Steuerpflicht und Werbungskosten: Besteuerung von Seeleuten im internationalen Schiffsverkehr 2012

Inhaltsverzeichnis

1. Vorwort zur ersten Auflage

3. Zur Steuerpflicht von Seeleuten an Bord von Schiffen im internationalen Verkehr

3.1. Nationales Steuerrecht

3.1.1. Flaggenrecht, Staatsgebiet und steuerlicher Inlandsbegriff

3.1.2. Der steuerrechtliche Inlandsbegriff

3.1.3. Schaubild: Seegrenzen des Staatsgebietes (Handelsschifffahrt)

3.1.4. Schaubild Flaggenrecht und beschränkte Steuerpflicht

3.1.5. Beispiel 1

3.1.6. Exkurs: Gewöhnlicher Aufenthalt auf dem Seeschiff?

3.2. Internationales Steuerrecht

3.3. Grafik: Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht und internationale Regelungen

3.3.1. Beispiel 2 - DBA

3.4. Flaggenstaaten ohne DBA

3.5. Rückfallklauseln

3.5.1. Beispiel 3 - Rückfallklauseln

3.5.2. Beispiel 4 – Unilaterale Rückfallklausel

3.6. Hinweise zur deutschen DBA-Politik

3.6.1. Bulgarien DBA 2010

3.6.2. Spanien DBA 2011

3.6.3. Malaysia DBA 2010

3.6.4. UK DBA 2010

3.6.5. Schweiz DBA

3.6.6. Griechenland DBA 1966

3.6.7. Zypern DBA 2011

3.6.8. Was bedeutet dies nun für Seeleute mit zypriotischem Arbeitgeber?

3.6.8.1. Beispiel 5 (DBA Zypern)

3.5.7. Liberia DBA 1970

3.5.7.1. Grafik: Prüfungslogik des Artikel 15 Abs. 1 und 2 OECD-MA

3.5.7.2. Beispiel 6 (DBA Liberia)

3.5.7.3. Beispiel 7 (DBA Liberia)

3.7. Praktische Aspekte der Veranlagung beschränkt Steuerpflichtiger

3.8. Gestaltungsoptionen

3.9. Beispiel 8

4. Aktuelle Entwicklungen zu den Werbungskosten von Seeleuten auf Hochseeschiffen

4.1. Reisekostengrundsätze

4.1.1. Fahrtkosten

4.1.1.1. Beispiel 9

4.1.1.2. Beispiel 10

4.2. Übernachtungskosten

4.3. Verpflegungsmehraufwendungen

4.3.1. Beispielsfall: Die Entscheidung des FG Niedersachsen 2010

4.3.2. Höhe des Tagegeldes

4.3.2.1. Für unter deutscher Flagge fahrende Schiffe

4.3.3. Zeitraum

4.3.4. Beispiel 11 (keine Dreimonatsfrist)

4.3.5. Beispiel 12 (keine Dreimonatsfrist)

4.3.6. Beispiel 13 (Beispielhafte Zusammenstellung Verpflegungsmehraufwendungen für Schiffsreise)

4.4. Telefonkosten als Werbungskosten?

5. Sonstige Punkte von Interesse

5.1. Steuerfrei Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit (SFN Zuschläge)

5.2. Beiträge zur Seemannskasse

5.3. Sozialversicherungspflicht

Zielsetzung & Themen

Die Arbeit bietet einen umfassenden Überblick über die steuerliche Behandlung der Heuer von Seeleuten an Bord von Schiffen im internationalen Verkehr. Ziel ist es, sowohl unbeschränkt als auch beschränkt steuerpflichtigen Seeleuten sowie deren steuerlichen Beratern Orientierung in der komplexen Materie zu geben, insbesondere in Bezug auf die Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen und die Geltendmachung von Werbungskosten.

