Bilanzierung von Finanzinstrumenten unter besonderer Berücksichtigung von Wertpapierkategorien nach BilMoG und IFRS

Inhaltsverzeichnis

• Abkürzungsverzeichnis
• 1. Einleitung
• 2. Finanzinstrumente im Überblick
• 3. Finanzinstrumente nach IFRS
  • 3.1 Anwendungsbereich der IFRS-Regelungen
  • 3.2 Bewertungsmethoden von Finanzinstrumenten nach IFRS
    • 3.2.1 Bewertungsmethoden in der Erstbewertung
    • 3.2.2 Bewertungsmethoden in der Folgebewertung
      • 3.2.2.1 Beizulegender Zeitwert (Fair Value)
      • 3.2.2.2 Fortgeführte Anschaffungskosten (Amortised Cost) mittels der Effektivzinsmethode
      • 3.2.2.3 Werthaltigkeitstest (Impairment Test)
  • 3.3 Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS
    • 3.3.1 Ansatz/Klassifizierung
      • 3.3.1.1 Ansatz
      • 3.3.1.2 Klassifizierung
    • 3.3.2 Bewertung
      • 3.3.2.1 Erstbewertung
      • 3.3.2.2 Folgebewertung der Kategorien
    • 3.3.3 Ausweis/Angaben
      • 3.3.3.1 Ausweis
      • 3.3.3.2 Angaben
  • 4. Finanzinstrumente nach BilMOG/HGB n. F
    • 4.1 Anwendungsbereich der Regelungen nach HGB n. F
    • 4.2 Bewertungsmethoden von Finanzinstrumenten nach HGB n. F
      • 4.2.1 Bewertungsmethoden in der Erstbewertung
        • 4.2.1.1 Anschaffungskostenprinzip
        • 4.2.1.2 Erfüllungsbetrag bei Verbindlichkeiten
        • 4.2.1.3 Kaufpreis als beizulegender Zeitwert (Fair Value)
      • 4.2.2 Bewertungsmethoden in der Folgebewertung
        • 4.2.2.1 Gemildertes Niederstwertprinzip
        • 4.2.2.2 Strenges Niederstwertprinzip
        • 4.2.2.3 Wertaufholungsgebot
        • 4.2.2.4 Höchstwertprinzip
        • 4.2.2.5 Beizulegender Zeitwert (Fair Value) abzüglich Risikoabschlag
    • 4.3 Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach BilMoG/HGB n. F
      • 4.3.1 Ansatz/Klassifikation
        • 4.3.1.1 Ansatz
        • 4.3.1.2 Klassifikation
      • 4.3.2 Bewertung
        • 4.3.2.1 Erstbewertung
        • 4.3.2.2 Folgebewertung der Kategorien
      • 4.3.3 Ausweis/Angaben
        • 4.3.3.1 Ausweis
        • 4.3.3.2 Angaben
    • 5. Ausblick und kritische Würdigung
    • Literaturverzeichnis

    Zielsetzung und Themenschwerpunkte

    Die vorliegende Bachelorarbeit befasst sich mit der Bilanzierung von Finanzinstrumenten unter besonderer Berücksichtigung von Wertpapierkategorien nach BilMoG und IFRS. Ziel ist es, die verschiedenen Arten von Finanzinstrumenten zu erläutern und deren bilanzielle Behandlung nach den beiden Rechnungslegungsstandards zu vergleichen.

    • Anwendungsbereich der IFRS- und BilMoG/HGB-Regelungen
    • Bewertung von Finanzinstrumenten nach IFRS und BilMoG/HGB n. F
    • Klassifizierung und Ansatz von Finanzinstrumenten
    • Ausweis und Angaben zu Finanzinstrumenten in der Bilanz
    • Vergleich der Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS und BilMoG/HGB n. F

    Zusammenfassung der Kapitel

    Die Einleitung führt in die Thematik der Bilanzierung von Finanzinstrumenten ein und erläutert die steigende Bedeutung dieser Instrumente in der heutigen Zeit.

    Kapitel 2 bietet einen Überblick über die verschiedenen Arten von Finanzinstrumenten, die im weiteren Verlauf der Arbeit betrachtet werden.

    Kapitel 3 befasst sich mit der Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS. Es werden die Anwendungsbereiche der IFRS-Regelungen, die Bewertungsmethoden und die Klassifizierung von Finanzinstrumenten erläutert.

    Kapitel 4 behandelt die Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach BilMoG/HGB n. F. Es werden die Anwendungsbereiche der Regelungen, die Bewertungsmethoden und die Klassifizierung von Finanzinstrumenten nach HGB n. F dargestellt.

    Schlüsselwörter

    Die Schlüsselwörter und Schwerpunktthemen des Textes umfassen die Bilanzierung von Finanzinstrumenten, Wertpapierkategorien, IFRS, BilMoG, HGB n. F, Bewertungsmethoden, Klassifizierung, Ansatz, Ausweis und Angaben. Die Arbeit beleuchtet die Unterschiede und Gemeinsamkeiten der Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach den beiden Rechnungslegungsstandards und analysiert die Auswirkungen der neuen Bilanzierungsvorschriften auf die Darstellung der Vermögens-, Ertrags- und Finanzlage von Unternehmen.

    Häufig gestellte Fragen

    Was sind Finanzinstrumente im Sinne der Bilanzierung?

    Finanzinstrumente sind Verträge, die gleichzeitig bei einem Unternehmen zu einem finanziellen Vermögenswert und bei einem anderen zu einer finanziellen Verbindlichkeit oder einem Eigenkapitalinstrument führen.

    Was ist der Hauptunterschied zwischen BilMoG/HGB und IFRS bei Finanzinstrumenten?

    Ein wesentlicher Unterschied liegt in der Bewertung: IFRS nutzt häufig den beizulegenden Zeitwert (Fair Value), während das HGB stärker am Anschaffungskostenprinzip und dem Vorsichtsprinzip (Niederstwertprinzip) festhält.

    Was bedeutet "Fair Value" (beizulegender Zeitwert)?

    Dies ist der Betrag, zu dem ein Vermögenswert zwischen sachverständigen, vertragswilligen und voneinander unabhängigen Geschäftspartnern getauscht werden könnte.

    Wie funktioniert die Folgebewertung nach IFRS?

    Je nach Kategorisierung werden Instrumente entweder zu fortgeführten Anschaffungskosten (Amortised Cost) oder zum Fair Value (ergebniswirksam oder erfolgsneutral) bewertet.

    Warum ist eine besondere bilanzielle Behandlung von Derivaten notwendig?

    Da Derivate eine hohe Volatilität aufweisen, können ihre Wertschwankungen die Darstellung der Ertrags- und Finanzlage eines Unternehmens am Bilanzstichtag massiv beeinflussen.

    Was ist ein Impairment Test?

    Es handelt sich um einen Werthaltigkeitstest, bei dem geprüft wird, ob der Buchwert eines Finanzinstruments über seinem erzielbaren Betrag liegt und somit eine außerplanmäßige Abschreibung nötig ist.