Die österreichische Gruppenbesteuerung als Vorbild für eine Neuregelung der deutschen Organschaft

Inhaltsverzeichnis

• Einleitung und Problemstellung
• Grundlagen der Konzernbesteuerung
  • Durchbrechung des Grundsatzes der Individualbesteuerung
  • Ausgestaltung der Gruppenbesteuerung
• Die deutsche Organschaft
  • Voraussetzungen der Organschaft
    • Organträger
    • Organgesellschaft
    • Finanzielle Eingliederung
    • Gewinnabführungsvertrag
  • Rechtsfolgen und Durchführung der Organschaftsbesteuerung
    • Einkommenszurechnung
    • Einkommensermittlung der Organgesellschaft und des Organträgers
      • Gewinnabführung
      • Bruttomethode
      • Ausgleichszahlungen
      • Vororganschaftliche Verluste
      • Teilwertabschreibung
• Die österreichische Gruppenbesteuerung im Vergleich mit der Organschaft
  • Voraussetzungen der Gruppenbesteuerung
    • Gruppenträger
    • Gruppenmitglieder
    • Finanzielle Verbindung
      • Unmittelbare Beteiligung
      • Mittelbare Beteiligung über eine Personengesellschaft
      • Mittelbare Beteiligung über ein Gruppenmitglied
      • Beteiligung über eine Beteiligungsgemeinschaft
      • Ausländische Gruppenmitglieder
    • Gruppenantrag
  • Rechtsvergleich
    • Organträger und Gruppenträger
    • Organgesellschaft und Gruppenmitglied
    • Gewinnabführungsvertrag und Gruppenantrag
    • Finanzielle Eingliederung und finanzielle Verbindung
  • Rechtsfolgen und Durchführung der Gruppenbesteuerung
    • Grundlagen der Einkommensermittlung und Einkommenszurechnung
      • Inländische Gruppenmitglieder
      • Ausländische Gruppenmitglieder
        • Quote und Empfänger der Verlustzurechnung
        • Verhältnis zu Doppelbesteuerungsabkommen
    • Einzelaspekte der Einkommensermittlung
      • Vorgruppenverluste und Verlustvortrag
      • Steuerausgleich
      • Teilwertabschreibung
      • Firmenwertabschreibung
      • Nachversteuerung
    • Rechtsvergleich
      • Einkommenszurechnung
      • Einkommensermittlung
• Gemeinschaftsrechtliche Anforderungen an die Konzernbesteuerung
  • Die Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshofes
    • Beschränkung der Niederlassungsfreiheit
    • Rechtfertigungsgründe
    • Erforderlichkeit
  • Auswirkungen auf die Europarechtskonformität der deutschen Organschaft
• Vorschläge für eine Neuregelung der deutschen Organschaft
  • System der Konzernbesteuerung
  • Erfordernis des Gewinnabführungsvertrages
  • Finanzielle Eingliederung
  • Mitglieder des Organkreises
  • Verlustverrechnung
  • Weitere Einzelaspekte und abschließende Würdigung
• Zusammenfassung und Ausblick

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Masterarbeit befasst sich mit der österreichischen Gruppenbesteuerung und deren möglicher Vorbildfunktion für eine Neuregelung der deutschen Organschaft. Das Ziel der Arbeit ist es, die Unterschiede und Gemeinsamkeiten beider Systeme aufzuzeigen und daraus potenzielle Verbesserungen für das deutsche System zu entwickeln.

• Vergleich der Voraussetzungen für die Anwendung der österreichischen Gruppenbesteuerung und der deutschen Organschaft
• Analyse der Rechtsfolgen und Durchführung der beiden Besteuerungsformen
• Bewertung der europarechtlichen Anforderungen an die Konzernbesteuerung
• Entwicklung von Vorschlägen für eine Neuregelung der deutschen Organschaft auf Basis der österreichischen Gruppenbesteuerung
• Abschließende Würdigung der Ergebnisse und Ausblick auf zukünftige Entwicklungen

Zusammenfassung der Kapitel

• Kapitel 1: Einleitung und Problemstellung - Die Einleitung führt in die Thematik der Gruppenbesteuerung ein und stellt die Problematik der aktuellen deutschen Organschaft dar.
• Kapitel 2: Grundlagen der Konzernbesteuerung - Dieses Kapitel beleuchtet die theoretischen Grundlagen der Konzernbesteuerung und die Gründe für die Durchbrechung des Individualbesteuerungsprinzips.
• Kapitel 3: Die deutsche Organschaft - Hier werden die Voraussetzungen und Rechtsfolgen der deutschen Organschaft im Detail dargestellt. Besonderes Augenmerk liegt auf der finanziellen Eingliederung und dem Gewinnabführungsvertrag.
• Kapitel 4: Die österreichische Gruppenbesteuerung im Vergleich mit der Organschaft - Dieses Kapitel stellt die österreichische Gruppenbesteuerung vor und vergleicht sie mit der deutschen Organschaft. Hierbei werden Unterschiede und Gemeinsamkeiten in Bezug auf die Voraussetzungen, die Rechtsfolgen und die Durchführung der beiden Systeme herausgestellt.
• Kapitel 5: Gemeinschaftsrechtliche Anforderungen an die Konzernbesteuerung - Dieses Kapitel analysiert die europarechtlichen Vorgaben für die Gestaltung der Konzernbesteuerung und die Auswirkungen auf die deutsche Organschaft.
• Kapitel 6: Vorschläge für eine Neuregelung der deutschen Organschaft - Auf Basis der Erkenntnisse aus dem Vergleich der deutschen Organschaft und der österreichischen Gruppenbesteuerung werden Vorschläge für eine Neuregelung der deutschen Organschaft entwickelt.

Schlüsselwörter

Die Arbeit beschäftigt sich mit den Themen der Konzernbesteuerung, Organschaft, Gruppenbesteuerung, finanzielle Eingliederung, Gewinnabführungsvertrag, europarechtliche Vorgaben, Rechtsvergleich, Österreich, Deutschland.