Steuerbelastungsvergleich zwischen Personengesellschaft und Kapitalgesellschaft im Lichte der Unternehmensteuerreform 2008

Inhaltsverzeichnis

• 1. Problemstellung, Zielsetzung und Aufbau der Untersuchung
• 1.1 Problemstellung
• 1.2 Zielsetzung
• 1.3 Aufbau der Untersuchung
• 2. Bisherige Besteuerung von Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften
• 2.1 Gewerbesteuer
• 2.2 Körperschaftsteuer
• 2.3 Einkommensteuer
• 2.4 Kirchensteuer
• 3. Relevante Änderungen im Rahmen der Unternehmensteuerreform 2008
• 3.1 Relevante Änderungen bezüglich der Gewerbesteuer
• 3.1.1 Vereinheitlichung der Gewerbesteuermesszahl
• 3.1.2 Streichung des Betriebsausgabenabzugs
• 3.1.3 Änderungen hinsichtlich der Hinzurechnungen
• 3.2 Relevante Änderungen bezüglich der Körperschaftsteuer
• 3.3 Relevante Änderungen bezüglich der Einkommensteuer
• 3.3.1 Einführung des Teileinkünfteverfahrens bei betrieblichen Kapitaleinkünften
• 3.3.2 Einführung der Abgeltungsteuer bei privaten Kapitaleinkünften
• 3.3.3 Einführung einer Thesaurierungsrücklage bei Personenunternehmen
• 3.3.4 Anhebung des Anrechnungsfaktors der Gewerbesteuer
• 4. Zwischenfazit
• 5. Steuerbelastungsvergleich mittels mehrperiodiger Veranlagungssimulation
• 5.1 Anforderungen an einen Steuerbelastungsvergleich
• 5.2 Das Berechnungstool – Zweck, Aufbau und Funktionsweise
• 5.3 Die Fallstudie - Aufbau und Ausgangsdaten
• 5.4 Darstellung und Analyse der Ergebnisse
• 5.4.1 Ausgangsfall – Gewinnsituation ohne Gesellschaft-Gesellschafterverträge bei Vollausschüttung
• 5.4.2 Gewinnsituation unter Variation der Ausgangsdaten
• 5.4.2.1 Optierung zum Teileinkünfteverfahren bei der Kapitalgesellschaft
• 5.4.2.2 Variation der Gewerbesteuerhebesätze
• 5.4.2.3 Variation der Erfolgslage
• 5.4.2.4 Variation der Ausschüttungsquote
• a) Vollthesaurierung ohne Thesaurierungsbegünstigung nach § 34a EStG
• b) Vollthesaurierung mit Thesaurierungsbegünstigung nach § 34a EStG
• c) Teilthesaurierung ohne Thesaurierungsbegünstigung nach § 34a EStG
• d) Teilthesaurierung mit Thesaurierungsbegünstigung nach § 34a EStG
• e) Optimierung der Thesaurierungsquote
• 5.4.2.5 Einbeziehung von Gesellschaft-Gesellschafterverträgen
• a) Einbeziehung von Gesellschafter-Geschäftsführungsverträgen
• aa) Einbeziehung bei Vollausschüttung der Gewinne
• ab) Einbeziehung bei (Voll-)Thesaurierung der Gewinne
• b) Einbeziehung von Gesellschafterdarlehen
• c) Einbeziehung von Miet- und Pachtverträgen
• 5.4.3 Verlustsituation
• 5.4.3.1 Ohne gesellschaftsunabhängige Einkünfte der Gesellschafter
• 5.4.3.2 Mit gesellschaftsunabhängigen Einkünften der Gesellschafter
• a) Teileinkünfteverfahren vs. Regelbesteuerung
• b) Abgeltungsteuer vs. Regelbesteuerung
• 6. Fazit
• 7. Mögliche Reformalternativen

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Diplomarbeit befasst sich mit dem Vergleich der Steuerbelastung von Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften im Kontext der Unternehmensteuerreform 2008. Das Ziel der Untersuchung besteht darin, zu ermitteln, ob die Reform das angestrebte Ziel der Rechtsformneutralität erreicht hat und welche Auswirkungen die neuen Regelungen auf die Steuerbelastung der beiden Rechtsformen haben.

• Steuerbelastungsvergleich von Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften
• Analyse der Unternehmensteuerreform 2008
• Relevanz der Rechtsformneutralität
• Einfluss der Reform auf die Steuerbelastung von Unternehmen
• Bewertung der Reformziele

Zusammenfassung der Kapitel

Die Arbeit beginnt mit einer ausführlichen Einleitung, die die Problemstellung, die Zielsetzung und den Aufbau der Untersuchung erläutert. Im zweiten Kapitel werden die bisherige Besteuerung von Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften in Deutschland beleuchtet. Hierbei wird der Fokus auf die relevanten Steuerarten, wie Gewerbesteuer, Körperschaftsteuer, Einkommensteuer und Kirchensteuer, gelegt. Anschließend werden im dritten Kapitel die wichtigsten Änderungen im Rahmen der Unternehmensteuerreform 2008 vorgestellt. Dabei werden die jeweiligen Auswirkungen auf die einzelnen Steuerarten detailliert beschrieben. Das vierte Kapitel beinhaltet ein Zwischenfazit, das die bisherigen Erkenntnisse zusammenfasst. Im fünften Kapitel erfolgt eine umfassende Steuerbelastungsvergleich mittels einer mehrperiodigen Veranlagungssimulation. Die Ergebnisse werden in verschiedenen Szenarien dargestellt und analysiert, um die Auswirkungen der Reform auf die Steuerbelastung von Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften in verschiedenen Situationen zu verdeutlichen.

Schlüsselwörter

Die Arbeit konzentriert sich auf die Bereiche Unternehmensbesteuerung, Steuerbelastungsvergleich, Rechtsformneutralität, Unternehmensteuerreform 2008, Personengesellschaft, Kapitalgesellschaft, Gewerbesteuer, Körperschaftsteuer, Einkommensteuer, Kirchensteuer, Teileinkünfteverfahren, Abgeltungsteuer, Thesaurierung, Veranlagungssimulation.