Kreditausfallsicherung und -risikovorsorge

Inhaltsverzeichnis

1. Einleitung

1.1 Problemstellung und Zielsetzung

1.2 Gang der Untersuchung

2. Risikomanagement bei Kreditinstituten

2.1 Risiken und Risikomanagement

2.2 Regulierung durch rechtliche Vorschriften und Aufsichtsorgane

2.3 Kreditausfallrisiken und Kreditrisikovorsorge

3. Bilanzierungsvorschriften zur Kreditausfallsicherung und -risikovorsorge

3.1 Grundlagen der Bankrechnungslegung

3.2 Bilanzierung von Forderungsausfällen und Vorschriften zur Kreditrisikovorsorge

3.2.1 Bilanzierung nach HGB

3.2.2 Bilanzierung nach IFRS

3.2.3 Bilanzierung nach US-GAAP

4. Bilanzpolitische Spielräume in den Rechungslegungsvorschriften zur Kreditausfallsicherung und -risikovorsorge

4.1 Motive zur Gestaltung bilanzpolitischer Spielräume

4.2 Instrumente der Bilanzpolitik

5. Empirische Ergebnisse zur Bilanzierung von Kreditausfallrisiken und Wertberichtigungen bei Kreditinstituten

5.1 Grundlagen zur empirischen Forschung

5.2 Prozyklische Kreditvergabe

5.3 Kreditrisikovorsorge als bilanzpolitisches Instrument

5.3.1 Earnings Management: Income Smoothing

5.3.2 Capital Management

5.3.3 Signaling

6. Ansätze zur Verbesserung der Risikovorsorge

6.1 Ansätze aus Sicht des IASB/FASB

6.2 Betrachtung eines Dynamic Provisioning Model

7. Zusammenfassung der Ergebnisse und Ausblick

Zielsetzung & Themen

Die vorliegende Arbeit analysiert die bilanzpolitischen Spielräume von Kreditinstituten bei der Kreditausfallsicherung und Kreditrisikovorsorge. Dabei wird untersucht, wie Banken Kreditausfälle erfassen, welche Motive und Instrumente für Bilanzpolitik genutzt werden und inwieweit regulatorische Rahmenbedingungen sowie Rechnungslegungsvorschriften (HGB, IFRS, US-GAAP) eine prozyklische Wirkung entfalten.

• Analyse der Rechnungslegungsvorschriften für Banken (HGB, IFRS, US-GAAP)
• Untersuchung der Prozyklizität der Risikovorsorge
• Bilanzpolitische Maßnahmen wie Earnings Management, Capital Management und Signaling
• Vergleich bestehender Incurred-Loss-Modelle mit alternativen Ansätzen (Expected Loss, Dynamic Provisioning)
• Empirische Forschung zu Risikovorsorge und Kreditvergabeverhalten

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. Einleitung: Definiert die Problemstellung der Arbeit im Hinblick auf die Auswirkungen von Rechnungslegungsvorschriften auf den wirtschaftlichen Abwärtstrend während der Finanzkrise und erläutert den Gang der Untersuchung.

2. Risikomanagement bei Kreditinstituten: Erörtert die theoretischen Grundlagen des Risikomanagements, die Rolle der Bankenaufsicht und die Messung von Kreditausfallrisiken.

3. Bilanzierungsvorschriften zur Kreditausfallsicherung und -risikovorsorge: Detaillierte Gegenüberstellung der Rechnungslegungsvorschriften nach HGB, IFRS und US-GAAP sowie deren Anwendung auf Kreditausfälle.

4. Bilanzpolitische Spielräume in den Rechungslegungsvorschriften zur Kreditausfallsicherung und -risikovorsorge: Analysiert Motive und Instrumente der Bilanzpolitik sowie die spezifischen Gestaltungsmöglichkeiten innerhalb der Bankenbilanz.

5. Empirische Ergebnisse zur Bilanzierung von Kreditausfallrisiken und Wertberichtigungen bei Kreditinstituten: Präsentiert und diskutiert aktuelle empirische Studien zum prozyklischen Kreditvergabeverhalten sowie zu Earnings Management, Capital Management und Signaling.

6. Ansätze zur Verbesserung der Risikovorsorge: Evaluierung alternativer Bewertungsmodelle wie des Expected Loss Models und des Dynamic Provisioning zur Korrektur der Schwachstellen bestehender Vorschriften.

7. Zusammenfassung der Ergebnisse und Ausblick: Führt die zentralen Erkenntnisse der Arbeit zusammen und bewertet die zukünftigen regulatorischen Herausforderungen.

Schlüsselwörter

Risikomanagement, Kreditausfallrisiko, Kreditrisikovorsorge, Bilanzpolitik, Income Smoothing, Capital Management, Signaling, Prozyklizität, HGB, IFRS, US-GAAP, Incurred Loss Model, Expected Loss Model, Dynamic Provisioning, Bankenaufsicht

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Masterthesis grundlegend?

Die Arbeit analysiert kritisch, wie Kreditinstitute Kreditausfallrisiken bilanzieren und welche Spielräume sie dabei für bilanzpolitische Maßnahmen nutzen, insbesondere vor dem Hintergrund der Finanzkrise 2007-2009.

Welche Themenfelder stehen im Zentrum der Arbeit?

Zentrale Themen sind Risikomanagement, die regulatorische Bankenaufsicht, Rechnungslegungsvorschriften nach HGB, IFRS und US-GAAP sowie die empirische Untersuchung von Bilanzpolitik und Prozyklizität.

Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?

Das Ziel ist es, herauszufinden, wie Kreditausfälle bilanziert werden, welche bilanzpolitischen Gestaltungsspielräume bestehen und ob diese Vorschriften das prozyklische Verhalten der Banken in wirtschaftlichen Krisen verstärken.

Welche wissenschaftlichen Methoden werden angewendet?

Es handelt sich um eine kritische Analyse auf Basis einer Literaturrecherche und der Auswertung einer Vielzahl empirischer Studien zu den Themen Earnings Management, Capital Management und Signaling.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Der Hauptteil behandelt die rechtlichen und rechnungslegungstechnischen Grundlagen der Bankbilanzierung, analysiert die drei bilanzpolitischen Hauptziele und diskutiert empirische Ergebnisse zu deren Einfluss auf die Risikovorsorge.

Welche Schlüsselbegriffe charakterisieren die Analyse?

Die Arbeit wird durch Begriffe wie Prozyklizität, Incurred Loss Model, Expected Loss Model, Income Smoothing und die regulatorische Eigenkapitalausstattung charakterisiert.

Welche Rolle spielt das "Dynamic Provisioning Model" in dieser Untersuchung?

Es wird als alternative Modelllösung zu den kritisierten Incurred-Loss-Modellen diskutiert, insbesondere unter Verweis auf die Erfahrungen des spanischen Bankensystems bei der Glättung des Wirtschaftszyklus.

Warum wird die Bilanzpolitik als Instrument der Risikovorsorge kritisch betrachtet?

Weil Bankmanager durch die bewusste Steuerung der Risikovorsorge (Zeitpunkt und Höhe) ihre Ergebnisse glätten oder regulatorische Eigenkapitalvorgaben beeinflussen können, was die Transparenz und Stabilität der Bankbilanzen beeinträchtigen kann.