Die Abschaffung des Gewinnabführungsvertrags

Inhaltsverzeichnis

A. Abschaffung des Gewinnabführungsvertrags

B. Gesellschaftsrechtliche und steuerrechtliche Folgeprobleme der Abschaffung des Gewinnabführungsvertrags als Organschaftsvoraussetzung

I. Gruppenbesteuerungssystem

II. Maßnahmen zur Bildung einer Gruppe

III. Verursachungsgerechte Steuerbelastung

IV. Schutzbedürfnis von Minderheitsgesellschaftern und Gläubigern

C. Lösungsansätze für die Folgeprobleme der Abschaffung des Gewinnabführungsvertrags

I. Zurechnungstheorie

II. Maßnahmen zur Bildung einer Gruppe

a. Gruppenantrag

b. Gruppenvertrag

III. Verursachungsgerechte Steuerbelastung durch eine Steuerumlage

a. Anspruchsgrundlage der Ausgleichszahlung

b. Umlagemethode

IV. Minderheiten- und Gläubigerschutz

a. Schutzniveau des faktischen Konzerns

b. Schutzniveau des Vertragskonzerns

c. Modifiziertes Schutzniveau des faktischen Konzerns

D. Gruppenbesteuerung ohne Gewinnabführungsvertrag

Zielsetzung & Themen

Die Arbeit untersucht die gesellschaftsrechtlichen und steuerrechtlichen Folgeprobleme einer Abschaffung des Gewinnabführungsvertrags als Voraussetzung für die ertragsteuerliche Organschaft. Ziel ist es, Lösungsansätze zu entwickeln, wie ein Gruppenbesteuerungssystem ohne diesen Vertrag unter Wahrung angemessener Schutzmechanismen für Minderheitsgesellschafter und Gläubiger gestaltet werden kann.

• Analyse des aktuellen Gruppenbesteuerungssystems und der Kritikpunkte am Gewinnabführungsvertrag.
• Untersuchung von Modellen zur Ergebniszurechnung ohne tatsächliche Ergebnisabführung.
• Erörterung formaler Voraussetzungen durch Gruppenantrag und Gruppenvertrag.
• Evaluierung von Methoden zur verursachungsgerechten Steuerbelastung (Steuerumlage).
• Bewertung des Minderheiten- und Gläubigerschutzes in einem faktischen Konzern.

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

A. Abschaffung des Gewinnabführungsvertrags: Einleitung in die Problematik des Gewinnabführungsvertrags, der in der Kritik steht, da er zu betriebswirtschaftlichen Fehlanreizen führt und komplex ist.

B. Gesellschaftsrechtliche und steuerrechtliche Folgeprobleme der Abschaffung des Gewinnabführungsvertrags als Organschaftsvoraussetzung: Darstellung der strukturellen Herausforderungen bei Wegfall des Vertrags, insbesondere hinsichtlich des Zurechnungskonzepts und der Schutzinstrumente.

C. Lösungsansätze für die Folgeprobleme der Abschaffung des Gewinnabführungsvertrags: Entwicklung konkreter Lösungsmodelle durch Zurechnungstheorie, Gruppenantrag, Steuerumlage sowie Anpassungen im Minderheiten- und Gläubigerschutz.

D. Gruppenbesteuerung ohne Gewinnabführungsvertrag: Fazit, dass eine moderne Gruppenbesteuerung ohne Gewinnabführungsvertrag möglich ist, sofern geeignete Ersatzelemente zur Steuerlastverteilung und zum Schutz der Stakeholder implementiert werden.

Schlüsselwörter

Organschaft, Gewinnabführungsvertrag, Gruppenbesteuerung, Zurechnungstheorie, Steuerumlage, Minderheitenschutz, Gläubigerschutz, Konzernrecht, faktischer Konzern, Aktiengesetz, Ergebnisabführung, Verlustübernahme, Unternehmensvertrag, Steuersubjektprinzip, Leistungsfähigkeitsprinzip

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Bachelorarbeit grundsätzlich?

Die Arbeit analysiert, ob und wie eine ertragsteuerliche Gruppenbesteuerung in Deutschland gestaltet werden kann, ohne dass ein Gewinnabführungsvertrag als zwingende Voraussetzung erforderlich ist.

Welche zentralen Themenfelder behandelt die Arbeit?

Die Schwerpunkte liegen auf dem Gesellschaftsrecht (Konzernschutz), dem Steuerrecht (Organschaft und Ergebniszurechnung) sowie auf der Ausgestaltung von Steuerumlagen zwischen Konzernunternehmen.

Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?

Ziel ist die Entwicklung eines modernen Modells der Gruppenbesteuerung, das Rechtssicherheit schafft, Flexibilität für Unternehmen bietet und gleichzeitig den Schutz von Minderheitsgesellschaftern und Gläubigern gewährleistet.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Die Autorin nutzt eine rechtswissenschaftliche Analyse, bei der aktuelle Modellskizzen, internationale Vorbilder (z. B. Österreich) und die bestehende Rechtsprechung (insbesondere zum faktischen Konzern) ausgewertet werden.

Was ist der Kerninhalt des Hauptteils?

Im Hauptteil werden Lösungsansätze wie die Zurechnungstheorie, der Einsatz von Gruppenanträgen und Gruppenverträgen sowie verschiedene Methoden zur verursachungsgerechten Steuerbelastung (z. B. Belastungs- oder Verteilungsmethode) diskutiert.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Die wichtigsten Begriffe sind Organschaft, Gewinnabführungsvertrag, Gruppenbesteuerung, Konzernschutz sowie das Zurechnungskonzept.

Wie unterscheidet sich der Schutz von Minderheitsgesellschaftern in diesem neuen Modell?

Da der Gewinnabführungsvertrag entfällt, greifen nicht mehr die Schutzmechanismen des Vertragskonzerns, sondern die schwächeren, aber durch ergänzende Maßnahmen modifizierten Schutzinstrumente des faktischen Konzerns gemäß § 311 AktG.

Warum ist eine Steuerumlagevereinbarung laut der Autorin empfehlenswert?

Eine solche Vereinbarung ist notwendig, um eine verursachungsgerechte Steuerbelastung zu erreichen und den Unternehmen sowie ihren Stakeholdern Rechts- und Planungssicherheit zu bieten.