Die Prüfung des Risikomanagementsystems durch den Abschlussprüfer vor dem Hintergrund des KonTraG und des TransPuG

Inhaltsverzeichnis

• 1 Einleitung
• 1.1 Ausgangslage und Problemstellung
• 1.2 Abgrenzung
• 1.3 Zielsetzung und Aufbau der Arbeit
• 2 Rechtliche Rahmenbedingungen
• 2.1 Einführung
• 2.2 Das Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG)
• 2.2.1 Entstehungsgeschichte
• 2.2.2 Auswirkungen auf die Prüfung des Risikomanagements
• 2.3 Die Bedeutung des Deutschen Corporate Governance Kodex vom 7. November 2002 für die Abschlussprüfung
• 2.4 Das Transparenz- und Publizitätsgesetz (TransPuG)
• 2.4.1 Generelle Zielsetzung des TransPuG
• 2.4.2 Auswirkungen auf die Prüfung des Risikomanagements
• 2.5 Die Bedeutung von berufsständischen Verlautbarungen
• 2.5.1 Das Deutsche Rechnungslegungs Standards Committee e.V. (DRSC)
• 2.5.1.1 Aufgaben und Ziele
• 2.5.1.2 Wirkungsweise
• 2.5.2 Das Institut der Wirtschaftsprüfer e.V. (IDW)
• 2.5.2.1 Aufgaben und Ziele
• 2.5.2.2 Wirkungsweise
• 3 Die veränderte Rolle des Abschlussprüfers
• 3.1 Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat
• 3.2 Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Vorstand
• 4 Das Risikomanagementsystem (RMS)
• 4.1 Definition und Begriffsabgrenzung
• 4.1.1 Risiko
• 4.1.2 Risikomanagement
• 4.1.3 Risikomanagementsystem
• 4.2 Bestimmung des Regelkreislaufs
• 4.3 Wesentliche Bestandteile des Risikomanagementsystems
• 4.3.1 Das Risikofrüherkennungssystem (RFS)
• 4.3.2 Das Risikocontrolling (RC)
• 4.3.3 Das Interne Kontrollsystem (IKS)
• 5 Die Prüfung des Risikomanagementsystems
• 5.1 Prüfungsumfang und -objekt
• 5.2 Prüfung des Aufbaus und der Einbindung des Risikomanagements in das Unternehmen
• 5.3 Die Prüfung des Risikofrüherkennungssystems
• 5.3.1 Grundsätzliche Überlegungen
• 5.3.2 Prüfungsplanung
• 5.3.2.1 Das Separationskonzept
• 5.3.2.2 Das Integrationskonzept
• 5.3.2.3 Das Mischkonzept
• 5.3.3 Die Prüfung der Maßnahmen nach § 91 Abs. 2 AktG
• 5.3.3.1 Festlegung der Risikofelder
• 5.3.3.2 Risikoidentifikation und Risikoanalyse
• 5.3.3.3 Risikokommunikation
• 5.3.3.4 Zuordnung von Verantwortlichkeiten und Aufgaben
• 5.3.3.5 Einrichtung eines Überwachungssystems
• 5.3.3.6 Dokumentation der getroffenen Maßnahmen
• 5.3.3.7 Feststellung der getroffenen Maßnahmen
• 5.3.3.8 Beurteilung der Angemessenheit der Maßnahmen zur Risikofrüherkennung
• 5.3.3.9 Beurteilung der Wirksamkeit der Maßnahmen zur Risikofrüherkennung
• 5.4 Die Prüfung des Risikocontrollings
• 5.4.1 Einleitende Abgrenzung
• 5.4.2 Allgemeine Prüfungshandlungen
• 5.4.3 Die Prüfung des Regelkreislaufs des Risikomanagements
• 5.4.3.1 Die Risikostrategie
• 5.4.3.2 Die Risikoidentifikation und -analyse
• 5.4.3.3 Die Risikobewertung und -steuerung
• 5.4.3.4 Risiko-Reporting als Informations- und Koordinationsinstrument
• 5.5 Die Prüfung des internen Kontrollsystems
• 5.5.1 Prüfung des Aufbaus des internen Kontrollsystems
• 5.5.1.1 Kontrollumfeld
• 5.5.1.2 Risikobeurteilungen
• 5.5.1.3 Kontrollaktivitäten
• 5.5.1.4 Information und Kommunikation
• 5.5.1.5 Überwachung des internen Kontrollsystems
• 5.5.2 Prüfung der Funktion des internen Kontrollsystems
• 5.5.3 Prüfung der Internen Revision
• 5.5.3.1 Aufgaben der Internen Revision
• 5.5.3.2 Abgrenzung und Kooperation von Abschlussprüfer und Interner Revision
• 5.5.3.3 Anforderungen an die Interne Revision
• 5.5.3.4 Überprüfung der Arbeit der Internen Revision
• 5.5.4 Risiken bei der Prüfung des Internen Kontrollsystems
• 5.6 Die Prüfung der Versicherung von Risiken
• 6 Die Berichterstattungspflichten
• 6.1 Berichterstattung über die Prüfung des Risikomanagementsystems
• 6.2 Prüfung der Risikodarstellung des Vorstands im Lagebericht
• 6.3 Bestätigungsvermerk

Häufig gestellte Fragen

Welche Rolle spielt der Abschlussprüfer beim Risikomanagementsystem (RMS)?

Der Abschlussprüfer hat die Aufgabe, die Wirksamkeit und Angemessenheit des RMS zu prüfen, um den Fortbestand des Unternehmens sicherzustellen.

Welchen Einfluss hat das KonTraG auf die Prüfung?

Das Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich verpflichtet Vorstände zur Einrichtung eines Risikofrüherkennungssystems, das vom Prüfer beurteilt werden muss.

Was sind die wesentlichen Bestandteile eines RMS?

Dazu gehören das Risikofrüherkennungssystem (RFS), das Risikocontrolling (RC) und das Interne Kontrollsystem (IKS).

Wie wird das Interne Kontrollsystem (IKS) geprüft?

Der Prüfer beurteilt das Kontrollumfeld, die Risikobeurteilungen, Kontrollaktivitäten sowie die Überwachung und Information innerhalb des Systems.

Welche Berichterstattungspflichten ergeben sich aus der Prüfung?

Der Prüfer muss über die Ergebnisse im Prüfungsbericht informieren und die Risikodarstellung des Vorstands im Lagebericht beurteilen.