Die Bilanzierung latenter Steuern nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG)

Inhaltsverzeichnis

• Einleitung
• Problemstellung
• Gang der Untersuchung
• Das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz
• Grundlegendes zum Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz
• Zielsetzung des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes
• Theoretische Grundlagen der Steuerabgrenzung
• Entstehung und Bedeutung latenter Steuern
• Konzepte der Abgrenzung latenter Steuern
• Timing-Konzept
• Temporary-Konzept
• Vergleich der Abgrenzungskonzepte
• Methoden der Abgrenzung latenter Steuern
• Deferred-Methode
• Liability-Methode
• Klassifizierung von Differenzen
• Zeitlich begrenzte Differenzen
• Quasi-permanente Differenzen
• Permanente Differenzen
• Erfolgsneutral entstandene Differenzen
• Bilanzierung latenter Steuern im Einzelabschluss nach § 274 HGB
• Bedeutung latenter Steuern nach BilMoG
• Ansatz latenter Steuern
• Anwenderkreis
• Ermittlungskonzeption
• Gesamtdifferenzbetrachtung
• Aktivierungswahlrecht und Passivierungspflicht latenter Steuern
• Latente Steuern auf Verlust- und Zinsvorträge sowie Steuergutschriften
• Latente Steuern auf steuerliche Verlustvorträge
• Ansatz latenter Steuern bei bestimmten Sonderfällen
• Erfolgswirksame oder erfolgsneutrale Bildung und Auflösung latenter Steuern
• Bewertung latenter Steuern
• Relevanter Steuersatz
• Abzinsung
• Ausweis latenter Steuern
• Ausweis in der Bilanz
• Sonderposten eigener Art
• Saldierungswahlrecht
• Ausweis in der GuV
• Ausweis im Anhang
• Ausschüttungssperre nach § 268 Abs. 8 HGB
• Latente Steuern bei kleinen Kapitalgesellschaften und Nicht-Kapitalgesellschaften
• Latente Steuern bei ertragsteuerlichen Organschaften
• Abschließender Vergleich der Regelungen vor und nach BilMoG
• Besonderheiten bei Personengesellschaften i.S.d. § 264a HGB
• Steuerliche Besonderheiten bei Personengesellschaften
• Auswirkungen der steuerlichen Besonderheiten auf die Ermittlung latenter Steuern
• Abgrenzung latenter Steuern auf Ebene der Personengesellschaft
• Relevanter Steuersatz
• Ermittlung der temporären Differenzen
• Auflösung der temporären Differenzen
• Berücksichtigung der Gesamthandsbilanz
• Einfluss der Ergänzungsbilanzen
• Einfluss der Sonderbilanzen
• Abgrenzung latenter Steuern auf Ebene der Mitunternehmer
• Beschränkt haftende Personengesellschaft als Mitunternehmer
• Kapitalgesellschaften als Mitunternehmer
• Bilanzierung latenter Steuern im Konzernabschluss nach § 306 HGB
• Ansatz latenter Steuern
• Grundlagen
• Abgrenzung latenter Steuern aus Konsolidierungsmaßnahmen
• Latente Steuern aus der Kapitalkonsolidierung nach § 301 HGB
• Latente Steuern aus der Schuldenkonsolidierung nach § 303 HGB
• Latente Steuern aus der Zwischenergebniseliminierung nach § 304 HGB
• Latente Steuern aus der Aufwands- und Ertragskonsolidierung nach § 305 HGB
• Ausnahmen vom Ansatz latenter Steuern
• Geschäfts- oder Firmenwert bzw. passiver Unterschiedsbetrag
• Outside basis differences
• Bewertung latenter Steuern
• Ausweis latenter Steuern
• Ausweis in der Konzernbilanz
• Ausweis in der Konzern-GuV
• Ausweis im Konzernanhang
• Schlussbetrachtung

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Diplomarbeit befasst sich mit der Bilanzierung latenter Steuern nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG). Sie analysiert die Entstehung und Bedeutung latenter Steuern, die verschiedenen Konzepte und Methoden ihrer Abgrenzung sowie die Bilanzierungsvorschriften im Einzel- und Konzernabschluss.

• Die Auswirkungen des BilMoG auf die Bilanzierung latenter Steuern
• Die Abgrenzungskonzepte und -methoden für latente Steuern
• Die Bilanzierungsvorschriften für latente Steuern im Einzelabschluss
• Die Bilanzierungsvorschriften für latente Steuern im Konzernabschluss
• Besondere Aspekte der Bilanzierung latenter Steuern bei Personengesellschaften

Zusammenfassung der Kapitel

Die Einleitung stellt die Problemstellung der Arbeit vor und skizziert den Gang der Untersuchung. Kapitel 2 erläutert das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz und seine Zielsetzung. Kapitel 3 behandelt die theoretischen Grundlagen der Steuerabgrenzung, einschließlich der Entstehung und Bedeutung latenter Steuern, der Abgrenzungskonzepte und -methoden sowie der Klassifizierung von Differenzen. Kapitel 4 beleuchtet die Bilanzierung latenter Steuern im Einzelabschluss nach § 274 HGB, wobei insbesondere die Bedeutung latenter Steuern nach BilMoG, der Ansatz, die Bewertung und der Ausweis latenter Steuern sowie spezielle Anwendungsfälle betrachtet werden. Kapitel 5 widmet sich den Besonderheiten bei Personengesellschaften im Sinne des § 264a HGB und analysiert die steuerlichen Besonderheiten sowie deren Auswirkungen auf die Ermittlung latenter Steuern. Kapitel 6 behandelt die Bilanzierung latenter Steuern im Konzernabschluss nach § 306 HGB und untersucht den Ansatz, die Bewertung und den Ausweis latenter Steuern im Konzernabschluss. Die Schlussbetrachtung fasst die wichtigsten Erkenntnisse der Arbeit zusammen.

Schlüsselwörter

Latente Steuern, Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG), Steuerabgrenzung, Differenzen, Einzelabschluss, Konzernabschluss, Personengesellschaften, Mitunternehmer, Steuerliche Besonderheiten, Konsolidierungsmaßnahmen, Outside basis differences.