Steuerliche Einkunftsabgrenzung im Konzern unter besonderer Berücksichtigung der formelhaften Gewinnaufteilung

Inhaltsverzeichnis

1. Einleitung

1.1 Problemstellung

1.2 Gang der Untersuchung

2. Status quo der steuerlichen Einkunftsabgrenzung

2.1 Überprüfung der synonymen Verwendung der Begriffe Konzern und Multinationale Unternehmen

2.2 Notwendigkeit und Vorschriften zur Korrektur der steuerlichen Einkunftsabgrenzung

2.3 Die Bildung von Verrechnungspreisen im Rahmen des gegenwärtigen Systems

3. Die Harmonisierungsbestrebungen der EU im Bereich der Unternehmensbesteuerung

3.1 Gründe zur Entwicklung einer Gemeinsamen Konsolidierten Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage

3.2 Die Vorschläge der Europäischen Kommission zur Schaffung einer Gemeinsamen Konsolidierten Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage

3.2.1 Besteuerung im Sitzland

3.2.2 Besteuerung nach einer konsolidierten (einheitlichen) Bemessungsgrundlage

3.2.3 Europäische Körperschaftsteuer

3.2.4 Obligatorische einheitliche harmonisierte Bemessungsgrundlage

3.3 International Financial Reporting Standards als Ausgangspunkt einer einheitlichen Steuerbemessungsgrundlage

4. Die formelhafte Gewinnaufteilung als alternative Methode zur Einkunftsabgrenzung

4.1 Das Konzept der unitary taxation in den USA

4.2 Die Bestimmung des Konsolidierungskreises und der einzubeziehenden Einkünfte in die Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage

4.2.1 Zur Abgrenzung des Konsolidierungskreises

4.2.2 Zur Ermittlung der einzubeziehenden Einkünfte

4.3 Formelhafte Aufteilung der Gemeinsamen Konsolidierten Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage

4.3.1 Grundzüge

4.3.2 Die Wahl der Aufteilungsfaktoren

4.3.2.1 Mikroökonomische Aufteilungsfaktoren

4.3.2.1.1 Grundzüge

4.3.2.1.2 Gewinnaufteilung anhand der Lohnsumme

4.3.2.1.3 Gewinnaufteilung anhand des Vermögens

4.3.2.1.4 Gewinnaufteilung anhand des Umsatzes

4.3.2.1.5 Gewinnaufteilung anhand der Wertschöpfung

4.3.2.2 Makroökonomische Aufteilungsmethode und Aufteilung anhand industriespezifischer Größen

4.4 Kritische Würdigung

4.4.1 Beurteilung des Konzepts der formelhaften Gewinnaufteilung

4.4.2 Weitere Problemfelder eines Übergangs auf die formelhafte Gewinnaufteilung im Zusammenhang mit der Gemeinsamen Konsolidierten Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage

5. Beispielhafte Gegenüberstellung der Verrechnungspreisproblematik und der formelhaften Gewinnaufteilung

6. Thesenförmige Zusammenfassung

Zielsetzung & Themen

Die Diplomarbeit untersucht die Möglichkeiten einer steuerlichen Einkunftsabgrenzung in internationalen Konzernen, wobei der Schwerpunkt auf dem Konzept der formelhaften Gewinnaufteilung als Alternative zum derzeit dominierenden Fremdvergleichsgrundsatz liegt. Ziel ist es, die Eignung dieses Modells zur Lösung steuerlicher Hindernisse im EU-Binnenmarkt unter Berücksichtigung der Harmonisierungsbestrebungen der Europäischen Kommission zu bewerten.

• Analyse des Status quo der Verrechnungspreisproblematik und des Fremdvergleichsgrundsatzes.
• Untersuchung der Harmonisierungsvorschläge der EU für eine Gemeinsame Konsolidierte Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage (GKKB).
• Evaluierung der unitary taxation aus den USA als praktischer Anknüpfungspunkt für die formelhafte Gewinnaufteilung.
• Diskussion von Aufteilungsfaktoren wie Lohnsumme, Vermögen, Umsatz und Wertschöpfung sowie deren kritische Würdigung.

