Qualifikationskonflikte des Sonderbetriebsvermögens auf DBA Ebene

Inhaltsverzeichnis

• 1 Einleitung
• 1.1 Gegenstand und Ziel der Arbeit
• 1.2 Gang der Untersuchung
• 2 Das deutsche Mitunternehmerkonzept
• 2.1 Grundzüge am Beispiel der GmbH & Co. KG
• 2.2 Die Mitunternehmerschaft und Gewinnermittlung bei der GmbH & Co. KG
• 2.3 Sonderbetriebsvermögen
• 3 Besteuerung von Unternehmensgewinnen im Abkommensrecht
• 3.1 Abkommensberechtigung von Personengesellschaften
• 3.1.1 Abkommensberechtigung der Komplementär – GmbH
• 3.1.2 Abkommensberechtigung des Kommanditisten
• 3.2 Besteuerung von Unternehmensgewinnen im Quellenstaat
• 3.3 Besteuerung von Unternehmensgewinnen im Ansässigkeitsstaat
• 3.4 Exkurs: Besteuerung der Unternehmensgewinne bei ausländischen intransparenten Personengesellschaften
• 3.4.1 Besteuerung im Quellenstaat
• 3.4.2 Anwendung des DBA aus ausländischer Sichtweise
• 3.4.3 Besteuerung im Ansässigkeitsstaat
• 3.4.4 Anwendung des DBA aus deutscher Sichtweise
• 4 Besteuerung des Sonderbetriebsvermögens im Abkommensrecht
• 4.1 Abkommensrechtliche Behandlung des SBV I
• 4.1.1 Besteuerungsverfahren im Quellenstaat
• 4.1.2 Anwendung des DBA im Quellenstaat
• 4.1.3 Besteuerungsverfahren in Deutschland als Ansässigkeitsstaat
• 4.1.3.1 Finanzverwaltung
• 4.1.3.2 Kritische Analyse der Auffassung der Finanzverwaltung
• 4.1.3.3 BFH
• 4.2 Entscheidungen der Finanzgerichte zur Behandlung von SVG
• 4.3 Ausblick und Lösungsansätze
• 4.4 Abkommensrechtliche Behandlung des SBV II
• 4.4.1 Grundsätzliche Einordnung des SBV II
• 4.4.2 Besteuerung des SBV II im Quellenstaat
• 4.4.3 Steuerliche Behandlung des SBV II aus Sicht der deutschen Finanzverwaltung
• 4.4.3.1 Einschlägigkeit des § 50d Abs. 10 EStG für das SBV II
• 4.4.3.2 Zurechnungs – und Qualifikationskonflikte des SBV II
• 4.4.3.3 Das SBV II als Dividende oder als Einkünfte aus Gewerbebetrieb
• 4.4.4 Lösungsweg des BFH
• 4.4.5 Zwischenergebnis
• 5 Schlussbemerkung

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Arbeit befasst sich mit der steuerlichen Behandlung von "Outbound - Investitionen" eines deutschen Gesellschafters in Form einer GmbH & Co. KG im internationalen Kontext. Im Mittelpunkt stehen die Besonderheiten der Besteuerung des Sonderbetriebsvermögens auf Ebene des OECD Musterabkommens.

• Die Abkommensberechtigung von Personengesellschaften
• Die steuerliche Behandlung des Sonderbetriebsvermögens im Quellenstaat
• Die Qualifikationskonflikte des Sonderbetriebsvermögens im Abkommensrecht
• Die Anwendung des OECD Musterabkommens auf den Fall der GmbH & Co. KG
• Die Herausforderungen bei der Zurechnung von Einkünften und Ausgaben im internationalen Steuerrecht

Zusammenfassung der Kapitel

Die Arbeit beginnt mit einer Einleitung, die den Gegenstand und die Zielsetzung der Arbeit darlegt. Anschließend werden die grundlegenden Prinzipien des deutschen Mitunternehmerkonzepts am Beispiel der GmbH & Co. KG erläutert, wobei ein besonderer Fokus auf die Sonderbetriebsvermögen gelegt wird.

Kapitel 3 widmet sich der Besteuerung von Unternehmensgewinnen im Abkommensrecht. Es werden die Abkommensberechtigung von Personengesellschaften, die Besteuerung im Quellenstaat und im Ansässigkeitsstaat sowie die besonderen Herausforderungen bei der Besteuerung von ausländischen intransparenten Personengesellschaften behandelt.

Kapitel 4 analysiert die abkommensrechtliche Behandlung des Sonderbetriebsvermögens im Detail. Dabei wird die Problematik der Qualifikationskonflikte und die unterschiedlichen Ansichten der Finanzverwaltung und des BFH beleuchtet.

Schlüsselwörter

Sonderbetriebsvermögen, GmbH & Co. KG, OECD Musterabkommen, Abkommensrecht, Qualifikationskonflikte, Besteuerung, Unternehmensgewinne, Mitunternehmer, Quellenstaat, Ansässigkeitsstaat, Internationale Steuerplanung, "Outbound - Investment".