Interne Kontrollsysteme und Risikomanagementsysteme im Rahmen der Corporate Sustainability Reporting Directive

Inhaltsverzeichnis

• Abkürzungsverzeichnis
• Abbildungsverzeichnis
• 1 Einleitung
  • 1.1 Thematik und Relevanz
  • 1.2 Aufbau der Thesis
  • 1.3 Problemstellung und Zielsetzung
  • 1.4 Stakeholder der Forschung
• 2 Theoretische Grundlagen
  • 2.1 Corporate Social Responsibility (CSR)
    • 2.1.1 Definition der CSR
    • 2.1.2 Elemente der CSR
      • 2.1.2.1 Freiwilligkeit
      • 2.1.2.2 Nachhaltigkeit
      • 2.1.2.3 Stakeholder-Orientierung
    • 2.1.3 Entwicklung der CSR
  • 2.2 Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD)
    • 2.2.1 Einführung in die CSRD
    • 2.2.2 Zentrale Neuerungen der CSRD
    • 2.2.3 Anwendungsbereich und Inkrafttreten der CSRD
  • 2.3 European Sustainability Reporting Standards (ESRS)
    • 2.3.1 Einführung in die ESRS
    • 2.3.2 Ziele der ESRS
    • 2.3.3 Inhalt der ESRS
    • 2.3.4 Anwendungsbereich und Inkrafttreten der ESRS
  • 2.4 EU-Taxonomie
    • 2.4.1 Einführung in die EU-Taxonomie
    • 2.4.2 Ziele der EU-Taxonomie
    • 2.4.3 Klassifizierung der EU-Taxonomie
    • 2.4.4 Anwendungsbereich der EU-Taxonomie
  • 2.5 Risikomanagementsystem (RMS)
    • 2.5.1 Definition Risiko
    • 2.5.2 Einführung in das RMS
    • 2.5.3 Ablauf des Risikomanagementprozesses
      • 2.5.3.1 Risikostrategie
      • 2.5.3.2 Risikoidentifikation
      • 2.5.3.3 Risikobewertung
      • 2.5.3.4 Risikoaggregation
      • 2.5.3.5 Risikosteuerung
      • 2.5.3.6 Risikokommunikation
      • 2.5.3.7 Risikokontrolle
  • 2.6 Internes Kontrollsystem (IKS)
    • 2.6.1 Definition IKS
    • 2.6.2 Ziele des IKS
    • 2.6.3 Komponenten des IKS
• 3 Forschung
  • 3.1 Forschungsfrage
  • 3.2 Auswahl etablierter Frameworks
    • 3.2.1 Global Reporting Initiative Standards (GRI-Standards)
    • 3.2.2 Deutscher Corporate Governance Kodex (DCGK)
    • 3.2.3 Internationale Organisation für Normung ISO 31000
    • 3.2.4 COSO-Leitlinie: „Erreichen einer effektiven internen Kontrolle über die Nachhaltigkeitsberichterstattung“
    • 3.2.5 Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich
  • 3.3 Vorgehensweise
  • 3.4 Untersuchungsdesign
  • 3.5 European Sustainability Reporting Standard 2 (ESRS 2)
    • 3.5.1 Anforderungen an IKS und RMS
      • 3.5.1.1 Governance
      • 3.5.1.2 Strategie
      • 3.5.1.3 Wirkungs-, Risiko- und Chancenmanagement
      • 3.5.1.4 Inhalt der Offenlegung
  • 3.6 Global Reporting Initiative Standards (GRI-Standards)
    • 3.6.1 Einführung in die GRI-Standards
    • 3.6.2 Ziele der GRI-Standards
    • 3.6.3 Anwendungsbereich der GRI-Standards
    • 3.6.4 Klassifizierung der GRI-Standards
    • 3.6.5 Anforderungen an IKS und RMS
      • 3.6.5.1 Prinzipien der GRI-Standards
      • 3.6.5.2 Glaubwürdige Nachhaltigkeitsberichterstattung
  • 3.7 Deutscher Corporate Governance Kodex (DCGK)
    • 3.7.1 Einführung in den DCGK
    • 3.7.2 Ziele des DCGK
    • 3.7.3 Anwendungsbereich des DCGK
    • 3.7.4 Kategorien des DCGK
    • 3.7.5 Regelungen zu IKS und RMS
  • 3.8 Internationale Organisation für Normung ISO 31000
    • 3.8.1 Einführung in die ISO 31000
    • 3.8.2 Ziele der ISO 31000
    • 3.8.3 Anwendungsbereich der ISO 31000
    • 3.8.4 Empfehlungen zum RMS
      • 3.8.4.1 Grundsätze der ISO 31000
      • 3.8.4.2 Rahmen der ISO 31000
      • 3.8.4.3 Management- und Aufsichtsaufgaben
      • 3.8.4.4 Organisationsaufgaben
      • 3.8.4.5 Gestaltung und Kontext des Risikomanagementprozesses
      • 3.8.4.6 Risikobewertung und Risikoidentifikation
      • 3.8.4.7 Risikoanalyse und Risikobehandlung
      • 3.8.4.8 Überwachung und Berichterstattung
  • 3.9 COSO-Leitlinie: „Erreichen einer effektiven internen Kontrolle über die Nachhaltigkeitsberichterstattung“
    • 3.9.1 Einführung in die COSO
    • 3.9.2 Ziele der COSO
    • 3.9.3 Anwendungsbereich der COSO-Leitlinien
    • 3.9.4 Empfehlungen für IKS und RMS
  • 3.10 Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich
    • 3.10.1 Einführung in das KonTraG
    • 3.10.2 Ziele des KonTraG
    • 3.10.3 Anwendungsbereich des KonTraG
    • 3.10.4 Gesetze zu IKS und RMS
  • 3.11 Diskussion der Ergebnisse
  • 3.12 Fazit und Forschungsausblick
• Literaturverzeichnis

