Leasingbilanzierung gemäß HGB, IAS und US-GAAP

Inhaltsverzeichnis

1. Einleitung

1.1 Begriff und Historie des Leasings

1.2 Problematik der Leasing-Bilanzierung

1.3 Zielsetzung der Arbeit

1.4 Aufbau der Arbeit

2. Erscheinungsformen des Leasings in Deutschland

2.1 Finanzierungs- und Operating-Leasing im Überblick

2.1.1 Finanzierungsleasing

2.1.2 Operating-Leasing

2.2 Die Zurechnung von Leasingobjekten nach dem Handelsrecht

2.2.1 Bilanzierung bei Zuordnung zum Leasinggeber

2.2.2 Bilanzierung bei Zuordnung zum Leasingnehmer

2.3 Die Zurechnung des Mobilien-Leasing nach dem Steuerrecht

2.3.1 Vollamortisationsverträge für Mobilien

2.3.2 Teilamortisationsverträge für Mobilien

2.4 Sale-and-lease-back-Verträge

2.5 Anhangsangaben

3. Internationale Leasingbilanzierung

3.1 Bilanzierungsvorschrift IAS 17: Leases

3.1.1 Finanzierungsleasing

3.1.1.1 Finanzierungsleasing im Abschluß des Leasinggebers

3.1.1.2 Finanzierungsleasing im Abschluß des Leasingnehmers

3.1.2 Operating-Leasing

3.1.2.1 Operating-Leasing im Abschluß des Leasinggebers

3.1.2.2 Operating-Leasing im Abschluß des Leasingnehmers

3.1.3 Sale-and-lease-back-Transaktionen

3.1.4 Anhangsangaben beim Leasinggeber

3.1.5 Anhangsangaben beim Leasingnehmer

3.1.6 Vorschlag von McGregor zur Neugestaltung des IAS 17

3.2 Bilanzierungsvorschrift FAS 13: Accounting for Leases

3.2.1 Finanzierungsleasing

3.2.1.1 Finanzierungsleasing im Abschluß des Leasinggebers

3.2.1.2 Finanzierungsleasing im Abschluß des Leasingnehmers

3.2.2 Operating-Leasing

3.2.2.1 Operating-Leasing im Abschluß des Leasinggebers

3.2.2.2 Operating-Leasing im Abschluß des Leasingnehmers

3.2.3 Sale-and-lease-back-Transaktionen

3.2.4 Anhangsangaben beim Leasinggeber

3.2.5 Anhangsangaben beim Leasingnehmer

4. Unterschiede in der Zuordnung von Leasingobjekten nach deutschem Recht, IAS und US-GAAP

4.1 Vergleich der Zuordnungskriterien

4.1.1 Transfer of Ownership-Test (Eigentumsübergang)

4.1.2 Bargain Purchase Option-Test (günstige Kaufoption)

4.1.3 Economic Life-Test (Verhältnis der Mietzeit zur Nutzungsdauer)

4.1.4 Recovery of Investment-Test (Barwerttest)

4.2 Unterschiede in den Zuordnungskriterien

4.2.1 Unterschiede zwischen deutschen und IAS-Zuordnungskriterien

4.2.2 Unterschiede zwischen deutschen und US-amerikanischen Zuordnungskriterien

5. Fazit mit kritischer Würdigung und Ausblick

6. English Summary

6.1 Introduction

6.2 Leasing in Germany

6.3 Leasing according to IAS and US-GAAP

6.4 Differences between German Law, IAS and US-GAAP

6.5 Conclusion

Zielsetzung & Themen

Das primäre Ziel dieser Arbeit ist es, anhand der aktuellen Bilanzierungspraxis von Mobilien-Leasingverträgen nach deutschen Rechnungslegungsvorschriften sowie nach den internationalen Standards FASB (US-GAAP) und IASC (IAS) das Ausmaß möglicher resultierender Unterschiede bei der Zuordnung von Leasingobjekten aufzuzeigen.

