Regelungen zur Gesellschafter-Fremdfinanzierung im europäischen Ländervergleich und daraus resultierende Möglichkeiten zur Erzielung internationaler Steuerarbitrage

Inhaltsverzeichnis

• Einleitung
• Problemstellung
• Situationsanalyse auf Ebene multinational tätiger Unternehmen
• Situationsanalyse auf Ebene der europäischen Staaten
• Zielsetzung und Aufbau der Arbeit
• Untersuchungsziel
• Gang der Untersuchung
• Grundlagen der Untersuchung
• Definition und Abgrenzung elementarer Begriffe
• Gesellschafter-Fremdfinanzierung vs. Unterkapitalisierung
• Aggressive Steuerplanung vs. Steuerhinterziehung
• Der homo oeconomicus neoclassicus als Untersuchungsprämisse
• Steuerliche Attraktivität der Unterkapitalisierung
• Finanzierungsfreiheit
• Fehlende Finanzierungsneutralität
• Internationales Steuersatzgefälle
• Niedrigsteuerland vs. Steueroase
• Regelungen zur Gesellschafter-Fremdfinanzierung in den EU-Mitgliedstaaten
• Hintergrund und geschichtliche Entwicklung
• Überblick der gegenwärtigen Regelungen
• EU-Mitgliedstaaten ohne Unterkapitalisierungsvorschriften
• EU-Mitgliedstaaten mit allgemeinen steuerlichen Unterkapitalisierungsregeln
• Irland
• Luxemburg
• Österreich
• EU-Mitgliedstaaten mit spezialgesetzlichen steuerlichen Unterkapitalisierungsregeln
• Systematisierung der spezialgesetzl. Unterkapitalisierungsregeln
• Tatbestandskonzepte
• Verschuldungsgrad
• Die Niederlande als Vertreter des globalen Verschuldungsgrads
• Polen als Vertreter des einheitlich-individuellen Verschuldungsgrads
• Portugal als Vertreter des individuellen Verschuldungsgrads
• Ergebnisgrenze
• Bulgarien
• Dänemark
• Deutschland
• Frankreich
• Italien
• Aktivagrenze
• Einfache Aktivagrenze
• Differenzierte Aktivagrenze
• Die Sonderform der Standardverzinsung des Aktivvermögens am Bsp. Dänemark
• Verrechnungspreise
• Rechtsfolgenkonzepte
• Internationale Steuerarbitrage
• Begriffsdefinition
• Faktorenanalyse innerhalb der EU
• Höhe der kombinierten Ertragsteuersätze
• Fallgestaltung 1: Deutsche Muttergesellschaft mit zyprischer Tochtergesellschaft
• Fallgestaltung 2: Zyprische Muttergesellschaft mit deutscher Tochtergesellschaft (unschädliche Fremdfinanzierung)
• Freiheitsgrade der Unterkapitalisierungsregeln
• Sachlicher Anwendungsbereich
• Verschuldungsgrad
• Ergebnisgrenze
• Persönlicher Anwendungsbereich
• Vermeidung potentieller Doppelbesteuerung
• Fallgestaltung 3: Deutsche Muttergesellschaft mit britischer Tochtergesellschaft
• Fallgestaltung 4: Zyprische Muttergesellschaft mit deutscher Tochtergesellschaft (schädliche Fremdfinanzierung)
• Rechtsunsicherheit durch dynamische Gesetzgebungsprozesse
• Zusammenführung der Einzelfaktoren
• Der Steuerstandort Deutschland
• Zusammenfassung und Ausblick

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Arbeit befasst sich mit den Regelungen zur Gesellschafter-Fremdfinanzierung im europäischen Ländervergleich und den daraus resultierenden Möglichkeiten zur Erzielung internationaler Steuerarbitrage. Sie untersucht die steuerlichen Implikationen der Unterkapitalisierung, die sich durch unterschiedliche Regelungen in den EU-Mitgliedstaaten ergeben, und analysiert die Möglichkeiten zur Gestaltung des Finanzierungsaufbaus von Unternehmen, um Steuervorteile zu generieren.

• Analyse der rechtlichen Rahmenbedingungen zur Gesellschafter-Fremdfinanzierung in den EU-Mitgliedstaaten
• Identifizierung von Unterschieden in den Unterkapitalisierungsvorschriften und deren Auswirkungen auf Steuerplanungen
• Bewertung der Möglichkeiten zur Steuerarbitrage im europäischen Kontext
• Betrachtung der Herausforderungen und Chancen der Steuerharmonisierung in der EU
• Untersuchung des Steuerstandorts Deutschland im Vergleich zu anderen EU-Mitgliedstaaten

Zusammenfassung der Kapitel

Die Arbeit beginnt mit einer Einleitung, in der die Problemstellung, die Zielsetzung und der Aufbau der Untersuchung vorgestellt werden. Im zweiten Kapitel werden die Grundlagen der Untersuchung erörtert, indem die relevanten Begriffe definiert und die steuerlichen Attraktivitäten der Unterkapitalisierung beleuchtet werden. Das dritte Kapitel analysiert die Regelungen zur Gesellschafter-Fremdfinanzierung in den EU-Mitgliedstaaten, wobei sowohl allgemeine als auch spezialgesetzliche Unterkapitalisierungsregeln betrachtet werden. Die Unterschiede zwischen den einzelnen Mitgliedstaaten werden herausgestellt und systematisch dargestellt. Das vierte Kapitel befasst sich mit der Thematik der internationalen Steuerarbitrage und analysiert die Faktoren, die zur Entstehung von Steuervorteilen durch die Ausnutzung von Rechtsunterschieden führen. Dabei werden verschiedene Fallgestaltungen untersucht, um die Möglichkeiten und Grenzen der Steueroptimierung zu verdeutlichen.

Schlüsselwörter

Gesellschafter-Fremdfinanzierung, Unterkapitalisierung, Steuerarbitrage, internationales Steuersatzgefälle, EU-Mitgliedstaaten, Steuerharmonisierung, Steueroptimierung, Finanzierungsfreiheit, Rechtsunsicherheit, Steuerstandort, homo oeconomicus neoclassicus, Aggressive Steuerplanung, Steuerhinterziehung.