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. Einleitung: Erläutert die Problemstellung der zunehmenden Europäisierung und Globalisierung sowie die daraus resultierende Notwendigkeit der Harmonisierung der Unternehmensbesteuerung in der EU.

2. Status quo der steuerlichen Einkunftsabgrenzung: Analysiert das aktuelle System der Verrechnungspreise basierend auf dem Fremdvergleichsgrundsatz und zeigt die damit verbundenen Probleme für internationale Konzerne auf.

3. Die Harmonisierungsbestrebungen der EU im Bereich der Unternehmensbesteuerung: Stellt die vier Modelle der EU-Kommission zur Schaffung einer Gemeinsamen Konsolidierten Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage vor und diskutiert deren Vor- und Nachteile.

4. Die formelhafte Gewinnaufteilung als alternative Methode zur Einkunftsabgrenzung: Untersucht das Konzept der formelhaften Gewinnaufteilung anhand des US-amerikanischen Vorbilds sowie verschiedener Aufteilungsfaktoren und nimmt eine kritische Würdigung vor.

5. Beispielhafte Gegenüberstellung der Verrechnungspreisproblematik und der formelhaften Gewinnaufteilung: Verdeutlicht anhand eines konkreten Fallbeispiels die Auswirkungen beider Methoden auf die Steuerbelastung eines Konzerns.

6. Thesenförmige Zusammenfassung: Fasst die wesentlichen Erkenntnisse der Arbeit in prägnanten Thesen zusammen.

Schlüsselwörter

Unternehmensbesteuerung, Konzernbesteuerung, Verrechnungspreise, Fremdvergleichsgrundsatz, GKKB, formelhafte Gewinnaufteilung, unitary taxation, Harmonisierung, EU-Binnenmarkt, Konsolidierungskreis, Aufteilungsfaktoren, Doppelbesteuerung, Steuerwettbewerb, Bemessungsgrundlage, Steuerbelastung.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in der Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit befasst sich mit der steuerlichen Einkunftsabgrenzung innerhalb von multinationalen Konzernen und analysiert, wie eine Harmonisierung der Unternehmensbesteuerung innerhalb der Europäischen Union gestaltet werden kann.

Was sind die zentralen Themenfelder?

Zentrale Themen sind der gegenwärtige Fremdvergleichsgrundsatz bei der Verrechnungspreisbildung, die Harmonisierungsvorschläge der EU (wie die GKKB) und die formelhafte Gewinnaufteilung als alternative Methode.

Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?

Das Ziel ist die Bewertung der formelhaften Gewinnaufteilung als Lösung für die steuerlichen Hindernisse, mit denen EU-weit agierende Konzerne aufgrund disparater nationaler Steuersysteme konfrontiert sind.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Die Arbeit basiert auf einer literaturgestützten Analyse der theoretischen Grundlagen, der EU-Vorschläge sowie der praktischen Anwendung des unitary-taxation-Modells in den USA.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Im Hauptteil werden der Status quo der Einkunftsabgrenzung, die verschiedenen EU-Harmonisierungsmodelle, das Konzept der formelhaften Gewinnaufteilung mit seinen Aufteilungsfaktoren sowie eine beispielhafte Gegenüberstellung von Verrechnungspreisen und Gewinnaufteilung analysiert.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Die Arbeit wird maßgeblich durch Begriffe wie Unternehmensbesteuerung, GKKB, Verrechnungspreise, formelhafte Gewinnaufteilung und Steuerwettbewerb geprägt.

Welchen Stellenwert nimmt die US-amerikanische „unitary taxation“ ein?

Sie dient als praktisches Vorbild und Anknüpfungspunkt, um zu illustrieren, wie eine formelhafte Gewinnaufteilung in einem föderalen System funktioniert und welche Herausforderungen dabei entstehen.

Warum ist die Wahl der Aufteilungsfaktoren so entscheidend?

Die Wahl der Faktoren (wie Lohnsumme, Umsatz oder Vermögen) bestimmt die Höhe der steuerlichen Bemessungsgrundlage pro Staat und beeinflusst damit direkt das Steueraufkommen der Mitgliedstaaten und die Anreize für Unternehmen zur Steuerplanung.