Steuerliche Berücksichtigung von Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten

Inhaltsverzeichnis

EINLEITUNG

I. Problemstellung

II. Zielsetzung und Vorgehensweise

TEIL 1: Grundlegende Begriffe und Richtlinien

I. Überblick

II. Forschung und Entwicklung

A. Allgemein

1. Begriff, Arten und Abgrenzung

a) Allgemein

b) Frascati-Manual der OECD

2. EU-rechtliche Rahmenbedingungen

B. Rechtfertigung staatlicher FuE-Förderung

1. Allgemein

2. Studien zu den empirischen Wirkungen

a) Positive Effekte

b) Negative Effekte

3. Zusammenfassung

C. Mögliche Arten der fiskalischen Förderung

1. Direkte bzw. selektive Förderung

2. Indirekte Förderung

3. Kritischer Vergleich der Förderarten

III. Zwischenergebnis

TEIL 2: Steuerliche FuE-Anreize in ausgewählten OECD-Ländern

I. Überblick

II. Ausgestaltung steuerlicher FuE-Anreize

A. Belgien

1. Lohnsteuerreduktion

2. Investitionsabzug oder Steuergutschrift

3. Bemessungsgrundlagenbezogene Maßnahmen

a) Abzug für zusätzliches FuE-Personal

b) Beschleunigte Abschreibung

c) Minderbesteuerung von Patenteinkünften

4. Verhältnis der Fördermaßnahmen zueinander

B. Frankreich

1. Steuerschuldbezogene Maßnahmen

a) Steuergutschrift

b) Steuerbefreiung in Kompetitivitätsclustern

c) Steuerbefreiung für junge, innovative Unternehmen

2. Spezieller Steuersatz für Lizenzeinkünfte/Patentverkäufe

3. Verhältnis der Fördermaßnahmen zueinander

C. Niederlande

1. Innovation Box

2. Lohnsteuerreduktion

3. Verhältnis der Fördermaßnahmen zueinander

D. Österreich

1. Frascati-Freibetrag oder Forschungsprämie

2. Forschungs-Freibetrag für volkswirtschaftlich wertvolle Erfindungen

3. Verhältnis der Fördermaßnahmen zueinander

III. Würdigung der Methoden der betrachteten Länder

A. Steuerschuldbezogene Maßnahmen

B. Bemessungsgrundlagenbezogene Maßnahmen

C. Steuersatzbezogene Maßnahmen

IV. Zwischenergebnis

TEIL 3: Forschungsförderung in Deutschland

I. Überblick

II. Status Quo

A. Selektive Förderung

B. Probleme bei der FuE-Förderung

1. Grundsätzliche Hemmnisse für Unternehmen

a) Informationsasymmetrien

b) Bürokratie

2. Steuerliche Hemmnisse für Unternehmen

a) Beschränkter Verlustabzug (§ 10 d EStG)

b) Schädlicher Beteiligungserwerb (§ 8 c KStG)

c) Finanzierungsrestriktionen (§ 4 h EStG i.V.m. § 8 a KStG)

d) Gewerbesteuerliche Hinzurechnung (§ 8 Nr. 1f GewStG n.F.)

e) Funktionsverlagerung

III. Zwischenergebnis

TEIL 4: Reformvorschlag zur steuerlichen Förderung von FuE in Deutschland

I. Überblick

II. Reformvorschlag zur steuerlichen Förderung von FuE Deutschland

A. Allgemein

B. Reformmodell

1. Förderinstrumente

a) Steuergutschrift

b) Minderbesteuerung von Erträgen aus FuE

c) Steuerbefreiung für junge, innovative Unternehmen

d) Empfehlungen zum Verhältnis der Fördermaßnahmen

2. Anspruchsberechtigte Unternehmen

3. Abgrenzung der begünstigten FuE-Aktivitäten

III. Zwischenergebnis

ERGEBNISSE UND AUSBLICK

Zielsetzung & Themen

Ziel der Arbeit ist es, vor dem Hintergrund der staatlichen Förderung von Forschung und Entwicklung (FuE) die steuerliche Behandlung von FuE in ausgewählten OECD-Ländern zu untersuchen, um daraus einen für Deutschland anwendbaren Reformvorschlag abzuleiten.

• Steuerliche Anreizsysteme für FuE-Aktivitäten
• Vergleich zwischen direkter und indirekter Förderung
• Analyse der Innovationsförderung in Belgien, Frankreich, den Niederlanden und Österreich
• Identifikation steuerlicher Hemmnisse in Deutschland
• Entwicklung eines Reformmodells zur steuerlichen FuE-Förderung in Deutschland

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

EINLEITUNG: Definiert die Bedeutung von FuE für das Wirtschaftswachstum und leitet die Forschungsfrage sowie das Ziel ab, einen Reformvorschlag für Deutschland zu erarbeiten.

