Die Bilanzierung latenter Steuern nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG)

Diplomarbeit, 2010
103 Seiten, Note: 1,7

BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern

Leseprobe

Inhaltsverzeichnis

Einleitung

Problemstellung
Gang der Untersuchung

Das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz

Grundlegendes zum Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz
Zielsetzung des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes

Theoretische Grundlagen der Steuerabgrenzung

Entstehung und Bedeutung latenter Steuern
Konzepte der Abgrenzung latenter Steuern

Timing-Konzept
Temporary-Konzept
Vergleich der Abgrenzungskonzepte

Methoden der Abgrenzung latenter Steuern

Deferred-Methode
Liability-Methode

Klassifizierung von Differenzen

Zeitlich begrenzte Differenzen
Quasi-permanente Differenzen
Permanente Differenzen
Erfolgsneutral entstandene Differenzen

Bilanzierung latenter Steuern im Einzelabschluss nach § 274 HGB

Bedeutung latenter Steuern nach BilMoG
Ansatz latenter Steuern

Anwenderkreis
Ermittlungskonzeption
Gesamtdifferenzbetrachtung
Aktivierungswahlrecht und Passivierungspflicht latenter Steuern
Latente Steuern auf Verlust- und Zinsvorträge sowie Steuergutschriften

Latente Steuern auf steuerliche Verlustvorträge

Ansatz latenter Steuern bei bestimmten Sonderfällen
Erfolgswirksame oder erfolgsneutrale Bildung und Auflösung latenter Steuern

Bewertung latenter Steuern

Relevanter Steuersatz
Abzinsung

Ausweis latenter Steuern

Ausweis in der Bilanz

Sonderposten eigener Art
Saldierungswahlrecht

Ausweis in der GuV
Ausweis im Anhang

Ausschüttungssperre nach § 268 Abs. 8 HGB
Latente Steuern bei kleinen Kapitalgesellschaften und Nicht-Kapitalgesellschaften
Latente Steuern bei ertragsteuerlichen Organschaften
Abschließender Vergleich der Regelungen vor und nach BilMoG

Besonderheiten bei Personengesellschaften i.S.d. § 264a HGB

Steuerliche Besonderheiten bei Personengesellschaften
Auswirkungen der steuerlichen Besonderheiten auf die Ermittlung latenter Steuern

Abgrenzung latenter Steuern auf Ebene der Personengesellschaft

Relevanter Steuersatz
Ermittlung der temporären Differenzen

Auflösung der temporären Differenzen
Berücksichtigung der Gesamthandsbilanz
Einfluss der Ergänzungsbilanzen
Einfluss der Sonderbilanzen

Abgrenzung latenter Steuern auf Ebene der Mitunternehmer

Beschränkt haftende Personengesellschaft als Mitunternehmer
Kapitalgesellschaften als Mitunternehmer

Bilanzierung latenter Steuern im Konzernabschluss nach § 306 HGB

Ansatz latenter Steuern

Grundlagen
Abgrenzung latenter Steuern aus Konsolidierungsmaßnahmen

Latente Steuern aus der Kapitalkonsolidierung nach § 301 HGB
Latente Steuern aus der Schuldenkonsolidierung nach § 303 HGB
Latente Steuern aus der Zwischenergebniseliminierung nach § 304 HGB
Latente Steuern aus der Aufwands- und Ertragskonsolidierung nach § 305 HGB

Ausnahmen vom Ansatz latenter Steuern

Geschäfts- oder Firmenwert bzw. passiver Unterschiedsbetrag
Outside basis differences

Bewertung latenter Steuern
Ausweis latenter Steuern

Ausweis in der Konzernbilanz
Ausweis in der Konzern-GuV
Ausweis im Konzernanhang

Schlussbetrachtung

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Diplomarbeit befasst sich mit der Bilanzierung latenter Steuern nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG). Sie analysiert die Entstehung und Bedeutung latenter Steuern, die verschiedenen Konzepte und Methoden ihrer Abgrenzung sowie die Bilanzierungsvorschriften im Einzel- und Konzernabschluss.

