Bilanzierung und Prüfung aktiver latenter Steuern

Inhaltsverzeichnis

1. Einleitung

1.1 Problemstellung und Gegenstand der Untersuchung

1.2 Abgrenzung und Anwendungsbereich

2. Bilanzierung aktiver latenter Steuern im Einzelabschluss

2.1 Bedeutungswandel durch das BilMoG

2.2 Ansatz aktiver latenter Steuern

2.2.1 Konzeptionelle Grundlagen

2.2.1.1 Außerbilanzielle Hinzurechnungen und Abzüge

2.2.1.2 Ertragsteuerliche Organschaft

2.2.2 Typische Sachverhalte für die Entstehung aktiver latenter Steuern

2.2.2.1 Bilanzierungs- und Bewertungsunterschiede auf der Aktivseite

2.2.2.2 Bilanzierungs- und Bewertungsunterschiede auf der Passivseite

2.2.2.3 Steuerliche Verlustvorträge

2.3 Bewertung und Ausweis aktiver latenter Steuern

2.3.1 Konzeptionelle Grundlagen

2.3.2 Bewertungsfragen

2.3.3 Aktivierungs- und Saldierungswahlrecht

2.3.4 Ausschüttungssperre

2.3.5 Anhangangabepflichten

2.4 Erstanwendungszeitpunkt und Übergangsregelungen

2.5 Anwendungsbeispiel zur Abgrenzung latenter Steuern

3. Bilanzierung aktiver latenter Steuern im Konzernabschluss

3.1 Konzeptionelle Grundlagen

3.2 Latente Steuern aufgrund von Konsolidierungsmaßnahmen

3.3 Abweichende Steuerabgrenzung nach IFRS

4. Prüfungsvorgehen im Prüffeld „Aktive latente Steuern“

4.1 Konzeptionelle Grundlagen

4.2 Prüfungsplanung

4.2.1 Prüfungsstrategieentwicklung

4.2.2 Informationsbeschaffung und vorläufige Risikoeinschätzung

4.2.2.1 Inhärente Risiken auf Unternehmensebene

4.2.2.2 Inhärente Risiken auf Prüffeldebene

4.2.2.3 Vorbereitende Prüfungshandlungen

4.2.3 Vorläufige Festlegung von Wesentlichkeitsgrenzen und Beurteilung der Fehlerrisiken

4.2.4 Aufbauprüfung des IKS – Kontrollrisiko

4.2.5 Festlegung von Prüfungsprogramm und Prüfungsstrategie

4.3 Prüfungsdurchführung

4.3.1 Checkliste für das Prüffeld „Aktive latenten Steuern“

4.3.2 Funktionsprüfung des IKS

4.3.3 Durchführung aussagebezogener Prüfungshandlungen

4.3.3.1 Prüfungshandlungen bezüglich des Ansatzes aktiver latenter Steuern

4.3.3.2 Prüfungshandlungen bezüglich der Bewertung und des Ausweises aktiver latenter Steuern

4.3.3.3 Prüfungshandlungen bezüglich der Übergangsregelungen

4.3.3.4 Prüfungshandlungen bezüglich aktiver latenter Steuern im Konzernabschluss

4.3.3.5 Abschließende Prüfungshandlungen

4.3.4 Dokumentation und Berichtserstattung

5. Fazit

Zielsetzung & Themen

Die vorliegende Arbeit untersucht die Bilanzierung und Prüfung aktiver latenter Steuern nach Inkrafttreten des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG). Das Ziel ist es, die neuen HGB-Vorschriften zu durchleuchten, bilanzpolitische Spielräume zu analysieren und ein strukturiertes Vorgehen für die Jahresabschlussprüfung unter Anwendung eines risikoorientierten Ansatzes darzustellen.

• Bilanzierung aktiver latenter Steuern im Einzelabschluss nach dem Temporary-Konzept.
• Umgang mit steuerlichen Verlustvorträgen und Bewertungsunterschieden.
• Konzernspezifische Besonderheiten bei der Steuerabgrenzung.
• Risikoorientierte Abschlussprüfung und Funktionsprüfung interner Kontrollsysteme (IKS).
• Vergleich der HGB-Regelungen mit internationalen Rechnungslegungsstandards (IFRS).

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. Einleitung: Dieses Kapitel führt in die Problemstellung ein und erläutert die steigende Relevanz latenter Steuern als Schnittstelle zwischen Steuerrecht und Rechnungslegung durch das BilMoG.

