Die Behandlung des Betriebsvermögens nach dem Erbschaftsteuerreformgesetz

Inhaltsverzeichnis

• Einleitung
• Problemstellung und Vorgehensweise
• Definition des Begriffs „Betriebsvermögens“
• Definition des Begriffs „gemeinen Werts“
• Hintergründe des Erbschaftsteuerreformgesetzes 2009
• Verfassungswidrigkeit des bisherigen Erbschaft- und Schenkungsteuerrechts
• Verfassungswidrigkeit hinsichtlich der Behandlung des Betriebsvermögens
• Verfassungsrechtliche Vorgaben an den Gesetzgeber
• Zielsetzung des Erbschaftsteuerreformgesetzes 2009, insbesondere im Hinblick auf die Behandlung von Betriebsvermögen
• Betriebsvermögen als Bewertungsgegenstand der Erbschaft- und Schenkungsteuer
• Bewertungsverfahren zur Wertermittlung des Betriebsvermögens
• Grundsätze der Bewertung ab dem 01.01.2009
• Bewertungshierarchie
• Kritische Würdigung
• Zulässige Bewertungsverfahren ab 01.01.2009 im Einzelnen
• Ableitung des gemeinen Werts aus Kaufpreisen
• Kurzdarstellung des Bewertungsverfahrens
• Kritische Würdigung
• Bewertung nach dem vereinfachten Ertragswertverfahren
• Kurzdarstellung des Bewertungsverfahrens
• Eigenständige Wertansätze
• Ermittlung des zukünftig nachhaltig erzielbaren Jahresertrags
• Ermittlung des Kapitalisierungsfaktors
• Kritische Würdigung
• Bewertung nach dem Ertragswertverfahren gemäß IDW S 1
• Kurzdarstellung des Bewertungsverfahrens
• Ermittlung der künftigen Netto-Ausschüttung
• Ermittlung des Kapitalisierungszinssatzes
• Kritische Würdigung
• Multiplikatorverfahren
• Kurzdarstellung des Bewertungsverfahrens
• Kritische Würdigung
• Bewertung nach dem Substanzwert und nach dem Liquidationswert
• Kurzdarstellung des erbschaft- und schenkungsteuerlichen Substanzwerts
• Kurzdarstellung des Liquidationswerts
• Kritische Würdigung
• Erbschafts- und schenkungsteuerliche Begünstigungen für Betriebsvermögen
• Betriebsvermögen als begünstigtes Vermögen
• Begünstigtes Betriebsvermögen dem Grunde nach
• Verwaltungsvermögen als Negativabgrenzung für begünstigtes Betriebsvermögen
• Kritische Würdigung
• Verschonungsregelungen
• Regelverschonung
• Optionsverschonung
• Steuertarifbegrenzung
• Kritische Würdigung
• Wohlverhaltensregelungen
• Lohnsummenregelung
• Behaltensregelungen
• Überentnahmeregelung
• Kritische Würdigung
• Zusammenfassung und Fazit
• Bewertungsebene
• Besteuerungsebene
• Abschließende Worte

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Bachelorarbeit untersucht die Auswirkungen des Erbschaftsteuerreformgesetzes 2009 auf die Bewertung und Besteuerung von Betriebsvermögen, insbesondere im Kontext kleiner und mittlerer Unternehmen. Sie analysiert die neuen Bewertungsverfahren und die Bewertungshierarchie sowie die erbschaft- und schenkungsteuerlichen Begünstigungen und Wohlverhaltensregelungen. Die Arbeit zielt darauf ab, die Neuerungen des Gesetzes kritisch zu würdigen und deren Auswirkungen auf die Übertragung von Betriebsvermögen in der Praxis zu beleuchten.

• Bewertung des Betriebsvermögens nach dem Erbschaftsteuerreformgesetz 2009
• Analyse der neuen Bewertungsverfahren und der Bewertungshierarchie
• Untersuchung der Begünstigungen für Betriebsvermögen
• Kritik an den Wohlverhaltensregelungen
• Auswirkungen der Reform auf die Übertragung von Betriebsvermögen

Zusammenfassung der Kapitel

Die Einleitung der Arbeit stellt die Problemstellung und die Vorgehensweise dar. Sie definiert die Begriffe „Betriebsvermögen“ und „gemeinen Werts“ und erläutert die Relevanz des Themas für kleine und mittlere Unternehmen.

Im zweiten Kapitel werden die Hintergründe des Erbschaftsteuerreformgesetzes 2009 beleuchtet. Hierbei werden die Verfassungswidrigkeit des bisherigen Erbschaft- und Schenkungsteuerrechts sowie die Zielsetzung der Reform im Hinblick auf die Behandlung von Betriebsvermögen analysiert.

Das dritte Kapitel befasst sich mit dem Betriebsvermögen als Bewertungsgegenstand der Erbschaft- und Schenkungsteuer.

Kapitel 4 untersucht die Bewertungsverfahren zur Wertermittlung des Betriebsvermögens. Hierbei werden die Grundsätze der Bewertung ab dem 01.01.2009, die Bewertungshierarchie und die verschiedenen Bewertungsverfahren im Einzelnen dargestellt und kritisch gewürdigt.

Das fünfte Kapitel analysiert die erbschaft- und schenkungsteuerlichen Begünstigungen für Betriebsvermögen. Hierbei werden die Voraussetzungen zur Erlangung der Begünstigungen, die Verschonungsregelungen und die Wohlverhaltensregelungen kritisch beleuchtet.

Schlüsselwörter

Die Arbeit behandelt die Themen Erbschaftsteuerreformgesetz 2009, Betriebsvermögen, Bewertung, Bewertungshierarchie, Ertragswertverfahren, Substanzwert, Liquidationswert, Begünstigungen, Verschonungsregelungen, Wohlverhaltensregelungen.