Die Auswirkungen des BilMoG auf die Bilanzierung latenter Steuern
Die Abgrenzungskonzepte und -methoden für latente Steuern
Die Bilanzierungsvorschriften für latente Steuern im Einzelabschluss
Die Bilanzierungsvorschriften für latente Steuern im Konzernabschluss
Besondere Aspekte der Bilanzierung latenter Steuern bei Personengesellschaften

Zusammenfassung der Kapitel

Die Einleitung stellt die Problemstellung der Arbeit vor und skizziert den Gang der Untersuchung. Kapitel 2 erläutert das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz und seine Zielsetzung. Kapitel 3 behandelt die theoretischen Grundlagen der Steuerabgrenzung, einschließlich der Entstehung und Bedeutung latenter Steuern, der Abgrenzungskonzepte und -methoden sowie der Klassifizierung von Differenzen. Kapitel 4 beleuchtet die Bilanzierung latenter Steuern im Einzelabschluss nach § 274 HGB, wobei insbesondere die Bedeutung latenter Steuern nach BilMoG, der Ansatz, die Bewertung und der Ausweis latenter Steuern sowie spezielle Anwendungsfälle betrachtet werden. Kapitel 5 widmet sich den Besonderheiten bei Personengesellschaften im Sinne des § 264a HGB und analysiert die steuerlichen Besonderheiten sowie deren Auswirkungen auf die Ermittlung latenter Steuern. Kapitel 6 behandelt die Bilanzierung latenter Steuern im Konzernabschluss nach § 306 HGB und untersucht den Ansatz, die Bewertung und den Ausweis latenter Steuern im Konzernabschluss. Die Schlussbetrachtung fasst die wichtigsten Erkenntnisse der Arbeit zusammen.

Schlüsselwörter

Latente Steuern, Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG), Steuerabgrenzung, Differenzen, Einzelabschluss, Konzernabschluss, Personengesellschaften, Mitunternehmer, Steuerliche Besonderheiten, Konsolidierungsmaßnahmen, Outside basis differences.

Häufig gestellte Fragen

Was änderte das BilMoG bei der Bilanzierung latenter Steuern?

Das BilMoG führte die Neufassung der §§ 274 und 306 HGB ein, stellte auf das bilanzorientierte Temporary-Konzept um und erweiterte die Ausweis- und Anhangangaben erheblich.

Was ist der Unterschied zwischen dem Timing- und dem Temporary-Konzept?

Während das Timing-Konzept auf Differenzen in der GuV abstellt, betrachtet das Temporary-Konzept alle Abweichungen zwischen den Buchwerten der Handelsbilanz und der Steuerbilanz.

Müssen aktive latente Steuern immer bilanziert werden?

Nein, für aktive latente Steuern besteht ein Ansatzwahlrecht, während für passive latente Steuern eine Ansatzpflicht besteht.

Wie werden latente Steuern bei Personengesellschaften behandelt?

Bei Personengesellschaften müssen Besonderheiten wie Ergänzungs- und Sonderbilanzen sowie die Ebene der Mitunternehmer bei der Ermittlung berücksichtigt werden.

Was ist die Ausschüttungssperre nach § 268 Abs. 8 HGB?

Gewinne, die aus der Aktivierung latenter Steuern resultieren, unterliegen einer Ausschüttungssperre, um den Gläubigerschutz zu wahren.

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Details

Titel: Die Bilanzierung latenter Steuern nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG)
Hochschule: Universität Osnabrück
Note: 1,7
Autor: Maria Brüggemann (Autor:in)
Erscheinungsjahr: 2010
Seiten: 103
Katalognummer: V167122
ISBN (eBook): 9783640834440
ISBN (Buch): 9783640834488
Dateigröße: 1119 KB
Sprache: Deutsch
Schlagworte: bilanzierung steuern bilanzrechtsmodernisierungsgesetz latente Steuern Einzelabschluss Konzernabschluss Personengesellschaften
Produktsicherheit: GRIN Publishing GmbH
Preis (Ebook): US$ 39,99
Preis (Book): US$ 51,99

Arbeit zitieren: Maria Brüggemann (Autor:in), 2010, Die Bilanzierung latenter Steuern nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG), München, Page::Imprint:: GRINVerlagOHG, https://www.diplomarbeiten24.de/document/167122