Beurteilung einkommensteuerlicher Aspekte im Zusammenhang mit der Entsendung von Arbeitnehmern in das Ausland

Inhaltsverzeichnis

• 1. Einleitung
• 2. Rechtsquellen des Internationalen Steuerrechts
  • 2.1. Internationales Steuerrecht
    • 2.1.1. Grundprinzipien des Internationalen Steuerrechts
      • 2.1.1.1. Souveränitätsprinzip
      • 2.1.1.2. Prinzipien zur Abgrenzung der Steuerhoheit
      • 2.1.1.3. Prinzipien zur Vermeidung oder Milderung der Doppelbesteuerung
    • 2.1.2. OECD-Musterabkommen
    • 2.1.3. Recht der Doppelbesteuerungsabkommen
    • 2.1.4. Europäisches Gemeinschaftsrecht
  • 2.2. Nationales deutsches Steuerrecht im internationalen Kontext
    • 2.2.1. Arten der persönlichen Einkommensteuerpflicht
      • 2.2.1.1. Unbeschränkte Einkommensteuerpflicht gemäß § 1 Abs. 1 EStG
      • 2.2.1.2. Erweiterte unbeschränkte Einkommensteuerpflicht gemäß § 1 Abs. 2 EStG
      • 2.2.1.3. Fiktive unbeschränkte Einkommensteuerpflicht gemäß § 1 Abs. 3 EStG
      • 2.2.1.4. Beschränkte Einkommensteuerpflicht gemäß § 1 Abs. 4 EStG
      • 2.2.1.5. Erweiterte beschränkte Einkommensteuerpflicht gemäß § 2 Abs. 1 AStG
    • 2.2.2. Verfahren zur Vermeidung bzw. Minderung der Doppelbesteuerung
      • 2.2.2.1. Freistellung mit Progressionsvorbehalt gemäß § 32b EStG
      • 2.2.2.2. Anrechnungsmethode gem. § 34c Abs. 1 EStG
      • 2.2.2.3. Abzugsmethode gem. § 34c Abs. 2 und 3 EStG
      • 2.2.2.4. Pauschalierung und Erlass
• 3. Entsendung von Arbeitnehmern in das Ausland
  • 3.1. Begriff der „,Arbeitnehmerentsendung”
  • 3.2. Bedeutung der Mitarbeiterentsendung für die Unternehmen
  • 3.3. Auswahl und Vorbereitung von Führungskräften auf den Auslandseinsatz
  • 3.4. Gestaltung der Arbeitsverträge bei Auslandsentsendungen
  • 3.5. Aspekte der Sozialversicherung bei Auslandsentsendungen
    • 3.5.1. Ausstrahlung gem. § 4 SGB IV
    • 3.5.2. Einstrahlung gem. § 5 SGB IV
    • 3.5.3. Entsendung innerhalb der Europäischen Union
    • 3.5.4. Entsendung in einen Staat mit bestehendem Sozialversicherungsabkommen
    • 3.5.5. Zusammenfassung
  • 3.6. Einkunftsabgrenzung zwischen international verbundenen Unternehmen
    • 3.6.1. Begriffsdefinitionen
    • 3.6.2. Kriterien für die Einkunftsabgrenzung
• 4. Steuerliche Besonderheiten bei der Auslandsentsendung von Arbeitnehmern
  • 4.1. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit gemäß § 19 EStG
    • 4.1.1. Besteuerung der ins Inland entsandten Arbeitnehmer eines ausländischen Unternehmens
      • 4.1.1.1. Lohnsteuerabzug
      • 4.1.1.2. Nettolohnvereinbarungen
      • 4.1.1.3. Steuerstrategische Gestaltungsmöglichkeiten
    • 4.1.2. Besteuerung der ins Inland entsandten Diplomaten und Konsularbeamten
    • 4.1.3. Besteuerung der ins Ausland entsandten Arbeitnehmer eines deutschen Unternehmens
      • 4.1.3.1. Persönliche Steuerpflicht
      • 4.1.3.2. Lohnsteuerabzug
      • 4.1.3.3. Steuerstrategische Gestaltungsmöglichkeiten
    • 4.1.4. Besteuerung der ins Ausland entsandten Diplomaten, Konsularbeamten und sonstigen Staatsbediensteten
  • 4.2. Andere Einkünfte als aus nichtselbständiger Arbeit
    • 4.2.1. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft gem. § 13 EStG
    • 4.2.2. Einkünfte aus Gewerbebetrieb gem. § 15 EStG
    • 4.2.3. Einkünfte aus selbstständiger Arbeit gem. § 18 EStG
    • 4.2.4. Einkünfte aus Kapitalvermögen gem. § 20 EStG
    • 4.2.5. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung gem. § 21 EStG
    • 4.2.6. Sonstige Einkünfte gem. § 22 EStG
• 5. Zusammenfassung und Ausblick

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Diplomarbeit untersucht die einkommensteuerlichen Aspekte im Zusammenhang mit der Entsendung von Arbeitnehmern ins Ausland. Sie befasst sich mit den relevanten Rechtsquellen des Internationalen Steuerrechts und des deutschen Steuerrechts sowie den Besonderheiten bei der Besteuerung von entsandten Arbeitnehmern.

• Rechtliche Grundlagen der internationalen Besteuerung
• Entsendung von Arbeitnehmern im Kontext des Internationalen Steuerrechts
• Steuerliche Besonderheiten bei Auslandsentsendungen
• Einkunftsabgrenzung zwischen international verbundenen Unternehmen
• Steuerstrategische Gestaltungsmöglichkeiten

Zusammenfassung der Kapitel

Die Arbeit beginnt mit einer Einleitung, die den Kontext der Diplomarbeit und die Relevanz der Thematik beleuchtet.

Kapitel 2 analysiert die Rechtsquellen des Internationalen Steuerrechts, beginnend mit den Grundprinzipien und der Abgrenzung der Steuerhoheit. Im weiteren Verlauf werden das OECD-Musterabkommen, die Doppelbesteuerungsabkommen und das Europäische Gemeinschaftsrecht untersucht.

Kapitel 3 widmet sich der Entsendung von Arbeitnehmern ins Ausland. Der Begriff der „Arbeitnehmerentsendung“ wird erläutert und die Bedeutung der Mitarbeiterentsendung für Unternehmen dargestellt. Zudem werden die Auswahl und Vorbereitung von Führungskräften auf den Auslandseinsatz, die Gestaltung von Arbeitsverträgen bei Auslandsentsendungen sowie die Aspekte der Sozialversicherung bei Auslandsentsendungen behandelt.

Kapitel 4 beleuchtet die steuerlichen Besonderheiten bei der Auslandsentsendung von Arbeitnehmern. Hier werden die Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit sowie andere Einkünfte wie z.B. aus Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb, selbstständiger Arbeit, Kapitalvermögen, Vermietung und Verpachtung und sonstige Einkünfte im internationalen Kontext untersucht.

Schlüsselwörter

Internationale Steuerrecht, Doppelbesteuerung, Arbeitnehmerentsendung, Auslandsentsendung, Einkunftsabgrenzung, Lohnsteuer, Steuerstrategien, Sozialversicherung, OECD-Musterabkommen, Doppelbesteuerungsabkommen, Europäische Union.