Die österreichische Gruppenbesteuerung als Vorbild für eine Neuregelung der deutschen Organschaft

Inhaltsverzeichnis

1 Einleitung und Problemstellung

2 Grundlagen der Konzernbesteuerung

2.1 Durchbrechung des Grundsatzes der Individualbesteuerung

2.2 Ausgestaltung der Gruppenbesteuerung

3 Die deutsche Organschaft

3.1 Voraussetzungen der Organschaft

3.1.1 Organträger

3.1.2 Organgesellschaft

3.1.3 Finanzielle Eingliederung

3.1.4 Gewinnabführungsvertrag

3.2 Rechtsfolgen und Durchführung der Organschaftsbesteuerung

3.2.1 Einkommenszurechnung

3.2.2 Einkommensermittlung der Organgesellschaft und des Organträgers

3.2.2.1 Gewinnabführung

3.2.2.2 Bruttomethode

3.2.2.3 Ausgleichszahlungen

3.2.2.4 Vororganschaftliche Verluste

3.2.2.5 Teilwertabschreibung

4 Die österreichische Gruppenbesteuerung im Vergleich mit der Organschaft

4.1 Voraussetzungen der Gruppenbesteuerung

4.1.1 Österreichische Regelung

4.1.1.1 Gruppenträger

4.1.1.2 Gruppenmitglieder

4.1.1.3 Finanzielle Verbindung

4.1.1.3.1 Unmittelbare Beteiligung

4.1.1.3.2 Mittelbare Beteiligung über eine Personengesellschaft

4.1.1.3.3 Mittelbare Beteiligung über ein Gruppenmitglied

4.1.1.3.4 Beteiligung über eine Beteiligungsgemeinschaft

4.1.1.3.5 Ausländische Gruppenmitglieder

4.1.1.4 Gruppenantrag

4.1.2 Rechtsvergleich

4.1.2.1 Organträger und Gruppenträger

4.1.2.2 Organgesellschaft und Gruppenmitglied

4.1.2.3 Finanzielle Eingliederung und finanzielle Verbindung

4.1.2.4 Gewinnabführungsvertrag und Gruppenantrag

4.2 Rechtsfolgen und Durchführung der Gruppenbesteuerung

4.2.1 Grundlagen der Einkommensermittlung und Einkommenszurechnung

4.2.1.1 Inländische Gruppenmitglieder

4.2.1.2 Ausländische Gruppenmitglieder

4.2.1.2.1 Quote und Empfänger der Verlustzurechnung

4.2.1.2.2 Verhältnis zu Doppelbesteuerungsabkommen

4.2.2 Einzelaspekte der Einkommensermittlung

4.2.2.1 Vorgruppenverluste und Verlustvortrag

4.2.2.2 Steuerausgleich

4.2.2.3 Teilwertabschreibung

4.2.2.4 Firmenwertabschreibung

4.2.2.5 Nachversteuerung

4.2.3 Rechtsvergleich

4.2.3.1 Einkommenszurechnung

4.2.3.2 Einkommensermittlung

5 Gemeinschaftsrechtliche Anforderungen an die Konzernbesteuerung

5.1 Die Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshofes

5.1.1 Beschränkung der Niederlassungsfreiheit

5.1.2 Rechtfertigungsgründe

5.1.3 Erforderlichkeit

5.2 Auswirkungen auf die Europarechtskonformität der deutschen Organschaft

6 Vorschläge für eine Neuregelung der deutschen Organschaft

6.1 System der Konzernbesteuerung

6.2 Erfordernis des Gewinnabführungsvertrages

6.3 Finanzielle Eingliederung

6.4 Mitglieder des Organkreises

6.5 Verlustverrechnung

6.6 Weitere Einzelaspekte und abschließende Würdigung

7 Zusammenfassung und Ausblick

Zielsetzung & Themen

Die Arbeit untersucht, inwieweit das österreichische Gruppenbesteuerungssystem als Vorbild für eine moderne Neuregelung der deutschen Organschaft dienen kann, um diese an europarechtliche Anforderungen anzupassen und die Verlustverrechnung effizienter zu gestalten.

• Vergleich der Konzernbesteuerungssysteme in Deutschland und Österreich.
• Analyse der Voraussetzungen der deutschen Organschaft (Organträger, Organgesellschaft, Eingliederung).
• Untersuchung der gemeinschaftsrechtlichen Anforderungen durch die Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshofes.
• Entwicklung von Reformvorschlägen für eine Neuregelung der deutschen Organschaftsbesteuerung.