Zielsetzung & Themen

Die vorliegende Bachelorthesis zielt darauf ab, Unternehmen dabei zu unterstützen, ihre internen Kontrollsysteme und Risikomanagementsysteme an die neuen Vorschriften der Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD), insbesondere die European Sustainability Reporting Standards (ESRS), anzupassen und zu individualisieren. Dabei wird die Forschungsfrage beantwortet, worin sich interne Kontrollsysteme und Risikomanagementsysteme nach den Vorgaben des ESRS 2 im Vergleich zu Systemen nach bisherigen Frameworks im Nachhaltigkeitskontext unterscheiden.

• Analyse der Corporate Social Responsibility (CSR) und ihrer historischen Entwicklung.
• Detaillierte Untersuchung der Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD) und der European Sustainability Reporting Standards (ESRS).
• Erklärung von Risikomanagementsystemen (RMS) und Internen Kontrollsystemen (IKS).
• Vergleichende Analyse von ESRS 2 mit etablierten Frameworks wie GRI-Standards, DCGK, ISO 31000, COSO-Leitlinie und dem KonTraG.
• Beleuchtung der Anforderungen an Transparenz und Berichterstattung im Kontext nachhaltiger Unternehmensführung.

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Einleitung: Dieses Kapitel führt in die Thematik der Nachhaltigkeit und die Relevanz der Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD) ein, um die Problemstellung, Zielsetzung und die Stakeholder der Forschung zu beleuchten.

2 Theoretische Grundlagen: In diesem Abschnitt werden grundlegende Kenntnisse zu Corporate Social Responsibility (CSR), der CSRD, den European Sustainability Reporting Standards (ESRS), der EU-Taxonomie sowie internen Kontrollsystemen (IKS) und Risikomanagementsystemen (RMS) vermittelt.

3 Forschung: Hierin werden die Forschungsfrage erläutert, die Auswahl relevanter Frameworks begründet, die methodische Vorgehensweise und das Untersuchungsdesign dargelegt, um die Unterschiede und Gemeinsamkeiten zwischen ESRS 2 und bestehenden Systemen zu analysieren.

3.11 Diskussion der Ergebnisse: Dieses Kapitel vergleicht die ESRS 2 mit anderen Frameworks, identifiziert Gemeinsamkeiten und Neuerungen und diskutiert die Limitationen der Forschung.

3.12 Fazit und Forschungsausblick: Der abschließende Abschnitt fasst die Haupterkenntnisse der Arbeit zusammen und bietet einen Ausblick auf potenzielle zukünftige Forschungsansätze im Bereich der Nachhaltigkeitsberichterstattung.

