Einkommensteuerliche und gewerbesteuerliche Behandlung der Einkünfte des Komplementärs einer KGaA

Inhaltsverzeichnis

1 Anlass und Argumentationsfolge der Analyse

1.1 Besondere Rechtsform im Mittelpunkt der Untersuchung

1.2 Zielsetzung und Gang der Arbeit

2 Duale Rechtsstruktur der KGaA im Gesellschaftsrecht

2.1 Rechtsnatur der KGaA

2.2 Organe der KGaA

2.2.1 Persönlich haftender Gesellschafter

2.2.2 Hauptversammlung

2.2.3 Aufsichtsrat

2.3 Haftungssystem

2.4 Finanzverfassung

2.4.1 Grundkapital

2.4.2 Einlagen des persönlich haftenden Gesellschafters

2.4.3 Rechnungslegung

2.5 Komplementärfähigkeit natürlicher und nicht natürlicher Rechtsträger

3 Bedeutung der gesellschaftsrechtlichen Hybridität der KGaA für die Besteuerung

4 Ertragsbesteuerung der KGaA

4.1 Körperschaftsteuer

4.1.1 Grundlagen der körperschaftsteuerpflichtigen Erfolgsermittlung der KGaA

4.1.2 Nach § 9 Abs. 1 Nr. 1 KStG abziehbare Aufwendungen

4.1.3 Sonstige Vergütungen (Sondervergütungen)

4.1.4 Verdeckte Gewinnausschüttungen an Komplementäre der KGaA

4.2 Gewerbesteuer

4.2.1 Grundlagen der Gewerbeertragsbesteuerung der KGaA

4.2.2 Ermittlung der gewerbeertragsteuerlichen Bemessungsgrundlage

5 Ertragsbesteuerung der Komplementäre der KGaA

5.1 Erfordernis einer einheitlichen und gesonderten Gewinnfeststellung im Verhältnis zwischen Komplementär und KGaA

5.2 Natürliche Personen als persönlich haftende Gesellschafter

5.2.1 Einkommensteuer

5.2.1.1 Fiktive Mitunternehmereigenschaft des Komplementärs

5.2.1.2 System der zweistufigen Gewinnermittlung

5.2.2 Gewerbesteuer

5.2.3 Entlastung von der Gewerbesteuer

5.3 Nicht natürliche Personen als persönlich haftende Gesellschafter

5.3.1 Einkommen- und Körperschaftsteuer

5.3.1.1 GmbH als Komplementär

5.3.1.2 GmbH & Co. KG als Komplementär

5.3.2 Gewerbesteuer

6 Abschließende Würdigung

Zielsetzung & Themen der Arbeit

Das Hauptziel dieser wissenschaftlichen Arbeit ist es, einen strukturierten Überblick über die einkommensteuerliche und gewerbesteuerliche Behandlung der Einkünfte des persönlich haftenden Gesellschafters (Komplementärs) einer Kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA) zu geben. Dabei wird insbesondere untersucht, wie die gesellschaftsrechtliche Hybridität der KGaA die steuerliche Erfassung beeinflusst.

• Hybride Rechtsstruktur der KGaA im Gesellschaftsrecht
• Körperschaftsteuerliche Behandlung der KGaA
• Ertragsbesteuerung des persönlich haftenden Gesellschafters
• Abgrenzung der Besteuerung zwischen natürlichen und nicht natürlichen Rechtsträgern
• Gewerbesteuerliche Aspekte bei der KGaA

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Anlass und Argumentationsfolge der Analyse: Diese Einleitung erläutert die Besonderheit der KGaA als hybride Rechtsform und steckt den Zielbereich der steuerlichen Untersuchung ab.

2 Duale Rechtsstruktur der KGaA im Gesellschaftsrecht: Dieses Kapitel legt die zivilrechtlichen Grundlagen dar, insbesondere die Organsysteme und die Finanzverfassung der KGaA.

3 Bedeutung der gesellschaftsrechtlichen Hybridität der KGaA für die Besteuerung: Hier wird der Einfluss der Zwitterstellung auf die Unternehmensbesteuerung und die Anwendung von Trennungs- sowie Transparenzprinzip analysiert.

4 Ertragsbesteuerung der KGaA: Das Kapitel behandelt die Besteuerung auf Ebene der Gesellschaft, primär die Körperschaftsteuer und die Gewerbesteuer.

5 Ertragsbesteuerung der Komplementäre der KGaA: Der Schwerpunkt liegt hier auf der steuerlichen Behandlung des Komplementärs, unterteilt nach natürlichen Personen und juristischen Personen als Gesellschafter.

6 Abschließende Würdigung: Dieses Fazit fasst die Ergebnisse zusammen und zeigt den Bedarf für eine konsequentere steuerliche Behandlung auf.

Schlüsselwörter

KGaA, Kommanditgesellschaft auf Aktien, persönlich haftender Gesellschafter, Komplementär, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Mitunternehmer, Trennungsprinzip, Transparenzprinzip, Sondervergütungen, Gewinnfeststellung, Rechtsform, Besteuerung, Sonderbetriebsvermögen, Mitunternehmerschaft

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit befasst sich mit der steuerlichen Behandlung des persönlich haftenden Gesellschafters einer KGaA im Kontext der hybriden Rechtsform dieser Gesellschaft.

Was sind die zentralen Themenfelder der Untersuchung?

Zentral sind das gesellschaftsrechtliche Fundament der KGaA, die körperschaftsteuerliche Ebene der Gesellschaft sowie die einkommensteuerliche und gewerbesteuerliche Erfassung der Einkünfte des Komplementärs.

Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage der Arbeit?

Ziel ist es, einen strukturierten Überblick über die einkommensteuerliche und gewerbesteuerliche Behandlung der Einkünfte des Komplementärs einer KGaA zu geben.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Die Arbeit nutzt eine rechtswissenschaftliche und betriebswirtschaftliche Analyse, die auf gesetzlichen Bestimmungen, der Rechtsprechung (insbesondere des BFH) und der fachspezifischen Literatur basiert.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Der Hauptteil behandelt die gesellschaftsrechtlichen Grundlagen, die Besteuerung der KGaA als Kapitalgesellschaft sowie die detaillierte Besteuerung des Komplementärs, sowohl für natürliche als auch für nicht natürliche Rechtsträger.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Schlüsselbegriffe sind vor allem KGaA, Komplementär, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Mitunternehmer und die verschiedenen Besteuerungsprinzipien.

Warum ist das Verfahren der einheitlichen und gesonderten Gewinnfeststellung so umstritten?

Es ist umstritten, da die Finanzverwaltung und Teile der Literatur unterschiedliche Ansichten darüber vertreten, ob zwischen der KGaA und ihrem Komplementär eine gemeinsame Einkunftsquelle vorliegt, die eine solche Feststellung rechtfertigen würde.

Wie werden unangemessene Sondervergütungen des Komplementärs behandelt?

Die Arbeit vertritt die Auffassung, dass unangemessene Teile einer Vergütung steuerlich dem Gewinn der KGaA hinzugerechnet und gleichzeitig als Gewinnanteil des Komplementärs qualifiziert werden müssen, um eine Doppelbelastung zu vermeiden.