Steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten der Beteiligung von Mitarbeitern am Unternehmenserfolg

Inhaltsverzeichnis

• 1 Einleitung
  • 1.1 Problemstellung und Ziel der Arbeit
  • 1.2 Gang der Untersuchung
• 2 Neuausrichtung der Vergütungssysteme an internationalen Maßstäben
  • 2.1 Umdenken in der Vergütungspolitik
  • 2.2 Wandel der Vergütungsstruktur von festen zu variablen Bezügen
  • 2.3 Übersicht der Beteiligungsvarianten am Unternehmenserfolg für Mitarbeiter
  • 2.4 Empirische Relevanz von Mitarbeiterbeteiligungen
    • 2.4.1 Mitarbeiterbeteiligung in Deutschland
    • 2.4.2 Mitarbeiterbeteiligung in den USA
    • 2.4.3 Internationale Verbreitung von Aktienoptionsplänen
  • 2.5 Zusammenfassung
• 3 Chancen einer Beteiligung der Mitarbeiter am Unternehmenserfolg
  • 3.1 Steigerung der Leistungsmotivation und Produktivität
    • 3.1.1 Verminderung des Principal-Agent-Konfliktes
    • 3.1.2 Motivationsförderung durch Mitunternehmerschaft
  • 3.2 Erhöhung der Attraktivität auf dem Arbeitsmarkt
    • 3.2.1 Erleichterung der Rekrutierung neuer Mitarbeiter
    • 3.2.2 Langfristige Bindung der Mitarbeiter
  • 3.3 Verbesserung der finanzwirtschaftlichen Situation der Gesellschaft
    • 3.3.1 Stärkung des Images auf dem Kapitalmarkt i.S.d. Shareholder Value
    • 3.3.2 Verminderung des Werteabflusses bei der Gesellschaft
    • 3.3.3 Beschaffung von Eigen-/ Fremdkapital
    • 3.3.4 Flexibilisierung der Entgeltgestaltung
  • 3.4 Übernahme sozialpolitischer Verantwortung für die Mitarbeiter
    • 3.4.1 Vermögensbildung in Händen der Arbeitnehmer
    • 3.4.2 Erfolgsbeteiligung als Altersvorsorge
  • 3.5 Konsequenzen der Vorteile und Risiken
• 4 Öffentliche Fördermöglichkeiten von Mitarbeiterbeteiligungen
  • 4.1 Steuerliche Förderung nach § 19a EStG
  • 4.2 Staatliche Förderung durch Sparzuschüsse nach dem Vermögensbildungsgesetz
  • 4.3 Bewertung der öffentlichen Förderungen
• 5 Charakterisierung der verschiedenen Varianten der Mitarbeiterbeteiligungen unter dem Gesichtspunkt der steuerlichen Gestaltungsmöglichkeiten
  • 5.1 Eigenkapitalbeteiligungen
    • 5.1.1 Gewährung von Mitarbeiteraktienoptionen
      • 5.1.1.1 Charakterisierung dieser Form der Beteiligung
      • 5.1.1.2 Steuerliche Konsequenzen für den Optionsnehmer
        • 5.1.1.2.1 Zeitpunkt der Besteuerung
        • 5.1.1.2.2 Bewertbarkeit von Stock Options
        • 5.1.1.2.3 Bestimmung der Einkunftsart
        • 5.1.1.2.4 Problematik der Anschlußbesteuerung nach Optionsausübung
        • 5.1.1.2.5 Gestaltungsmöglichkeiten durch Anwendung der Tarifbe- günstigung und Inanspruchnahme des Freibetrags für Abfindungen
        • 5.1.1.2.6 Besteuerung bei Dienstverhältnissen in verschiedenen Ländern ..
      • 5.1.1.3 Bilanzielle und steuerliche Konsequenzen für den Optionsgeber
        • 5.1.1.3.1 Übersicht
        • 5.1.1.3.2 Bedienung eines Aktienoptionsprogramms auf gesellschaftsrechtlicher Grundlage
        • 5.1.1.3.3 Bedienung eines Aktienoptionsprogramms auf betrieblicher Grundlage
        • 5.1.1.3.4 Kauf eines Optionsprogramms von einem Dritten
        • 5.1.1.3.5 Gestaltungsmöglichkeiten für die ausgebende Gesellschaft
      • 5.1.1.4 Kapitalverwässerungseffekt als Konsequenz für die Altaktionäre
    • 5.1.2 Ausgabe von Belegschaftsaktien
      • 5.1.2.1 Charakterisierung dieser Form der Beteiligung
      • 5.1.2.2 Steuerliche Konsequenzen für die Arbeitnehmer
      • 5.1.2.3 Bilanzielle und steuerliche Konsequenzen für den Arbeitgeber
  • 5.2 Eigenkapitalähnliche Beteiligungen
    • 5.2.1 Stille Beteiligungen
      • 5.2.1.1 Charakterisierung dieser Form der Beteiligung
      • 5.2.1.2 Steuerliche Konsequenzen für die neuen Gesellschafter
      • 5.2.1.3 Bilanzielle und steuerliche Konsequenzen für die Gesellschaft
    • 5.2.2 Vergabe von Genußrechten
      • 5.2.2.1 Charakterisierung dieser Form der Beteiligung
      • 5.2.2.2 Steuerliche Konsequenzen für die Inhaber
      • 5.2.2.3 Bilanzielle und steuerliche Konsequenzen für die ausgebende Gesellschaft
  • 5.3 Fremdkapitalbeteiligungen
    • 5.3.1 Gewährung von Mitarbeiterdarlehen
      • 5.3.1.1 Charakterisierung dieser Form der Beteiligung
      • 5.3.1.2 Steuerliche Konsequenzen für die Mitarbeiter
      • 5.3.1.3 Bilanzielle und steuerliche Konsequenzen für den Arbeitgeber
    • 5.3.2 Ausgabe von Schuldverschreibungen
      • 5.3.2.1 Charakterisierung dieser Beteiligungsform
      • 5.3.2.2 Steuerliche Konsequenzen für die Inhaber
      • 5.3.2.3 Bilanzielle und steuerliche Konsequenzen für die ausgebende Gesellschaft
  • 5.4 Virtuelle Beteiligungen
    • 5.4.1 Begriff der virtuellen Beteiligungen
    • 5.4.2 Vergütung durch Stock Appreciation Rights
      • 5.4.2.1 Charakterisierung dieser Beteiligungsform
      • 5.4.2.2 Steuerliche Konsequenzen für die Arbeitnehmer
      • 5.4.2.3 Bilanzielle und steuerliche Konsequenzen für den Arbeitgeber
    • 5.4.3 Vergütung durch Phantom Stocks
      • 5.4.3.1 Charakterisierung dieser Beteiligungsform
      • 5.4.3.2 Steuerliche Konsequenzen für die Arbeitnehmer
      • 5.4.3.3 Bilanzielle und steuerliche Konsequenzen für den Arbeitgeber
  • 5.5 Tantiemen und ähnliche Bonussysteme
    • 5.5.1 Charakterisierung dieser Beteiligungsform
    • 5.5.2 Steuerliche Konsequenzen für die Mitarbeiter
    • 5.5.3 Bilanzielle und steuerliche Konsequenzen für die Gesellschaft
  • 5.6 Ausblick
• 6 Allgemeine Besteuerungsgrundsätze bei variabler Entlohnung
  • 6.1 Lohnsteuer nach §§ 38 ff. EStG bei Einkünften aus Erfolgsbeteiligungen
  • 6.2 Verdeckte Gewinnausschüttung bei Gesellschafter-Geschäftsführern/ Vorständen
  • 6.3 Abschläge bei Rückstellungsbildung
  • 6.4 Finanzierung von Mitarbeiterbeteiligungen über ein Darlehen vom Arbeitgeber
• 7 Vorteilhaftigkeitsvergleich der verschiedenen Beteiligungen von Mitarbeitern am Unternehmenserfolg
  • 7.1 Vor- und Nachteile von Performancemaßen für die Bemessung einer Mitarbeitererfolgsbeteiligung
  • 7.2 Personalwirtschaftliche und finanzwirtschaftliche Vor- und Nachteile der einzelnen Varianten von Erfolgsbeteiligungen
  • 7.3 Vor- und Nachteile der einzelnen Varianten von Erfolgsbeteiligungen aus steuerlicher Sicht
• 8 Schlußbemerkung

