Erb- und schenkungsteuerrechtliche Behandlung von Unternehmensvermögen nach dem Erbschaftsteuerreformgesetz 2009

Inhaltsverzeichnis

• 1. Teil : Die Einführung
• A. Einführung
• B. Beschluss des BVerfG
• I. Ausgangslage
• II. Bedeutung
• C. Zielsetzung der Arbeit
• D. Aufbau der Untersuchung
• 2. Teil: Analyse und Gestaltungsüberlegungen
• A. Zur Stellung der ErbSt
• I. Erbschaftsteuer vs. Schenkungssteuer
• II. Prinzipien des Erbschaftsteuerrechts
• III. Steuersystematik
• IV. Vorweggenommene Erbfolge
• B. Analyse der Reform
• I. Relevante Änderungen bei der ErbSt
• 1. Überblick und Systematik
• a. Begünstigungsvoraussetzungen
• b. Vergleich der Varianten
• c. Prüfungsreihenfolge
• 2. Verschonungsregelungen im Einzelnen
• a. Begünstigte Erwerbe
• b. Begünstigtes Vermögen
• aa. Betriebsvermögen
• bb. Anteile an Kapitalgesellschaften
• cc. Anteile an Kapitalgesellschaften bei Poolvereinbarung
• c. Verschonungsabschlag und Abzugsbetrag im Grundmodell
• d. Tarifbegrenzung
• e. Verschonungsabschlag im Optionsmodell
• 3. Verwaltungsvermögen
• a. Motiv
• b. Zuordnung zum Verwaltungsvermögen
• c. Öffnungsklauseln
• d. Verwaltungsvermögenstest
• aa. Grundlage
• bb. Anwendungsbereich
• cc. Maßgabe des Besteuerungszeitpunkts
• dd. Rechnerische Durchführung
• e. Ausschluss des jungen Verwaltungsvermögens
• f. Problembereiche
• 4. Lohnsummenklausel
• a. Motiv
• b. Voraussetzungen
• c. Relevante Voraussetzungen
• aa. Begriff der Lohnsumme
• bb. Abgrenzungsschwierigkeiten
• cc. Berücksichtigung von Tochtergesellschaften
• d. Beschäftigte
• e. Betrieb
• f. Zeitliche Aspekte
• g. Befreiung
• h. Nachversteuerung
• i. Problembereiche
• 5. Behaltensregelungen und Nachversteuerungskonzept
• a. Nachversteuerungskonzept
• b. Nachversteuerungstatbestände
• aa. Schädliche Verwendung
• bb. Überentnahmen
• cc. Reinvestitionsklausel
• dd. Unschädliche Vorgänge
• 6. Verfahrensrecht und Anzeigepflichten
• 7. Vermeidung der Doppelbesteuerung nach § 35b EStG
• a. Ziel
• b. Inhalt und Rechtsfolge
• 8. Zeitliche Anwendung und Wahlrechte
• II. Relevante Änderungen bei der Bewertung
• 1. Überblick
• 2. Einzelne Bewertungsmethoden
• a. Gemeiner Wert als zentraler Bewertungsmaßstab
• b. Einzelne Bewertungsmethoden
• 3. Konkurrenzverhältnis
• 4. Bewertung von Auslandsvermögen
• a. Bewertungsmaßstab gemeiner Wert
• b. Anwendung des § 31 BewG
• c. Ausländisches Betriebsvermögen
• d. Anteile an ausländischem Betriebsvermögen
• e. Anteile an ausländischen Kapitalgesellschaften
• 5. Problembereiche
• C. Sonderprobleme
• I. Lohnsummenregelung und Kurzarbeitergeld
• 1. Kurzarbeitergeld
• a. Wesen und Zweck von Kurzarbeit und Kurzarbeitergeld
• b. Entwicklung der Kurzarbeit und des Kurzarbeitergeldes
• c. Rechtsfolgen und Wirkungsweise
• d. Höhe und Dauer des Kurzarbeitergeldes
• 2. Auswirkungen auf die Lohnsummenklausel
• a. Überblick
• b. Auswirkungen auf die Lohnsumme
• aa. Arbeitslohn

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Diplomarbeit befasst sich mit der erbschaftsteuerrechtlichen Behandlung von Unternehmensvermögen nach dem Erbschaftsteuerreformgesetz 2009. Ziel ist es, die wichtigsten Änderungen und Neuerungen im Erbschaftsteuerrecht zu analysieren, insbesondere im Hinblick auf die Verschonungsregelungen für Betriebsvermögen und die Bewertung von Unternehmensvermögen.

• Analyse der Auswirkungen des Erbschaftsteuerreformgesetzes 2009 auf die Behandlung von Unternehmensvermögen
• Bewertung von Unternehmensvermögen im Kontext der Erbschaftsteuer
• Verschonungsregelungen für Betriebsvermögen und deren praktische Anwendung
• Sonderprobleme im Zusammenhang mit der Lohnsummenklausel und Kurzarbeitergeld
• Bedeutung der Vorweggenommenen Erbfolge im Erbschaftsteuerrecht

Zusammenfassung der Kapitel

• Kapitel 1: Die Einführung gibt einen Überblick über den Entstehungshintergrund der Arbeit, erläutert den Beschluss des Bundesverfassungsgerichts und stellt die Zielsetzung und den Aufbau der Untersuchung dar.
• Kapitel 2: Analyse und Gestaltungsüberlegungen befasst sich mit der Stellung der Erbschaftsteuer im Steuerrecht, analysiert die Reform des Erbschaftsteuerrechts und beleuchtet die wichtigsten Änderungen bei der Erbschaftsteuer sowie bei der Bewertung von Unternehmensvermögen.
• Kapitel 3: Sonderprobleme befasst sich mit der Lohnsummenregelung und deren Auswirkungen auf die Behandlung von Kurzarbeitergeld im Erbschaftsteuerrecht.

Schlüsselwörter

Erbschaftsteuerreformgesetz 2009, Unternehmensvermögen, Betriebsvermögen, Verschonungsregelungen, Bewertung, Verwaltungsvermögen, Lohnsummenklausel, Kurzarbeitergeld, Vorweggenommene Erbfolge.

Häufig gestellte Fragen

Was änderte das Erbschaftsteuerreformgesetz 2009 für Unternehmen?

Es führte neue Verschonungsregeln für Betriebsvermögen ein, die an Voraussetzungen wie die Lohnsummenklausel und die Behaltensfrist geknüpft sind.

Was ist die Lohnsummenklausel?

Diese Klausel verpflichtet den Erben eines Unternehmens, über einen bestimmten Zeitraum eine Mindestsumme an Löhnen zu zahlen, um die Steuerbefreiung zu erhalten und Arbeitsplätze zu sichern.

Was wird als Verwaltungsvermögen bezeichnet?

Verwaltungsvermögen umfasst Wirtschaftsgüter, die nicht primär dem eigentlichen Betriebszweck dienen (z.B. vermietete Immobilien oder Wertpapiere) und nur begrenzt steuerlich begünstigt sind.

Wie wirkt sich Kurzarbeit auf die Lohnsummenklausel aus?

Kurzarbeitergeld kann die Lohnsumme mindern, was für Unternehmen in Krisenzeiten zum Problem werden kann, wenn dadurch die gesetzlichen Mindestgrenzen unterschritten werden.

Was ist der "gemeine Wert" bei der Bewertung?

Der gemeine Wert ist der zentrale Bewertungsmaßstab der Reform und entspricht in der Regel dem Marktwert bzw. dem Preis, der im gewöhnlichen Geschäftsverkehr erzielt werden könnte.