TEIL 1: Grundlegende Begriffe und Richtlinien: Stellt theoretische Grundlagen dar, erläutert die Rechtfertigung staatlicher FuE-Förderung aufgrund von Marktversagen und vergleicht direkte mit indirekten Förderinstrumenten.

TEIL 2: Steuerliche FuE-Anreize in ausgewählten OECD-Ländern: Analysiert die konkrete steuerliche Ausgestaltung der FuE-Förderung in Belgien, Frankreich, den Niederlanden und Österreich inklusive einer kritischen Würdigung.

TEIL 3: Forschungsförderung in Deutschland: Beschreibt den Status Quo, identifiziert innovationshemmende steuerliche Rahmenbedingungen und analysiert die selektive direkte Förderung.

TEIL 4: Reformvorschlag zur steuerlichen Förderung von FuE in Deutschland: Entwickelt auf Basis der Länderbeispiele einen konkreten Reformvorschlag, der schwerpunktmäßig auf einer steuerlichen Gutschrift und einer Minderbesteuerung von Erträgen basiert.

ERGEBNISSE UND AUSBLICK: Fasst die Kernerkenntnisse der Arbeit zusammen und gibt einen Ausblick auf die politische Relevanz der steuerlichen FuE-Förderung.

Schlüsselwörter

Forschung und Entwicklung, FuE, steuerliche Förderung, Steuergutschrift, Marktversagen, OECD-Länder, Innovationspolitik, Unternehmensbesteuerung, Verlustvortrag, Spillover-Effekte, KMU, Forschungsprämie, Standortwettbewerb, Innovationskraft, Innovationsanreize

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit befasst sich mit der steuerlichen Berücksichtigung von Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten (FuE) und dem Ziel, die Rahmenbedingungen für innovative Unternehmen in Deutschland durch indirekte steuerliche Fördermaßnahmen zu verbessern.

Was sind die zentralen Themenfelder?

Die zentralen Themenfelder umfassen die ökonomische Rechtfertigung staatlicher FuE-Förderung, den Vergleich verschiedener internationaler Steuermodelle und die Analyse der aktuellen Innovationsförderung sowie steuerlicher Hindernisse in Deutschland.

Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?

Das primäre Ziel ist es, aus einer detaillierten Analyse der steuerlichen FuE-Anreize in Belgien, Frankreich, den Niederlanden und Österreich einen anwendbaren Reformvorschlag für das deutsche Steuersystem abzuleiten.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Die Arbeit basiert auf einer Literaturanalyse, dem Studium empirischer Studien zu Preiselastizitäten von FuE sowie einer rechtsvergleichenden Analyse der Steuersysteme der ausgewählten OECD-Länder.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in eine theoretische Fundierung, die empirische Darstellung internationaler Ländermodelle, die Identifikation deutscher Hemmnisse (wie die Zinsschranke oder Verlustverrechnungsbeschränkungen) und die Herleitung eines eigenen Reformmodells.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Neben FuE und steuerlicher Förderung sind dies vor allem Steuergutschrift, Marktversagen, Innovationspolitik, Verlustvortrag, Spillover, Standortwettbewerb und Forschungsprämie.

Wie wirkt sich die Zinsschranke negativ auf FuE in Deutschland aus?

Die Zinsschranke erschwert die Finanzierung von FuE-Projekten über Fremdkapital, da Zinsaufwendungen nur begrenzt steuerlich abzugsfähig sind, was besonders für junge, noch nicht profitable FuE-Unternehmen nachteilig ist.

Warum wird die direkte Förderung in Deutschland als nicht ausreichend angesehen?

Obwohl die direkte Förderung zielgenau ist, erreicht sie keine Breitenwirkung und ist mit hohen administrativen Hürden verbunden, die viele Unternehmen, insbesondere KMU, von einer Antragstellung abhalten.

Was unterscheidet die "Innovation Box" in den Niederlanden von einer Steuergutschrift?

Während eine Steuergutschrift bei den Aufwendungen ansetzt und die Steuerschuld direkt mindert, setzt die Innovation Box bei der Bemessungsgrundlage an, indem sie einen Teil der Erträge aus immateriellen Wirtschaftsgütern steuerlich begünstigt.

Warum wird eine Kombination aus Steuergutschrift und Minderbesteuerung empfohlen?

Eine Steuergutschrift bietet Planungssicherheit während der risikoreichen Entwicklungsphase, während die Minderbesteuerung von Erträgen einen zusätzlichen Anreiz für den erfolgreichen Projektabschluss und die Kommerzialisierung schafft.