Der Ausweis von Pensionsrückstellungen nach Handels- und Steuerrecht unter Berücksichtigung der Änderungen durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG)

Inhaltsverzeichnis

• Einleitung
• Der Begriff der Rückstellung
• Definition/rechtliche Grundlage
• Arten von Rückstellungen
• Verbindlichkeitenrückstellungen
• Drohverlustrückstellungen
• Aufwandsrückstellungen
• Die betriebliche Altersvorsorge
• Definition der betrieblichen Altersvorsorge (bAV)
• Arten der Pensionsverpflichtungen
• Arten von Versorgungsversprechen
• mittelbare Pensionszusagen
• unmittelbare Pensionszusagen
• Pensionsrückstellung als Instrument der betrieblichen Altersvorsorge
• Bisherige Behandlung der Pensionsrückstellung (HGB a. F.)
• Rechtliche Grundlage
• Ausweis
• Pensionsrückstellungen nach Steuerrecht
• rechtliche Grundlagen
• Maßgeblichkeit
• (umgekehrte) formelle Maßgeblichkeit
• materielle Maßgeblichkeit
• Auswirkungen der Aufhebung der Maßgeblichkeit
• Teilwertverfahren
• Nachholverbot
• Bilanzausweis
• Pensionsrückstellungen nach neuem Recht (nach BilMoG)
• rechtliche Grundlage
• Änderungen der Rückstellungsbewertung
• EGHGB-Übergangsregelung
• 15-jähriger Übergangszeitraum
• Auflösung von Pensionsrückstellungen
• Unterschied Alt-/Neuzusagen
• Anwartschaften
• Erfüllungsbetrag
• Diskontierungszins
• Preis- und Kostensteigerungen
• Fluktuationen
• Bewertungsverfahren (versicherungsmathematische Methoden)
• Ansammlungsverfahren
• Gleichverteilungsverfahren
• Saldierung von Vermögen und Schulden
• Schutz vor Gläubigerzugriff
• CTA (Contractual Trust Arrangements)
• Saldierung von Aufwand und Ertrag
• Latente Steuern
• Bilanzpolitische Handlungsspielräume durch die Umstellung des HGB
• Fazit

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Bachelorarbeit befasst sich mit der Ausweisung von Pensionsrückstellungen nach Handels- und Steuerrecht. Im Mittelpunkt stehen die Änderungen durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG).

• Definition und rechtliche Grundlage von Rückstellungen
• Arten von Rückstellungen
• Die betriebliche Altersvorsorge (bAV) und ihre verschiedenen Formen
• Pensionsrückstellungen im Rahmen der bAV nach altem und neuem Recht
• Bilanzpolitische Handlungsspielräume durch das BilMoG

Zusammenfassung der Kapitel

Die Arbeit beginnt mit einer Einleitung, in der die Thematik der Pensionsrückstellungen im Kontext des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes dargestellt wird. Anschließend wird der Begriff der Rückstellung definiert und die verschiedenen Arten von Rückstellungen erläutert.

Das dritte Kapitel beleuchtet die betriebliche Altersvorsorge (bAV) mit ihren verschiedenen Pensionsverpflichtungen und Versorgungsversprechen. Im Fokus des vierten Kapitels steht die Pensionsrückstellung als Instrument der bAV. Dabei werden die Behandlung der Pensionsrückstellung nach altem und neuem Recht im Detail betrachtet.

Das Kapitel beleuchtet die rechtlichen Grundlagen, die Ausweisung, die Maßgeblichkeit und das Bewertungsverfahren. Es werden außerdem die Auswirkungen der Aufhebung der Maßgeblichkeit, das Teilwertverfahren und das Nachholverbot besprochen. Die Neuerungen durch das BilMoG werden ebenfalls detailliert dargestellt, einschließlich der Änderungen der Rückstellungsbewertung, der EGHGB-Übergangsregelung, des Unterschieds zwischen Alt- und Neuzusagen, der Behandlung von Anwartschaften, dem Erfüllungsbetrag, dem Diskontierungszins, den Preis- und Kostensteigerungen, den Fluktuationen, dem Bewertungsverfahren und der Saldierung von Vermögen und Schulden.

Abschließend werden die bilanzpolitischen Handlungsspielräume durch die Umstellung des HGB beleuchtet.

Schlüsselwörter

Die Arbeit behandelt die Themen Pensionsrückstellungen, Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG), Handelsrecht, Steuerrecht, betriebliche Altersvorsorge (bAV), Rückstellungsbewertung, Maßgeblichkeit, Teilwertverfahren, EGHGB-Übergangsregelung, Anwartschaften, Erfüllungsbetrag, Diskontierungszins, Bewertungsverfahren, Saldierung von Vermögen und Schulden, bilanzpolitische Handlungsspielräume.