Der Vorschlag einer gemeinsamen konsolidierten Bemessungsgrundlage in der EU (GKKB)

Inhaltsverzeichnis

1. Einleitung

2. Wesentliche Bestandteile des Richtlinienvorschlags

2.1. Allgemeine Grundsätze

2.1.1. Anwendungsbereich

2.1.2. Gewinnermittlung und Konsolidierung

2.1.3. Aufteilung mittels einheitlicher Zerlegungsformel

2.2. Spezielle Bestimmungen

2.2.1. Ein- und Austritt aus der Gruppe

2.2.2. Umstrukturierungen

2.2.3. Vorschriften in Bezug zu Drittstaaten

3. Gewinn- und Investitionsverlagerung

3.1. Wegfall traditioneller Gestaltungsmöglichkeiten

3.2. Buchgewinnverlagerung

3.2.1. Beeinflussung der Zerlegungsformel

3.2.2. Transaktionen mit Nicht-Gruppenmitgliedern

3.3. Funktionsverlagerungen

3.4. Zwischenergebnis

4. Steuerplanung durch Umstrukturierungen

4.1. Optionen im Rahmen des Share Deals

4.1.1. Innerhalb und zwischen Gruppen

4.1.2. In Beziehung mit Nicht-Gruppenmitgliedern

4.2. Übertragung stiller Reserven

4.2.1. Asset Deal

4.2.2. Wegzugsbesteuerung

4.3. Zwischenergebnis

5. Gestaltungsansätze im Verhältnis zu Drittstaaten

5.1. Nicht-GKKB-Mitgliedsstaaten als besondere Drittstaaten

5.2. Einfluss bilateraler Regelungen

5.3. Outbound-Investitionen

5.3.1. Errichtung einer Betriebsstätte

5.3.2. Gründung einer Tochterkapitalgesellschaft

5.3.2.1. Finanzierung mittels Eigenkapital

5.3.2.2. Finanzierung mittels Fremdkapital

5.4. Inbound-Investitionen

5.5. Zwischenergebnis

6. Thesenförmige Zusammenfassung

Zielsetzung & Themen

Die Arbeit analysiert den Vorschlag der Europäischen Kommission für eine gemeinsame konsolidierte Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage (GKKB) hinsichtlich seiner Auswirkungen auf die steuerplanerischen Möglichkeiten multinationaler Unternehmen. Ziel ist es zu untersuchen, ob die GKKB die steuerlichen Anreize zur Gewinn- und Investitionsverlagerung reduziert oder ob sie durch ihre Ausgestaltung neue Gestaltungsspielräume eröffnet.

• Analyse der zentralen Mechanismen des Richtlinienvorschlags zur GKKB.
• Untersuchung von Gewinn- und Investitionsverlagerungen durch die indirekte Formelzerlegung.
• Bewertung steuerplanerischer Gestaltungsoptionen bei Umstrukturierungen (Share und Asset Deals).
• Analyse von Gestaltungsansätzen im Verhältnis zu Drittstaaten außerhalb des GKKB-Anwendungsbereichs.
• Beurteilung des Einflusses der europäischen Grundfreiheiten und bilateraler Steuerabkommen auf die Steuerplanung.

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. Einleitung: Die Arbeit thematisiert die aktuelle Bestrebung der EU zur Harmonisierung der direkten Steuern durch den Richtlinienvorschlag einer gemeinsamen konsolidierten Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage (GKKB) im Kontext der anhaltenden Schuldenkrise.

2. Wesentliche Bestandteile des Richtlinienvorschlags: Dieses Kapitel erläutert die Anwendungsbereiche, Gewinnermittlungsregeln, Konsolidierungsprinzipien und die Aufteilung der Bemessungsgrundlage mittels Zerlegungsformel.

3. Gewinn- und Investitionsverlagerung: Es wird analysiert, wie die indirekte Methode mittels Formelzerlegung traditionelle Gewinnverlagerungen beeinflusst und welche neuen Anreize für Unternehmen durch die gewichteten Faktoren entstehen.

4. Steuerplanung durch Umstrukturierungen: Der Fokus liegt auf der steuerlichen Vorteilhaftigkeit von Share und Asset Deals unter Berücksichtigung von stillen Reserven und Missbrauchsvorschriften.

5. Gestaltungsansätze im Verhältnis zu Drittstaaten: Das Kapitel beleuchtet die steuerplanerischen Herausforderungen und Möglichkeiten beim Agieren in Staaten außerhalb des GKKB-Raums sowie den Einfluss bilateraler Abkommen.

6. Thesenförmige Zusammenfassung: Abschließend werden die zentralen Erkenntnisse der Arbeit in prägnanten Thesen zusammengeführt, die die steuerplanerische Relevanz und die Grenzen der GKKB hervorheben.

Schlüsselwörter

GKKB, gemeinsame konsolidierte Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage, Formelzerlegung, Konzernbesteuerung, Steuerplanung, Gewinnverlagerung, Umstrukturierung, Share Deal, Asset Deal, Drittstaaten, Steuerwettbewerb, Quellenprinzip, Bemessungsgrundlage, EU-Recht, Betriebsstätte.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in der Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit untersucht den Richtlinienvorschlag der EU zur Einführung einer gemeinsamen konsolidierten Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage (GKKB) und analysiert dessen Auswirkungen auf die Steuerplanung multinationaler Unternehmen.

Was sind die zentralen Themenfelder?

Die Schwerpunkte liegen auf der Funktionsweise der Formelzerlegung, der Bewertung steuerneutraler Umstrukturierungen sowie der Behandlung von Investitionen in und aus Drittstaaten.

Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?

Es soll geklärt werden, inwieweit die GKKB dazu geeignet ist, schädliche Steuerplanung zu unterbinden oder ob durch die gewählte Ausgestaltung neue Anreize für steuerlich motivierte Standortentscheidungen geschaffen werden.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Die Arbeit basiert auf einer fundierten steuerplanerischen Analyse unter Berücksichtigung ökonomischer Faktoren und des geltenden sowie geplanten europäischen Steuerrechts.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in die Analyse der GKKB-Mechanismen, die Auswirkungen auf Umstrukturierungen mittels Share- und Asset-Deals sowie die Auswirkungen auf Investitionen in Drittstaaten.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Wesentliche Begriffe sind GKKB, Formelzerlegung, Gewinnverlagerung, Steuerplanung, Umstrukturierung, Drittstaaten und EU-Konzernbesteuerung.

Welche Rolle spielen die drei Faktoren Umsatz, Arbeit und Vermögen bei der Gewinnzerlegung?

Diese Faktoren dienen als Indikatoren, um den erwirtschafteten Konzerngewinn auf die einzelnen Mitgliedsstaaten zu verteilen. Unternehmen können versuchen, ihre Steuerlast durch gezielte Standortentscheidungen bezüglich dieser Faktoren zu beeinflussen.

Warum entstehen durch die GKKB weiterhin Anreize zur Steuerplanung?

Da die GKKB zwar die Bemessungsgrundlage harmonisiert, aber die nationalen Steuersätze bestehen bleiben, können Unternehmen weiterhin von Steuersatzunterschieden profitieren, indem sie reale Tätigkeiten in niedrig besteuerte Staaten verlagern.