Latente Steuern – Ausgewählte Sachverhalte im Einzel- und Konzernabschluss

Inhaltsverzeichnis

1. Einleitung

2. Latente Steuern im Einzelabschluss

2.1 Ansatz von latenten Steuern

2.1.1 Ansatz von passiven latenten Steuern

2.1.2 Ansatz von aktiven latenten Steuern

2.1.3 Vom Timing- zum Temporary-Konzept

2.1.3.1 Abgrenzung nach dem Timing-Konzept

2.1.3.2 Abgrenzung nach dem Temporary-Konzept

2.1.4 Entstehung aktiver und passiver Steuerlatenzen

2.1.5 Abgrenzungsmethode

2.1.6 Steuerliche Verlustvorträge und vergleichbare Sachverhalte

2.1.6.1 Steuerliche Verlustvorträge

2.1.6.2 Vergleichbare Sachverhalte

2.2 Bewertung von latenten Steuern

2.2.1 Anzuwendender Steuersatz

2.2.2 Abzinsungsverbot

2.2.3 Werthaltigkeitsprüfung

2.3 Ausweis von latenten Steuern

2.3.1 Ausweis in der Bilanz

2.3.2 Ausweiswahlrechte

2.3.3 Stetigkeit der Wahlrechtsausübung

2.3.4 Ausweis in der Gewinn- und Verlustrechnung

2.4 Anhangangaben

2.5 Ausschüttungssperre

3. Latente Steuern im Konzernabschluss

3.1 Entstehung latenter Steuern im Konzernabschluss

3.1.1 Temporäre Differenzen

3.1.2 Verlustvorträge

3.2 Ansatz latenter Steuern

3.3 Bewertung latenter Steuern

3.4 Ausweis latenter Steuern

4. Sonderthemen

4.1 Latente Steuern bei Organschaften

4.1.1 Grundzüge der Organschaft

4.1.2 Besonderheiten der Steuerabgrenzung bei Organschaften

4.1.3 Grundlagen der Bilanzierung von latenten Steuern bei Organschaften

4.1.4 Bilanzierung von latenten Steuern bei Steuerumlage

4.2 Latente Steuern bei Personengesellschafen

4.2.1 Grundzüge der Mitunternehmerbesteuerung

4.2.2 Steuersatz

4.2.3 Ermittlung der temporären Differenzen

4.2.3.1 Zeitraum zur Auflösung

4.2.3.2 Gesamthandsbilanz

4.2.3.3 Ergänzungsbilanz

4.2.3.4 Sonderbetriebsvermögen

5. Fazit

Zielsetzung & Themen

Die vorliegende Arbeit befasst sich mit der Konzeption latenter Steuern im Einzel- und Konzernabschluss nach Einführung des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG). Ziel ist es, die komplexen Ansatz-, Bewertungs- und Ausweisvorschriften für latente Steuern zu analysieren und deren Auswirkungen auf die Bilanzierung sowie die damit verbundenen Verpflichtungen darzustellen.

• Konzeptionswechsel vom Timing- zum Temporary-Konzept durch das BilMoG
• Ansatz und Bewertung von aktiven und passiven latenten Steuern
• Saldierungswahlrechte und deren Auswirkungen auf den Bilanzausweis
• Besonderheiten bei Sonderthemen wie Organschaften und Personengesellschaften

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. Einleitung: Diese Einleitung beschreibt die Reform des Handelsgesetzbuches durch das BilMoG und den damit verbundenen Konzeptionswechsel bei der Steuerlatenzierung.

2. Latente Steuern im Einzelabschluss: Das Kapitel erläutert detailliert die Ansatz-, Bewertungs- und Ausweisvorschriften für latente Steuern im Einzelabschluss nach HGB.

3. Latente Steuern im Konzernabschluss: Hier werden die Besonderheiten der Steuerlatenzierung im Konzernkontext, insbesondere die Entstehung durch Konsolidierungsmaßnahmen, dargestellt.

4. Sonderthemen: Dieses Kapitel behandelt spezifische Herausforderungen bei Organschaften und Personengesellschaften im Rahmen der Steuerabgrenzung.

5. Fazit: Das Fazit zieht eine Bilanz der durch das BilMoG erreichten Annäherung an internationale Standards und kritisiert den gestiegenen administrativen Aufwand.

Schlüsselwörter

Latente Steuern, BilMoG, Temporary-Konzept, Handelsbilanz, Steuerbilanz, Steuerabgrenzung, Einzelabschluss, Konzernabschluss, Aktivierungswahlrecht, Passivierungspflicht, Organschaft, Personengesellschaft, Sonderbetriebsvermögen, Zinsschranke, Ausschüttungssperre

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit analysiert die Behandlung latenter Steuern im Einzel- und Konzernabschluss nach der Reform durch das BilMoG.

Welche zentralen Themenfelder werden abgedeckt?

Zu den Themenfeldern gehören der Ansatz, die Bewertung und der Ausweis latenter Steuern sowie spezifische Anwendungen bei Organschaften und Personengesellschaften.

Was ist das primäre Ziel der Forschungsarbeit?

Das Ziel ist die Untersuchung der komplexen Vorschriften zur Steuerlatenzierung und deren Auswirkung auf die Rechnungslegungspraxis deutscher Unternehmen.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Die Arbeit basiert auf einer fundierten Literaturanalyse unter Einbeziehung relevanter Gesetze wie dem HGB, KStG und EStG sowie aktuellen Standards.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in die Bereiche Einzelabschluss, Konzernabschluss und Sonderthemen, wobei die jeweiligen Ansatz- und Ausweisvarianten detailliert analysiert werden.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Wesentliche Begriffe sind unter anderem latente Steuern, BilMoG, Temporary-Konzept, Organschaft und Personengesellschaft.

Wie unterscheiden sich Timing- und Temporary-Konzept?

Das Timing-Konzept fokussiert auf Ergebnisdifferenzen in der GuV, während das Temporary-Konzept bilanzorientiert jede Abweichung zwischen Handels- und Steuerbilanz einbezieht.

Warum ist das Sonderbetriebsvermögen bei Personengesellschaften relevant?

Da das Sonderbetriebsvermögen Eigentum des Mitunternehmers ist und nicht zum Gesamthandsvermögen gehört, ist es nach HGB-Vorschriften nicht in die latente Steuerabgrenzung einzubeziehen.