Bewertung des Goodwills im Rahmen der IFRS-Bilanzierung

Inhaltsverzeichnis

• Abstrakt
• Inhaltsverzeichnis
• Abkürzungsverzeichnis
• Abbildungsverzeichnis
• A. Einführung
  • I. Aufbau der Arbeit
  • II. Themenabgrenzung
• B. Grundlagen der Goodwill-Bewertung
  • I. Anwendungsfälle der Goodwill-Bewertung
  • II. Wesentliche Begriffsdefinitionen
    • 1. Erläuterungen zum Goodwill
    • 2. Fair Value in der IFRS-Bilanzierung
    • 3. Die Cash Generating Unit
• C. Prozessorientierte Darstellung der Goodwill-Bewertung
  • I. Zugangsbewertung des Goodwills
    • 1. Übertragene Gegenleistung und Nettovermögen
    • 2. Berücksichtigung von Minderheitsgesellschaftern
      • 2.1 Partial Goodwill Approach
      • 2.2 Full Goodwill Approach
      • 2.3 Kritische Würdigung des Goodwill-Wahlrechts
  • II. Folgebewertung des Goodwills
    • 1. Goodwill-Verteilung auf CGUs
      • 1.1 Zuteilungseinheit
      • 1.2 Zuteilungsschlüssel
    • 2. Impairment-Test des Goodwills
    • 3. Ermittlung des erzielbaren Betrags
    • 4. Ermittlung des Nutzungswertes
      • 4.1 Detailplanungsphase
      • 4.2 Fortschreibungsphase
    • 5. Berücksichtigung von Minderheitsgesellschaftern
      • 5.1 Auswirkungen des Goodwill-Wahlrechts
      • 5.2 Maßgeblichkeit der Goodwill-Allokation
      • 5.3 Beispielhafte Sachverhalte
• D. Empirische Analyse des Goodwill-Reportings der DAX30-Konzerne
  • I. Quantitative Analyse
    • 1. Goodwill-Bestands-Analyse
    • 2. Goodwill-Impairment-Analyse
  • II. Qualitative Analyse
    • 1. Ausübung des Goodwill-Wahlrechts
    • 2. Ermittlung des erzielbaren Betrags
• Anhang
• Literaturverzeichnis

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Arbeit befasst sich mit der Bewertung des Goodwills im Rahmen der IFRS-Bilanzierung. Sie untersucht, inwieweit die Bilanzierungspraxis Neuerungen des IFRS 3 „Unternehmenszusammenschlüsse“ zur Goodwill-Bewertung berücksichtigt. Darüber hinaus zielt die Arbeit darauf ab, dem Leser die wesentlichen Facetten und Spezifikationen der Goodwill-Bewertung in kompakter und praxisnaher Form verständlich zu machen.

• Relevanz des Goodwill-Wahlrechts zur Behandlung von Minderheitsgesellschaftern
• Goodwill-Allokation und Kompensationseffekte
• Goodwill-Impairment-Tests und die Ermittlung des Nutzungswertes
• Ermessensspielräume in der IFRS-Bilanzierung des Goodwills
• Kritikpunkte am Fair Value Accounting im Kontext der Goodwill-Bewertung

Zusammenfassung der Kapitel

Die Arbeit untersucht die Relevanz des Goodwill-Wahlrechts für Minderheitsgesellschafter. Es wird gezeigt, dass im Geschäftsjahr 2010 kein Unternehmen des DAX30 dieses Wahlrecht nutzte. Die Arbeit beleuchtet die Intention von Unternehmen bei der Goodwill-Allokation, welche darin besteht, erworbenen Goodwill auf eine möglichst große Gruppe von CGUs zu verteilen, um sich die Vorteile von Kompensationseffekten zunutze zu machen. Eine Analyse der Goodwill-Impairments der DAX30-Konzerne zeigt die Zweischneidigkeit dieser Kompensationseffekte auf.

Im Rahmen des Goodwill-Impairment-Tests fokussiert sich die Arbeit auf die standardkonforme Ermittlung des Nutzungswertes. Es wird aufgezeigt, dass Anpassungsvorschriften des IAS 36, die eine Adjustierung der internen Planungsrechnung um Investitionen und Restrukturierungsmaßnahmen erfordern, von vielen Unternehmen ignoriert werden.

Schlüsselwörter

Goodwill, IFRS-Bilanzierung, Unternehmenszusammenschlüsse, Goodwill-Bewertung, Goodwill-Wahlrecht, Minderheitsgesellschafter, Full Goodwill Approach, Partial Goodwill Approach, Goodwill-Allokation, Impairment-Test, Nutzungswert, erzielbarer Betrag, Cash Generating Unit (CGU), DAX30-Konzerne, Fair Value Accounting.