Bewertung des Goodwills im Rahmen der IFRS-Bilanzierung

Inhaltsverzeichnis

A. Einführung

I. Aufbau der Arbeit

II. Themenabgrenzung

B. Grundlagen der Goodwill-Bewertung

I. Anwendungsfälle der Goodwill-Bewertung

II. Wesentliche Begriffsdefinitionen

1. Erläuterungen zum Goodwill

2. Fair Value in der IFRS-Bilanzierung

3. Die Cash Generating Unit

C. Prozessorientierte Darstellung der Goodwill-Bewertung

I. Zugangsbewertung des Goodwills

1. Übertragene Gegenleistung und Nettovermögen

2. Berücksichtigung von Minderheitsgesellschaftern

2.1 Partial Goodwill Approach

2.2 Full Goodwill Approach

2.3 Kritische Würdigung des Goodwill-Wahlrechts

II. Folgebewertung des Goodwills

1. Goodwill-Verteilung auf CGUs

1.1 Zuteilungseinheit

1.2 Zuteilungsschlüssel

2. Impairment-Test des Goodwills

3. Ermittlung des erzielbaren Betrags

4. Ermittlung des Nutzungswertes

4.1 Detailplanungsphase

4.2 Fortschreibungsphase

5. Berücksichtigung von Minderheitsgesellschaftern

5.1 Auswirkungen des Goodwill-Wahlrechts

5.2 Maßgeblichkeit der Goodwill-Allokation

5.3 Beispielhafte Sachverhalte

D. Empirische Analyse des Goodwill-Reportings der DAX30-Konzerne

I. Quantitative Analyse

1. Goodwill-Bestands-Analyse

2. Goodwill-Impairment-Analyse

II. Qualitative Analyse

1. Ausübung des Goodwill-Wahlrechts

2. Ermittlung des erzielbaren Betrags

Zielsetzung & Themen

Ziel dieser Arbeit ist es, die komplexen Facetten der Goodwill-Bewertung unter IFRS-Rechnungslegung praxisnah zu vermitteln und die Anwendung der Neuerungen aus IFRS 3 zu untersuchen. Im Fokus steht dabei die prozessorientierte Darstellung der Zugangs- und Folgebewertung sowie eine empirische Analyse des Reportings der DAX30-Konzerne.

• Grundlagen und Definitionen der Goodwill-Bewertung
• Prozessorientierte Zugangs- und Folgebewertung des Goodwills
• IFRS-Wahlrechte zur Behandlung von Minderheitsgesellschaftern
• Ermittlung des Nutzungswertes und Durchführung des Impairment-Tests
• Empirische Analyse des Goodwill-Reportings der DAX30-Unternehmen

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

A. Einführung: Dieses Kapitel erläutert die Anlässe für die Arbeit, insbesondere die Neuerungen durch IFRS 3, und legt den Aufbau sowie die Abgrenzung der Untersuchung dar.

B. Grundlagen der Goodwill-Bewertung: Es werden grundlegende Anwendungsfälle sowie wesentliche Begriffsdefinitionen wie Goodwill, Fair Value und Cash Generating Units (CGU) für das Verständnis der weiteren Arbeit definiert.

C. Prozessorientierte Darstellung der Goodwill-Bewertung: Dieser Hauptteil detailliert die bilanzielle Behandlung bei Zugang und Folgebewertung, inklusive des Impairment-Tests und der Besonderheiten bei Minderheitsbeteiligungen.

D. Empirische Analyse des Goodwill-Reportings der DAX30-Konzerne: Hier erfolgt die empirische Auswertung von Geschäftsberichten zur Überprüfung der theoretischen Ausführungen und der praktischen Anwendung des Goodwill-Wahlrechts.

Schlüsselwörter

Goodwill, IFRS, Bilanzierung, Fair Value, Impairment-Test, Cash Generating Unit, CGU, Minderheitsgesellschafter, Unternehmenszusammenschluss, Zugangs- und Folgebewertung, DAX30, Bilanzpolitik, Nutzungswert, Unternehmensbewertung, Business Combinations.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit beschäftigt sich mit der Bewertung des Goodwills unter den internationalen Rechnungslegungsstandards (IFRS), wobei insbesondere die Neuerungen des IFRS 3 im Fokus stehen.

Was sind die zentralen Themenfelder?

Die zentralen Felder sind die Zugangs- und Folgebewertung des Goodwills, die Berücksichtigung von Minderheitsgesellschaftern sowie die empirische Analyse der Berichterstattung von DAX30-Unternehmen.

Was ist das primäre Ziel der Arbeit?

Das Ziel ist es, dem Leser die Facetten der Goodwill-Bewertung praxisnah zu vermitteln und die theoretischen Konzepte mit der tatsächlichen Bilanzierungspraxis abzugleichen.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Die Arbeit kombiniert theoretische Herleitungen aus der Fachliteratur mit einer quantitativen und qualitativen empirischen Analyse von Geschäftsberichten der 30 DAX-Konzerne.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Im Hauptteil (Abschnitt C) wird der Prozess der Goodwill-Bewertung von der Zugangsbewertung bis hin zur komplexen Folgebewertung und den verschiedenen Testverfahren detailliert erläutert.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Wichtige Begriffe sind Goodwill, IFRS, Impairment-Test, CGU, Fair Value, Minderheitsgesellschafter und Bilanzpolitik.

Welche Rolle spielt das Wahlrecht bei Minderheitsgesellschaftern?

Es ist ein zentraler Streitpunkt, da es dem Bilanzierenden Ermessensspielräume zwischen dem Partial Goodwill Approach und dem Full Goodwill Approach ermöglicht, die Bilanzkennzahlen beeinflussen können.

Warum wird der Nutzungswert so häufig in der Praxis genutzt?

Die empirische Analyse zeigt, dass der Nutzungswert bevorzugt wird, da er direkt auf internen Planungsrechnungen basiert und somit die Datenbeschaffung im Vergleich zur Ermittlung von Marktpreisen erleichtert.