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Diplomarbeit beschäftigt sich mit den steuerlichen Gestaltungsmöglichkeiten der Beteiligung von Mitarbeitern am Unternehmenserfolg. Ziel ist es, die verschiedenen Formen der Mitarbeiterbeteiligung im Hinblick auf ihre steuerlichen Auswirkungen zu analysieren und zu vergleichen. Dabei werden sowohl die steuerlichen Konsequenzen für die Arbeitnehmer als auch für die Unternehmen betrachtet.

• Steigerung der Mitarbeitermotivation und -produktivität
• Verbesserung der Attraktivität des Unternehmens auf dem Arbeitsmarkt
• Optimierung der finanzwirtschaftlichen Situation des Unternehmens
• Übernahme sozialpolitischer Verantwortung gegenüber den Mitarbeitern
• Steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten von Mitarbeiterbeteiligungen

Zusammenfassung der Kapitel

Die Arbeit beginnt mit einer Einleitung, die die Problemstellung und das Ziel der Arbeit erläutert. Anschließend werden die verschiedenen Formen der Mitarbeiterbeteiligung im Hinblick auf ihre steuerlichen Auswirkungen untersucht. Dabei werden sowohl die steuerlichen Konsequenzen für die Arbeitnehmer als auch für die Unternehmen betrachtet. Es werden die Vorteile und Nachteile der verschiedenen Beteiligungsformen aus personalwirtschaftlicher, finanzwirtschaftlicher und steuerlicher Sicht gegenübergestellt. Die Arbeit endet mit einer Schlußbemerkung, die die wichtigsten Ergebnisse zusammenfasst.

Schlüsselwörter

Mitarbeiterbeteiligung, Unternehmenserfolg, Steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten, Aktienoptionen, Belegschaftsaktien, Stille Beteiligungen, Genußrechte, Mitarbeiterdarlehen, Schuldverschreibungen, Virtuelle Beteiligungen, Tantiemen, Bonussysteme, Lohnsteuer, Verdeckte Gewinnausschüttung, Vermögensbildung, Altersvorsorge