Die Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9

Inhaltsverzeichnis

1. Einleitung

1.1 Hintergrund und Problemstellung

1.2 Zielsetzung

1.3 Gang der Arbeit

1.4 Literaturlage

2. IAS 39 Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung

2.1 Definition und Eigenschaften von Finanzinstrumenten

2.2 Klassifizierung und Bewertung finanzieller Verbindlichkeiten

2.3 Klassifizierung und Bewertung finanzieller Vermögenswerte

2.3.1 Bis zur Endfälligkeit zu haltende finanzielle Vermögenswerte

2.3.2 Kredite / Ausleihungen und Forderungen

2.3.3 Erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert zu bewertende finanzielle Vermögenswerte

2.3.4 Zur Veräußerung verfügbare finanzielle Vermögenswerte

2.3.5 Zusammenfassung der Klassifizierung und Bewertung nach IAS 39

2.4 Erfassung von Wertminderungen bei zu fortgeführten Anschaffungskosten bewerteten Finanzinstrumenten

2.5 Bilanzierung von Sicherungsgeschäften

3. Umstellung von IAS 39 nach IFRS 9

3.1 Motivation und Zielsetzung

3.2 Darstellung des Umstellungsprozesses

3.3 Entstehender Handlungsbedarf und Aktionsplan

3.4 Phase 1: Classification and Measurement

3.4.1 Bewertung zu fortgeführten Anschaffungskosten

3.4.2 Bewertung zum beizulegenden Zeitwert

3.4.3 Änderungen und Handlungsbedarf aus der Umstellungsphase 1

3.5 Phase 2: Amortised Cost and Impairment

3.5.1 Expected-Loss-Modell

3.5.2 Three-Bucket-Approach

3.5.3 Änderungen und Handlungsbedarf aus der Umstellungsphase 2

3.6 Phase 3: Hedge Accounting

3.6.1 Risikomanagement

3.6.1.1 Grundgeschäfte

3.6.1.2 Sicherungsinstrumente

3.6.1.3 Effektivitätstest

3.6.2 Rekalibrierung von Sicherungsbeziehungen

3.6.3 Beendigung von Sicherungsbeziehungen

3.6.4 Anpassungen in der IT-Landschaft

3.6.5 Änderungen und Handlungsbedarf aus der Umstellungsphase 3

4. Beurteilung des Umstellungsprojekts

5. Resümee

Zielsetzung & Themen

Die Bachelorarbeit evaluiert den Handlungsbedarf für Unternehmen, der aus der Umstellung der Bilanzierung von Finanzinstrumenten von IAS 39 auf IFRS 9 resultiert, und identifiziert kritische Anforderungen an Prozesse, IT-Systeme und Risikomanagement.

• Theoretische Grundlagen und Klassifizierungsoptionen nach IAS 39.
• Strukturierter Aktionsplan für die Umstellung auf IFRS 9.
• Detailanalyse der drei Hauptphasen des Umstellungsprozesses (Classification & Measurement, Impairment, Hedge Accounting).
• Anpassungserfordernisse in der IT-Infrastruktur und internen Unternehmenssteuerung.

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. Einleitung: Einführung in die Komplexität der Finanzinstrumentebilanzierung und Darlegung der Zielsetzung der Arbeit.

2. IAS 39 Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung: Überblick über das geltende Regelwerk, die Definition von Finanzinstrumenten und deren Klassifizierung unter IAS 39.

3. Umstellung von IAS 39 nach IFRS 9: Detaillierte Analyse des Umstellungsprozesses in drei Phasen, des entstehenden Handlungsbedarfs und der praktischen Implementierungsmaßnahmen.

4. Beurteilung des Umstellungsprojekts: Kritische Würdigung der Standardänderung aus Sicht des Fachpublikums und der Banken.

5. Resümee: Zusammenfassende Betrachtung der Umstellung als bedeutende Herausforderung mit strategischen Gestaltungschancen für Unternehmen.

Schlüsselwörter

IFRS 9, IAS 39, Finanzinstrumente, Handlungsbedarf, Bilanzierung, Klassifizierung, Bewertung, Hedge Accounting, Risikomanagement, Expected-Loss-Modell, Amortised Cost, Fair Value, Umstellungsprojekt, IT-Infrastruktur, Risikovorsorge

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es grundsätzlich in der Arbeit?

Die Arbeit befasst sich mit den Auswirkungen des Übergangs vom Bilanzierungsstandard IAS 39 zum neuen IFRS 9 und dem daraus resultierenden Anpassungsbedarf für Unternehmen.

Welches sind die zentralen Themenfelder?

Die Kerngebiete sind die Klassifizierung und Bewertung von Finanzinstrumenten, die Handhabung von Wertminderungen sowie die bilanzielle Abbildung von Sicherungsgeschäften.

Was ist das primäre Ziel der Bachelorarbeit?

Das Ziel ist es, den notwendigen Handlungsaufwand für Unternehmen aufzuzeigen und einen Aktionsplan zur reibungslosen Umsetzung der neuen Standards zu entwickeln.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Die Arbeit basiert auf einer theoretischen Analyse der Standards sowie der Auswertung von Fachliteratur, Kommentaren von Beratungsgesellschaften und Umfrageergebnissen aus der Bankenpraxis.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in eine Darstellung des IAS 39 und eine detaillierte, phasenorientierte Analyse der Änderungen durch IFRS 9, ergänzt durch einen Aktionsplan zur Implementierung.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit am besten?

Besonders prägend sind die Begriffe IFRS 9, Handlungsbedarf, Klassifizierung, Wertminderung und Risikomanagement.

Welche Rolle spielt die IT-Systemlandschaft bei der Umstellung?

Die IT-Landschaft ist massiv betroffen, da sie für die korrekte, maschinelle Einordnung von Finanzinstrumenten und die neue Reportingstruktur unter IFRS 9 angepasst werden muss.

Warum wird das neue „Expected-Loss-Modell“ als Paradigmenwechsel bezeichnet?

Im Gegensatz zum bisherigen Incurred-Loss-Modell, das Verluste erst bei Eintritt erfasste, ermöglicht das neue Modell eine frühzeitige Berücksichtigung künftiger, erwarteter Verluste über die Laufzeit.