Auswirkungen Exposure Drafts 2010/09 zur Neuregelung des IAS 17 auf ausgewählte Leasingverhältnisse

Inhaltsverzeichnis

1 Einführung

1.1 BEGRIFFSDEFINITION UND DIE ÖKONOMISCHE BEDEUTUNG DES LEASINGS

1.2 PROBLEMDARSTELLUNG UND DIE NOTWENDIGKEIT ZU EINER REFORMATION

2 DIE AKTUELLE LEASINGBILANZIERUNG NACH IFRS

3 LEASINGBILANZIERUNG NACH ÄNDERUNGEN DURCH DEN EXPOSURE DRAFT

3.1 EINFÜHRUNG IN DIE NEUE LEASINGBILANZIERUNG

3.2 ANWENDUNGSBEREICH DER NEUEN LEASINGBILANZIERUNG

3.3 DIE ZUKÜNFTIGE ROLLE DES IAS 17.10 UND IAS 17.11

3.4 BILANZIERUNG BEIM LEASINGNEHMER

3.4.1 Das Right-of-Use-Konzept

3.4.2 Erstbewertung des Leasingverhältnisses beim Leasingnehmer

3.4.3 Folgebewertung des Leasingverhältnisses beim Leasingnehmer

3. 5 KOMPLEXE LEASINGVERHÄLTNISSE UND IHRE BESONDERHEIT

3.5.1 Leasingverhältnisse mit bedingten Leasingzahlungen

3.5.2 Leasingverträge mit Laufzeitoptionen

3.5.3 Leasingverträge mit Restwertgarantien

3.6 BILANZIERUNG BEIM LEASINGGEBER

3.6.1 Das neue Konzept

3.6.2 Der Performance-Obligation-Ansatz

3.6.3 Der Derecognition-Ansatz

4 SALE-AND-LEASEBACK-TRANSAKTIONEN – EINE BESONDERE ART DES LEASINGS

4.1 SALE-AND-LEASEBACK-TRANSAKTIONEN- DER AKTUELLE STAND

4.2 SALE-AND-LEASEBACK-TRANSAKTIONEN NACH DEM VORSCHLAG DES ED

5 FAZIT UND AUSWIRKUNGEN DES EXPOSURE DTRAFTS – EINE GESAMTWÜRDIGUNG

Zielsetzung und Themen

Die vorliegende Arbeit untersucht die kritischen Punkte der aktuellen Leasingbilanzierung nach IAS 17 und analysiert, inwieweit der geplante Standardentwurf "Exposure Draft Leases 2010/09" eine substanzielle Verbesserung zur Behebung bestehender Mängel und zur Harmonisierung der internationalen Rechnungslegung darstellt.

• Analyse der derzeitigen Schwachstellen des IAS 17 (Risk-and-Reward-Ansatz).
• Untersuchung des vorgeschlagenen Right-of-Use-Modells für Leasingnehmer.
• Evaluation der neuen Bilanzierungsmodelle für Leasinggeber (Performance-Obligation- und Derecognition-Ansatz).
• Betrachtung spezifischer Leasingstrukturen wie Sale-and-Leaseback-Transaktionen unter dem neuen Regelwerk.
• Kritische Würdigung der Auswirkungen auf Anwender und Investoren hinsichtlich Transparenz und Vergleichbarkeit.

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Einführung: Diese Einleitung erläutert die ökonomische Relevanz des Leasings und begründet die Notwendigkeit einer Reform aufgrund der bestehenden Kritik an IAS 17.

2 DIE AKTUELLE LEASINGBILANZIERUNG NACH IFRS: Dieses Kapitel beschreibt den status quo und den zugrunde liegenden Risk-and-Reward-Ansatz zur Bilanzierung von Leasingverhältnissen.

3 LEASINGBILANZIERUNG NACH ÄNDERUNGEN DURCH DEN EXPOSURE DRAFT: Hier werden die wesentlichen Neuerungen des Standardentwurfs thematisiert, insbesondere das Right-of-Use-Konzept für Leasingnehmer und die neuen Modelle für Leasinggeber.

4 SALE-AND-LEASEBACK-TRANSAKTIONEN – EINE BESONDERE ART DES LEASINGS: Das Kapitel analysiert die komplexen Bilanzierungsvorschriften für Sale-and-Leaseback-Geschäfte nach altem Recht im Vergleich zu den geplanten Neuregelungen.

5 FAZIT UND AUSWIRKUNGEN DES EXPOSURE DTRAFTS – EINE GESAMTWÜRDIGUNG: Der abschließende Teil würdigt kritisch, inwiefern die Reformziele (Vereinfachung, Transparenz) durch den Exposure Draft tatsächlich erreicht werden können.

Schlüsselwörter

Leasingbilanzierung, IAS 17, Exposure Draft, Leases, Right-of-Use, Bilanzierung, Leasingnehmer, Leasinggeber, Off-Balance-Sheet, Performance-Obligation, Derecognition, IFRS, Rechnungslegung, Risiken und Chancen, Finanzierungsleasing.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Bachelorthesis im Kern?

Die Arbeit behandelt die kritische Auseinandersetzung mit dem geplanten Standardentwurf (Exposure Draft 2010/09) zur Neuregelung der Leasingbilanzierung gemäß IAS 17.

Welche zentralen Themenfelder stehen im Mittelpunkt?

Im Zentrum stehen die Umstellung auf das Right-of-Use-Modell beim Leasingnehmer, die Einführung neuer Bilanzierungsansätze für den Leasinggeber und die Auswirkungen auf Sale-and-Leaseback-Transaktionen.

Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?

Das Ziel ist es, zu prüfen, ob der Exposure Draft die aktuellen Schwachstellen der Leasingbilanzierung, insbesondere die Off-Balance-Sheet-Problematik, effektiv beseitigt und die internationale Vergleichbarkeit erhöht.

Welche wissenschaftliche Methodik wird verwendet?

Die Arbeit nutzt eine deduktive Herleitung, basierend auf einer Analyse des aktuellen Standards (IAS 17) und der kritischen Auseinandersetzung mit den Vorschlägen des IASB im Exposure Draft.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in die Analyse der neuen Bilanzierung beim Leasingnehmer, die Differenzierung komplexer Leasingverhältnisse (z.B. mit bedingten Zahlungen) und die spezifischen Ansätze für den Leasinggeber.

Welche Begriffe charakterisieren die Arbeit am stärksten?

Zentrale Begriffe sind das Right-of-Use-Konzept, der Risk-and-Reward-Ansatz, die Off-Balance-Sheet-Finanzierung sowie die Performance-Obligation- und Derecognition-Methoden.

Wie unterscheidet sich der Exposure Draft konkret von der aktuellen Regelung bei Sale-and-Leaseback-Transaktionen?

Während bisher der Fokus auf der Gewinn- und Verlustrealisierung lag, stellt der Entwurf auf die Frage ab, ob die Transaktion tatsächlich einen Verkauf darstellt; erfüllt sie die Kriterien nicht, wird sie zwingend als reine Finanzierung behandelt.

Welches Fazit zieht der Autor bezüglich des neuen Leasing-Modells?

Der Autor kommt zu dem Schluss, dass der Entwurf zwar Ansätze zur Verbesserung bietet, aber lückenhaft bleibt, die Komplexität teils erhöht und die Ziele einer Vereinfachung nicht in vollem Umfang erreicht werden.