Subject-to-tax-Klausel in DBA am Beispiel des DBA Deutschland/Großbritannien

Inhaltsverzeichnis

1. Einleitung

1.1 Problemstellung

1.2 Gang der Untersuchung

2. Doppelbesteuerung und doppelte Nichtbesteuerung

2.1 Doppelbesteuerung

2.1.1 Ursachen der Doppelbesteuerung

2.1.2 Vermeidung der Doppelbesteuerung

2.2 Doppelte Nichtbesteuerung

2.2.1 Ursachen der doppelten Nichtbesteuerung

2.2.2 Vermeidung der doppelten Nichtbesteuerung

3. Entwicklung der Subject-to-tax-Klausel in der Rechtsprechung

4. Funktionsweise und Umsetzung der Subject-to-tax-Klausel am Beispiel des DBA Deutschland/Großbritannien

4.1 Funktionsweise der Subject-to-tax-Klausel

4.1.1 Begünstigung des Quellen- und Ansässigkeitsstaates

4.1.2 Abgrenzung zum Remittance-base-Prinzip und der Switch-over Klausel

4.2 Umsetzung der Subject-to-tax-Klausel am Beispiel der Veräußerung einer Immobilie

4.3 Einfluss der Einführung der unilateralen Klauseln

4.3.1 Einführung des § 50d Abs. 8 EStG

4.3.2 Einführung des § 50d Abs. 9 EStG

5. Kritische Würdigung und Ausblick

6. Thesenförmige Zusammenfassung

Zielsetzung & Themen

Diese Arbeit analysiert die Funktionsweise und Umsetzung der Subject-to-tax-Klausel im Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und Großbritannien, um die Vermeidung der doppelten Nichtbesteuerung zu untersuchen. Die Forschungsfrage fokussiert sich darauf, wie diese Klauseln sowie unilaterale Regelungen des deutschen Steuerrechts dazu beitragen, sogenannte "weiße Einkünfte" zu verhindern und welche Rolle die aktuelle Rechtsprechung dabei spielt.

• Grundlagen der Doppelbesteuerung und der doppelten Nichtbesteuerung
• Entwicklung der Subject-to-tax-Klausel in der Rechtsprechung
• Funktionsweise und Anwendung am Beispiel des DBA Deutschland/Großbritannien
• Analyse aktueller Urteile, insbesondere zur Immobilienveräußerung
• Einfluss unilateraler Klauseln wie § 50d EStG

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. Einleitung: Die Einleitung beleuchtet die Problematik der Doppelbesteuerung sowie der doppelten Nichtbesteuerung und legt den Gang der Untersuchung für die vorliegende Arbeit fest.

2. Doppelbesteuerung und doppelte Nichtbesteuerung: Dieses Kapitel erörtert die theoretischen Grundlagen, Ursachen und Methoden zur Vermeidung von Doppelbesteuerung sowie die Entstehung und Vermeidung von doppelter Nichtbesteuerung.

3. Entwicklung der Subject-to-tax-Klausel in der Rechtsprechung: Hier wird der historische Verlauf und die wechselvolle Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs zur Anwendung allgemeiner Rückfallklauseln untersucht.

4. Funktionsweise und Umsetzung der Subject-to-tax-Klausel am Beispiel des DBA Deutschland/Großbritannien: Das zentrale Kapitel analysiert die konkrete Wirkungsweise der Klausel im bilateralen Kontext, grenzt diese zu anderen Mechanismen wie dem Remittance-base-Prinzip ab und untersucht die Umsetzung anhand praktischer Fälle und nationaler Gesetzesänderungen.

5. Kritische Würdigung und Ausblick: Eine kritische Auseinandersetzung mit der Problematik aus betriebs- und volkswirtschaftlicher Sicht sowie ein Ausblick auf zukünftige abkommensrechtliche Entwicklungen.

6. Thesenförmige Zusammenfassung: Die zentralen Erkenntnisse der Arbeit werden in prägnanten Thesen zusammengefasst.

Schlüsselwörter

Subject-to-tax-Klausel, Doppelbesteuerungsabkommen, DBA Deutschland/Großbritannien, doppelte Nichtbesteuerung, weiße Einkünfte, Rückfallklausel, Anrechnungsmethode, Freistellungsmethode, Remittance-base-Prinzip, Switch-over-Klausel, § 50d EStG, unilaterale Klauseln, internationale Steuerplanung, Quellenstaat, Ansässigkeitsstaat

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in der Arbeit grundlegend?

Die Arbeit befasst sich mit der Vermeidung der doppelten Nichtbesteuerung durch sogenannte Subject-to-tax-Klauseln, insbesondere im Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und Großbritannien.

Was sind die zentralen Themenfelder?

Zentrale Themen sind die Abgrenzung von Doppelbesteuerung zu Nichtbesteuerung, die Auslegung von Rückfallklauseln durch den Bundesfinanzhof sowie die Bedeutung nationaler unilateraler Vorschriften.

Was ist das primäre Ziel der Arbeit?

Ziel ist es, die Funktionsweise der Subject-to-tax-Klausel im DBA Deutschland/Großbritannien zu analysieren, zu beurteilen und die praktische Relevanz sowie die Grenzen der Klausel aufzuzeigen.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Die Untersuchung erfolgt auf Basis einer Literaturanalyse sowie der Auswertung aktueller höchstrichterlicher Rechtsprechung und administrativer Verwaltungsanweisungen.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Im Hauptteil werden die Wirkungsweise der Klausel erläutert, die Abgrenzung zu anderen Instrumenten vorgenommen und der Einfluss nationaler Regelungen wie § 50d EStG detailliert dargestellt.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Wichtige Begriffe sind Subject-to-tax-Klausel, doppelte Nichtbesteuerung, weiße Einkünfte, Rückfallklausel und das DBA Deutschland/Großbritannien.

Was besagt das Urteil des Finanzgerichts Düsseldorf vom 28. April 2009?

Das Gericht entschied, dass Gewinne aus der Veräußerung britischer Immobilien allein in Großbritannien zu versteuern sind und Deutschland trotz der Subject-to-tax-Klausel kein Besteuerungsrecht hat, da die dortige Besteuerung dem Abkommenszweck genügt.

Warum sind § 50d Abs. 8 und 9 EStG für die Untersuchung wichtig?

Diese nationalen Vorschriften führen unilaterale Subject-to-tax-Klauseln ein, die sicherstellen sollen, dass eine Freistellung in Deutschland nur erfolgt, wenn eine tatsächliche Besteuerung im Ausland nachgewiesen werden kann.