• Grundlagen der Leasingarten in Deutschland
• Handelsrechtliche Zuordnungsproblematik von Leasingobjekten
• Detaillierte Analyse der IAS 17 Bilanzierungsvorschriften
• Detaillierte Analyse der FAS 13 Bilanzierungsvorschriften
• Vergleichende Untersuchung der Zuordnungskriterien (z.B. Barwerttest, Economic Life-Test)

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. Einleitung: Definition des Leasingbegriffs, Darstellung der historischen Entwicklung sowie Erläuterung der Zielsetzung und des Aufbaus der Arbeit.

2. Erscheinungsformen des Leasings in Deutschland: Analyse der Leasingarten sowie der deutschen handels- und steuerrechtlichen Bilanzierungspraxis von Leasingverträgen inklusive der Zurechnungsproblematik.

3. Internationale Leasingbilanzierung: Detaillierte Untersuchung der internationalen Bilanzierungsnormen IAS 17 und FAS 13 inklusive der Anhangsangaben und spezifischer Modelle wie Sale-and-lease-back.

4. Unterschiede in der Zuordnung von Leasingobjekten nach deutschem Recht, IAS und US-GAAP: Gegenüberstellung der verschiedenen Zuordnungskriterien und Analyse der daraus resultierenden Differenzen zwischen den Regelungssystemen.

5. Fazit mit kritischer Würdigung und Ausblick: Zusammenfassende Bewertung der deutschen Regelungen im Vergleich zu den internationalen Standards und kritische Auseinandersetzung mit dem McGregor-Vorschlag.

6. English Summary: Zusammenfassung der wesentlichen Inhalte der Arbeit in englischer Sprache.

Schlüsselwörter

Leasing, Bilanzierung, HGB, IAS 17, FAS 13, Finanzierungsleasing, Operating-Leasing, Mobilien-Leasing, Sale-and-lease-back, wirtschaftliches Eigentum, Zurechnungskriterien, Substance over Form, Leasingnehmer, Leasinggeber, Jahresabschluss.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit beschäftigt sich mit den grundlegenden Unterschieden bei der bilanziellen Erfassung von Leasingverträgen zwischen dem deutschen Handelsrecht sowie den internationalen Standards IAS und US-GAAP.

Was sind die zentralen Themenfelder der Publikation?

Zentrale Themen sind die Definition und Abgrenzung von Leasingarten, die handelsrechtliche Zurechnung von Leasingobjekten sowie die detaillierte Analyse der internationalen Rechnungslegungsstandards IAS 17 und FAS 13.

Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?

Das Ziel ist es, das Ausmaß der Unterschiede bei der Zuordnung von Leasingobjekten zum Leasinggeber oder Leasingnehmer aufzuzeigen, die sich aus der Anwendung unterschiedlicher Rechnungslegungssysteme ergeben.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Die Arbeit basiert auf einer fundierten Literatur- und Standardanalyse, einem Vergleich der nationalen und internationalen Bilanzierungskriterien sowie einer kritischen Würdigung der aktuellen Diskussionsbeiträge, wie etwa dem McGregor-Papier.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in die Darstellung der deutschen Leasingerlasse, die detaillierte Analyse der IAS- und US-GAAP-Vorschriften sowie einen expliziten Vergleich der Zuordnungskriterien bei unterschiedlichen Vertragstypen.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Wichtige Begriffe sind Leasing, Bilanzierung, Finanzierungsleasing, Operating-Leasing, wirtschaftliches Eigentum, Zurechnungskriterien, IAS 17, FAS 13 und Substance over Form.

Wie unterscheidet sich die deutsche von der internationalen Leasingbilanzierung?

In Deutschland basiert die Zuordnung stark auf steuerrechtlichen Leasingerlassen und BFH-Urteilen, während IAS und US-GAAP auf dem Prinzip „substance over form“ aufbauen und detailliertere, teils quantitative Kriterien zur Risikoverteilung anwenden.

Was bedeutet das Prinzip „substance over form“ in diesem Kontext?

Es besagt, dass für die Bilanzierung nicht die juristische Eigentumsform entscheidend ist, sondern die wirtschaftliche Realität der Risiko- und Chancenverteilung aus der Nutzung des Leasingobjekts.