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Einleitung und Problemstellung: Die Arbeit beleuchtet die Notwendigkeit einer Neuregelung der deutschen Organschaft aufgrund europarechtlicher Vorgaben und zieht das österreichische System als Vergleichsmaßstab heran.

2 Grundlagen der Konzernbesteuerung: Es werden die verschiedenen Besteuerungssysteme für Unternehmensgruppen erläutert und die Durchbrechung des Trennungsprinzips im Kontext der Organschaft begründet.

3 Die deutsche Organschaft: Dieses Kapitel detailliert die aktuellen Voraussetzungen und Rechtsfolgen der deutschen Organschaftsbesteuerung, insbesondere die finanzielle Eingliederung und den Gewinnabführungsvertrag.

4 Die österreichische Gruppenbesteuerung im Vergleich mit der Organschaft: Der umfassende Vergleich stellt die österreichischen Anforderungen (Gruppenträger, Gruppenantrag) den deutschen Regelungen gegenüber und analysiert die Unterschiede in der Verlustzurechnung.

5 Gemeinschaftsrechtliche Anforderungen an die Konzernbesteuerung: Die Rechtsprechung des EuGH wird analysiert, um aufzuzeigen, inwieweit das deutsche Organschaftssystem mit dem Gemeinschaftsrecht kollidiert und wo Anpassungen erforderlich sind.

6 Vorschläge für eine Neuregelung der deutschen Organschaft: Basierend auf dem vorangegangenen Vergleich werden konkrete Reformoptionen entwickelt, um das deutsche System zukunftsfähig und europarechtskonform auszugestalten.

7 Zusammenfassung und Ausblick: Abschließend werden die zentralen Ergebnisse zusammengefasst und die Wahrscheinlichkeit einer politischen Umsetzung der Reformvorschläge kritisch gewürdigt.

Schlüsselwörter

Organschaft, Gruppenbesteuerung, Körperschaftsteuer, Konzernbesteuerung, Einkommenszurechnung, Gewinnabführungsvertrag, Europäischer Gerichtshof, Niederlassungsfreiheit, Verlustverrechnung, Gruppenträger, Organgesellschaft, Konzernabzug, Steuerrecht, Unternehmensgruppe, Rechtsvergleich.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in der Arbeit grundsätzlich?

Die Thesis analysiert die aktuelle deutsche Organschaftsbesteuerung im Lichte des österreichischen Gruppenbesteuerungssystems, um mögliche Anpassungen an europarechtliche Vorgaben vorzunehmen.

Was sind die zentralen Themenfelder?

Zentrale Themen sind die Voraussetzungen für die Konzernbesteuerung, der Vergleich zwischen Organschaft und Gruppenbesteuerung, die Rolle des Gewinnabführungsvertrags sowie die europarechtliche Zulässigkeit dieser Systeme.

Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?

Das Ziel ist die Erarbeitung von Vorschlägen für eine modernisierte, europarechtskonforme Neuregelung der deutschen Organschaft.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Es handelt sich um einen Rechtsvergleich zwischen der deutschen Organschaft und der österreichischen Gruppenbesteuerung unter Berücksichtigung der EuGH-Rechtsprechung.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in die Darstellung der Grundlagen, die detaillierte Analyse der Organschaft und Gruppenbesteuerung sowie deren kritische Würdigung im Kontext des Europarechts.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Organschaft, Gruppenbesteuerung, Europarechtskonformität, Verlustzurechnung, Gewinnabführungsvertrag und Konzernbesteuerung sind die wesentlichen Begriffe.

Warum wird der Gewinnabführungsvertrag in Deutschland als problematisch angesehen?

Der Vertrag wird als europarechtswidrig kritisiert, da er eine zivilrechtliche Hürde darstellt, die ausländische Gesellschaften faktisch diskriminiert und nur zur Erfüllung steuerlicher Zwecke dient.

Wie unterscheidet sich die österreichische Gruppenbesteuerung von der deutschen Organschaft bei der Verlustverrechnung?

In Österreich können auch Verluste ausländischer Gruppenmitglieder unter bestimmten Voraussetzungen und quotenabhängig zugerechnet werden, während dies in Deutschland aufgrund des strengen Inlandsbezugs der Organschaft bisher nicht möglich ist.