2. Bilanzierung aktiver latenter Steuern im Einzelabschluss: Hier werden die konzeptionellen Grundlagen des Temporary-Konzepts, die Ansatzkriterien, Bewertungsfragen sowie die spezifische Behandlung von Verlustvorträgen und Organschaften erläutert.

3. Bilanzierung aktiver latenter Steuern im Konzernabschluss: Dieses Kapitel behandelt die Besonderheiten bei der Konsolidierung und stellt die HGB-Regelungen dem internationalen IAS 12 Standard gegenüber.

4. Prüfungsvorgehen im Prüffeld „Aktive latente Steuern“: Das Kapitel beschreibt detailliert den risikoorientierten Prüfungsansatz, die Prüfungsplanung sowie die konkrete Durchführung mittels Checklisten für Aufbau- und Funktionsprüfungen des IKS.

5. Fazit: Die Arbeit schließt mit einer zusammenfassenden Würdigung der Herausforderungen durch das BilMoG und der Kritik an der zunehmenden Komplexität der Steuerabgrenzung.

Schlüsselwörter

Bilanzierung, Prüfung, aktive latente Steuern, BilMoG, HGB, Temporary-Konzept, Steuerabgrenzung, Verlustvorträge, Konzernabschluss, Jahresabschlussprüfung, IKS, Ausschüttungssperre, Steuerlatenz, Organschaft, Bilanzpolitik.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Master-Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit analysiert die Bilanzierung und Prüfung aktiver latenter Steuern unter den geänderten Vorschriften des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) und stellt ein Konzept für die Jahresabschlussprüfung vor.

Welches sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?

Die zentralen Themen sind der Übergang zum Temporary-Konzept, die Bilanzierung latenter Steuern in Einzel- und Konzernabschlüssen sowie die methodische Prüfung dieser Posten im Rahmen einer risikoorientierten Abschlussprüfung.

Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage dieser Untersuchung?

Ziel ist es, den Bilanzposten „Aktive latente Steuern“ als Beratungs- und Prüfungsfeld zu strukturieren, die Auswirkungen der Gesetzesänderungen kritisch zu würdigen und Prüfungshandlungen für die Praxis abzuleiten.

Welche wissenschaftliche Methode wird in dieser Arbeit verwendet?

Die Arbeit basiert auf einer fundierten Analyse der geltenden HGB-Vorschriften, einer kritischen Auswertung der Fachliteratur sowie einer strukturierten Darstellung der Prüfungsvorgehensweisen nach dem risikoorientierten Prüfungsansatz.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in die Bilanzierung (Einzelabschluss und Konzernabschluss) sowie das Prüfungsvorgehen (Planung, Aufbau- und Funktionsprüfung des IKS, aussagebezogene Prüfungshandlungen).

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit am besten?

Die Arbeit wird maßgeblich durch die Begriffe BilMoG, latente Steuern, HGB, Temporary-Konzept, Jahresabschlussprüfung und Steuerabgrenzung geprägt.

Wie geht die Arbeit mit der Problematik der Verlustvorträge um?

Die Arbeit erläutert die gesetzliche Verankerung der Aktivierung latenter Steuern auf Verlustvorträge unter Berücksichtigung eines fünfjährigen Planungshorizonts und betont die Komplexität sowie die notwendige steuerliche Planungsrechnung.

Welche Rolle spielt das Interne Kontrollsystem (IKS) bei der Prüfung?

Das IKS wird als wesentlicher Bestandteil des risikoorientierten Prüfungsansatzes dargestellt; die Arbeit liefert hierfür konkrete Checklisten zur Aufbau- und Funktionsprüfung.

Warum ist die Bilanzierung latenter Steuern nach dem BilMoG als „Bilanzpolitik“ relevant?

Durch das Aktivierungswahlrecht und die komplexen Bewertungsmethoden entsteht ein Spielraum, der es Unternehmen ermöglicht, durch Bilanzierung latenter Steuern das Eigenkapital oder das Jahresergebnis aktiv zu beeinflussen.

Wie unterscheidet sich die Vorgehensweise bei Organschaften?

Die Arbeit erklärt, dass nach formaler Betrachtungsweise die Bilanzierung latenter Steuern primär beim Organträger erfolgt, während die Organgesellschaft selbst während des Bestehens der Organschaft in der Regel keine eigenen Latenzen ausweist.