Der Einfluss von Steuern auf Konzernstrukturen

Inhaltsverzeichnis

1 Einleitung und Abgrenzung

2 Der Konzernbegriff und nichtsteuerliche Einflussfaktoren

3 Wesentliche steuerliche Einflussfaktoren im nationalen und multinationalen Konzern

3.1 Nationale (Teil-)Konzerne

3.1.1 Besteuerung von Ausschüttungen

3.1.2 Gruppenbesteuerung und Verlustverrechnung

3.2 Multinationale Konzerne

3.2.1 Grundsätze der internationalen Besteuerung

3.2.1.1 Quellenbesteuerung von Ausschüttungen

3.2.1.2 Systeme zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

3.2.2 Repatriierungsstrategien

3.2.2.1 Direkte Beteiligung

3.2.2.2 Indirekte Beteiligung

3.2.2.2.1 Umleitung von Einkünften

3.2.2.2.2 Umformung von Einkünften

3.2.2.2.3 Temporäre Abschirmung von Einkünften

4 Empirischer Teil

4.1 Ziele und Methodik der Analyse

4.1.1 Ziele

4.1.2 Beschreibung des zugrunde liegenden Datensatzes

4.1.3 Annahmen

4.1.4 Empirische Vorgehensweise

4.1.4.1 Identifikation der Beteiligungsketten

4.1.4.2 Aufteilung der Beteiligungsketten

4.1.4.3 Identifikation des Konzerns

4.1.4.4 Anfügen weiterer Daten an die Grunddateien

4.2 Empirische Hypothesenprüfung

4.2.1 Auswirkungen auf die Länge der Beteiligungsketten

4.2.1.1 Hypothese 1

4.2.1.2 Hypothese 4

4.2.2 Auswirkung auf die Anzahl an Konzernunternehmen – Hypothese 2

4.2.3 Auswirkung auf die Anzahl an Forschungsunternehmen – Hypothese 3

4.2.4 Auswirkungen auf die Art der Beteiligung

4.2.4.1 Hypothese 5

4.2.4.2 Hypothese 7

4.2.4.3 Hypothese 8

4.2.4.4 Hypothese 6

4.3 Allgemeine Diskussion der Resultate und Anschlussmöglichkeiten

5 Zusammenfassung

Zielsetzung und Themen

Ziel dieser Arbeit ist es, empirisch zu untersuchen, ob und in welchem Maße steuerliche Rahmenbedingungen die Strukturierung von nationalen und multinationalen Konzernen beeinflussen. Dabei wird insbesondere analysiert, wie steuerliche Einflussfaktoren auf die vertikale Beteiligungstiefe und die horizontale Konzernstruktur wirken.

• Analyse steuerlicher Einflussfaktoren im Konzernkontext
• Untersuchung von Repatriierungsstrategien und Beteiligungsketten
• Empirische Überprüfung von Hypothesen mittels Paneldaten
• Betrachtung von Verlustverrechnungs- und Doppelbesteuerungsregeln
• Einfluss von Konzernstrukturierung auf die Steuerlast

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Einleitung und Abgrenzung: Die Einleitung definiert das Forschungsinteresse an der steuerlich getriebenen Strukturierung von nationalen und internationalen Konzernen und grenzt den Untersuchungsgegenstand ab.

2 Der Konzernbegriff und nichtsteuerliche Einflussfaktoren: In diesem Kapitel werden grundlegende Konzernarten erläutert und nicht-steuerliche Faktoren wie Länderrisiko, wirtschaftliche Leistungsfähigkeit und geographische Distanz analysiert.

3 Wesentliche steuerliche Einflussfaktoren im nationalen und multinationalen Konzern: Dieses Kapitel erarbeitet theoretische Grundlagen für steuerliche Einflussfaktoren wie Dividendenbesteuerung, Verlustverrechnung und Repatriierungsstrategien und leitet Hypothesen ab.

4 Empirischer Teil: Der empirische Teil beschreibt die Datengrundlage, die methodische Vorgehensweise bei der Identifikation von Beteiligungsketten und Konzernstrukturen sowie die statistische Überprüfung der aufgestellten Hypothesen.

5 Zusammenfassung: Die Zusammenfassung bündelt die Ergebnisse der empirischen Analyse und diskutiert Implikationen für die steuerliche Konzernplanung sowie Ansätze für zukünftige Forschung.

Schlüsselwörter

Konzernsteuerplanung, Doppelbesteuerung, Beteiligungsketten, Repatriierungsstrategien, Gruppenbesteuerung, Verlustverrechnung, Kaskadeneffekt, Steueroptimierung, Schachtelprivileg, Mutter-Tochter-Richtlinie, Konzernstruktur, Empirische Analyse, AMADEUS, Steuersatz, Unternehmensstruktur.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in der Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit beschäftigt sich mit dem Einfluss von nationalen und internationalen steuerlichen Rahmenbedingungen auf die tatsächliche Strukturierung von Konzernen.

Was sind die zentralen Themenfelder?

Die Arbeit fokussiert sich auf Konzernsteuerplanung, Methoden zur Vermeidung von Doppelbesteuerung, Repatriierungsstrategien für Gewinne sowie die empirische Analyse von Beteiligungsketten.

Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?

Das primäre Ziel ist der Nachweis, ob theoretisch vermutete steuerliche Auswirkungen auf Konzernstrukturen anhand von Unternehmensdaten empirisch bestätigt werden können.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Es wird eine empirische Paneldatenanalyse durchgeführt, bei der verschiedene Regressionsmodelle (OLS, Logit) angewendet werden, um den Einfluss diverser Steuerparameter auf die Konzernstruktur zu prüfen.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in eine theoretische Herleitung steuerlicher Faktoren (wie Kaskadeneffekte oder Verlustverrechnungsregeln) und einen umfangreichen empirischen Teil zur Hypothesenprüfung mittels Daten aus der AMADEUS-Datenbank.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Wichtige Begriffe sind Konzernsteuerplanung, Beteiligungsketten, Repatriierungsstrategien, Doppelbesteuerung, Gruppenbesteuerung und empirische Steuerforschung.

Wie wirkt sich die Einführung der Mutter-Tochter-Richtlinie in der EU auf die Untersuchung aus?

Die Richtlinie reduziert Quellensteuern innerhalb der EU, was die empirische Identifikation steuerlich getriebener Konzernstrukturen erschweren kann, da andere steuerliche Faktoren dominanter werden könnten.

Warum wird zwischen direkter und indirekter Beteiligung unterschieden?

Die Unterscheidung ist zentral, da die Wahl zwischen einer direkten oder einer über Zwischenholdings geführten indirekten Beteiligung wesentliche Auswirkungen auf die Gesamtsteuerbelastung (Repatriierungsstrategie) hat.

Welche Rolle spielt die Verlustverrechnung für die Konzernstruktur?

Die Möglichkeit der Verlustverrechnung innerhalb eines Konzerns fördert die strukturelle Integration, da sie den Verlustausgleich zwischen Gesellschaften ermöglicht und so steuerliche Vorteile gegenüber einer isolierten Einzelbetrachtung bietet.

Was sind die Haupteinschränkungen der Datengrundlage?

Die Datengrundlage ist primär auf europäische Daten beschränkt, enthält nur begrenzte spezifische Steuerdaten und erfordert aufgrund fehlender Paneldaten in manchen Jahren fiktive Datenannahmen, was die Aussagekraft der Ergebnisse einschränken kann.