• Grundlagen der Steuerpflicht von Seeleuten im nationalen und internationalen Steuerrecht
• Analyse der Bedeutung von Flaggenrechten und Schiffsrouten für die Steuerbarkeit
• Einfluss von Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) und spezialgesetzlichen Regelungen (z.B. Zypern, Liberia)
• Umgang mit Rückfallklauseln und steuerlichen Gestaltungsoptionen
• Aktuelle Rechtsprechung zur Absetzbarkeit von Reisekosten und Verpflegungsmehraufwendungen

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

3. Zur Steuerpflicht von Seeleuten an Bord von Schiffen im internationalen Verkehr: Einführung in die Problematik der Besteuerung von Heuer und Abgrenzung der unbeschränkten zur beschränkten Steuerpflicht für Seeleute.

4. Aktuelle Entwicklungen zu den Werbungskosten von Seeleuten auf Hochseeschiffen: Darstellung der absetzbaren Kosten wie Reisekosten und Verpflegungsmehraufwendungen unter Berücksichtigung neuester BFH-Rechtsprechung.

5. Sonstige Punkte von Interesse: Erläuterung ergänzender steuerlicher Aspekte wie SFN-Zuschläge, Beiträge zur Seemannskasse und Sozialversicherungspflicht.

Schlüsselwörter

Steuerpflicht, Heuer, Seeleute, Doppelbesteuerungsabkommen, DBA, Werbungskosten, Verpflegungsmehraufwendungen, Flaggenrecht, Rückfallklauseln, unbeschränkte Steuerpflicht, beschränkte Steuerpflicht, internationales Steuerrecht, Reisekosten, Schifffahrt, Treaty-Override

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Publikation grundsätzlich?

Der Ratgeber behandelt die komplexe steuerliche Situation von Seeleuten, die auf Schiffen im internationalen Verkehr tätig sind, insbesondere hinsichtlich ihrer Heuer und der steuerlichen Absetzbarkeit von Aufwendungen.

Welche zentralen Themenfelder werden abgedeckt?

Die Arbeit beleuchtet die nationale Steuerpflicht, die Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen, die Auswirkungen verschiedener Flaggenstaaten sowie die steuerliche Behandlung von Werbungskosten.

Was ist das primäre Ziel der Arbeit?

Das Ziel ist es, betroffenen Seeleuten und steuerlichen Beratern einen strukturierten Überblick über die geltende Gesetzeslage und die aktuelle Rechtsprechung zu geben, um eine rechtssichere Steuererklärung zu ermöglichen.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Der Autor stützt sich auf eine Analyse des geltenden Steuerrechts, der aktuellen BFH-Rechtsprechung und der gängigen Verwaltungspraxis, ergänzt durch zahlreiche praktische Fallbeispiele.

Was ist der Kern des Hauptteils?

Der Hauptteil analysiert die Steuerpflicht unter verschiedenen Flaggenregimen und DBA-Situationen sowie die detaillierten Regelungen zu Werbungskosten bei Auswärtstätigkeiten an Bord.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Die Arbeit wird durch Begriffe wie Steuerpflicht, Heuer, DBA, Werbungskosten, Verpflegungsmehraufwendungen und Rückfallklauseln charakterisiert.

Wie wirkt sich das neue DBA Zypern auf die Steuerpflicht von Seeleuten aus?

Das DBA Zypern 2011 führt zu einer klaren Zuweisung des Besteuerungsrechts und bietet durch die Protokollergänzungen mehr Rechtssicherheit für Seeleute, die für Crewing-Unternehmen auf Schiffen unter zypriotischer Flagge arbeiten.

Was gilt für die Dreimonatsfrist bei der Seefahrt?

Durch aktuelle BFH-Rechtsprechung ist die sogenannte Dreimonatsfrist für den Abzug von Verpflegungsmehraufwendungen bei der Seefahrt nicht mehr anwendbar, was den Abzug zeitlich unbegrenzt ermöglicht.