Schlüsselwörter

Interne Kontrollsysteme (IKS), Risikomanagementsysteme (RMS), Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD), Nachhaltigkeitsberichterstattung, European Sustainability Reporting Standards (ESRS), Corporate Social Responsibility (CSR), EU-Taxonomie, Corporate Governance, Risikomanagementprozess, GRI-Standards, ISO 31000, COSO-Leitlinie, KonTraG, Transparenz, Doppelte Wesentlichkeit.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit untersucht, wie Unternehmen ihre internen Kontrollsysteme und Risikomanagementsysteme an die neuen Vorschriften der Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD) und die European Sustainability Reporting Standards (ESRS) anpassen müssen, und vergleicht diese Anforderungen mit bestehenden Frameworks.

Was sind die zentralen Themenfelder?

Die zentralen Themenfelder umfassen Corporate Social Responsibility (CSR), die Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD), European Sustainability Reporting Standards (ESRS), EU-Taxonomie sowie Interne Kontrollsysteme (IKS) und Risikomanagementsysteme (RMS).

Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?

Das primäre Ziel ist es, Erkenntnisse darüber zu gewinnen, wie Unternehmen ihre IKS und RMS an die CSRD anpassen müssen. Die Forschungsfrage lautet: „Worin unterscheiden sich interne Kontrollsysteme und Risikomanagementsysteme nach den Vorgaben des ESRS 2 im Vergleich zu Systemen nach bisherigen Frameworks im Nachhaltigkeitskontext?“

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Die Arbeit verfolgt eine explorative Grundlagenforschung mittels einer qualitativen Literaturrecherche und Sekundäranalyse bestehender Rahmenwerke und des ESRS 2.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Im Hauptteil werden theoretische Grundlagen zu CSR, CSRD, ESRS, EU-Taxonomie, Risikomanagementsystemen und internen Kontrollsystemen dargelegt, gefolgt von der Forschungsfrage, der Auswahl etablierter Frameworks und dem Untersuchungsdesign, sowie einer Diskussion der Ergebnisse und einem Fazit.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Schlüsselwörter sind: Interne Kontrollsysteme (IKS), Risikomanagementsysteme (RMS), CSRD, Nachhaltigkeitsberichterstattung, European Sustainability Reporting Standards (ESRS), Corporate Social Responsibility (CSR), EU-Taxonomie, Corporate Governance, Risikomanagementprozess, GRI-Standards, ISO 31000, COSO-Leitlinie, KonTraG, Transparenz, Doppelte Wesentlichkeit.

Was bedeutet "doppelte Wesentlichkeit" im Kontext der CSRD?

Das Prinzip der doppelten Wesentlichkeit besagt, dass ein ESG-Thema berichtspflichtig ist, wenn es aus einer "Inside-out-Perspektive" (erheblicher Einfluss des Unternehmens auf Mensch/Umwelt) oder einer "Outside-in-Perspektive" (finanziell erheblicher Einfluss des Themas auf das Unternehmen) wesentlich ist.

Welche Hauptframeworks werden in der Arbeit verglichen und warum?

Die Arbeit vergleicht die ESRS 2 mit den GRI-Standards, dem Deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK), der ISO 31000, der COSO-Leitlinie zur Nachhaltigkeitsberichterstattung und dem Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG) aufgrund ihrer Relevanz für Nachhaltigkeit und Risikomanagement.

Welche zentralen Neuerungen bringt die CSRD im Vergleich zu früheren Regelungen mit sich?

Die CSRD erweitert den Kreis der berichtspflichtigen Unternehmen erheblich, standardisiert Berichtsanforderungen über Umwelt-, Sozial- und Governance-Themen, verlangt eine Integration der Nachhaltigkeitsberichte in den Lagebericht und führt eine verpflichtende Prüfung sowie das Prinzip der doppelten Wesentlichkeit ein.

Welche Rolle spielen Stakeholder in der Nachhaltigkeitsberichterstattung nach ESRS 2?

Stakeholder sind ein zentraler Aspekt der ESRS 2, da Unternehmen offenlegen müssen, welche Stakeholder einbezogen wurden, wie deren Ansichten die Strategie beeinflussen und wie die Verwaltungs- und Aufsichtsorgane über nachhaltigkeitsbezogene Auswirkungen informiert werden.