitätsziele.

5. Steuerbelastungsvergleich mittels mehrperiodiger Veranlagungssimulation: Methodische Herleitung und Durchführung der Fallstudien mittels eines eigens entwickelten Excel-Tools zur Simulation laufender Geschäftsvorgänge.

6. Fazit: Abschließende Bewertung, ob die Reform die Rechtsformneutralität erreichen konnte und welche Faktoren die Steuerwahl weiterhin maßgeblich beeinflussen.

7. Mögliche Reformalternativen: Diskussion alternativer Besteuerungskonzepte wie der Teilhaber- oder Betriebsteuer zur Überwindung des Dualismus.

Schlüsselwörter

Unternehmensteuerreform 2008, Rechtsformneutralität, Personengesellschaft, Kapitalgesellschaft, Gewerbesteuer, Körperschaftsteuer, Einkommensteuer, Abgeltungsteuer, Teileinkünfteverfahren, Thesaurierungsrücklage, Steuerbelastung, Veranlagungssimulation, Steuerdualismus, Mitunternehmerkonzeption, Unternehmensbesteuerung

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Diplomarbeit primär?

Die Arbeit analysiert die Auswirkungen der Unternehmensteuerreform 2008 auf den Steuerbelastungsvergleich zwischen Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften.

Welche zentralen Themenfelder werden abgedeckt?

Schwerpunkte sind die Änderungen der Gewerbesteuer, Körperschaftsteuer und Einkommensteuer sowie deren Einfluss auf die Rechtsformneutralität und die Wahl der steueroptimalen Rechtsform.

Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?

Ziel ist es zu prüfen, ob die Reform das Ziel der Rechtsform- und Finanzierungsneutralität erreicht hat oder ob weiterhin steuerliche Kriterien bei der Wahl der Unternehmensform dominieren.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Es wird eine mehrperiodige Veranlagungssimulation mithilfe eines speziell entwickelten Excel-Tools durchgeführt, um die Steuerlast verschiedener Unternehmenskonstellationen zu quantifizieren.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in eine Analyse des Status quo vor der Reform, eine detaillierte Darstellung der Reformänderungen sowie umfangreiche Fallstudien und Analysen der steuerlichen Auswirkungen.

Welche Schlüsselbegriffe sind charakteristisch für die Arbeit?

Wichtige Begriffe sind Steuerdualismus, Teileinkünfteverfahren, Thesaurierungsbegünstigung nach § 34a EStG, Abgeltungsteuer und Gewerbesteueranrechnung.

Welche Rolle spielt die "Thesaurierungsrücklage" nach § 34a EStG?

Sie soll die Eigenkapitalbasis von Personengesellschaften stärken und deren Steuerbelastung an Kapitalgesellschaften annähern, indem ein gesonderter Steuersatz auf thesaurierte Gewinne gewährt wird.

Wie beeinflussen Gesellschafter-Geschäftsführungsverträge das Ergebnis?

Sie ermöglichen eine Senkung der Steuerbelastung auf Gesellschaftsebene bei Kapitalgesellschaften, da sie als Betriebsausgaben anerkannt werden, was bei Personengesellschaften aufgrund des Transparenzprinzips nicht in gleicher Weise möglich ist.