Latente Steuern als bilanzpolitisches Instrument in IFRS- und HGB-Abschlüssen

Inhaltsverzeichnis

1 Einleitung

2 Begriffliche und konzeptionelle Grundlagen

2.1 Grundlagen der Bilanzpolitik

2.1.1 Definition

2.1.2 Ziele

2.1.3 Instrumentarium

2.1.4 Grenzen

2.2 Einfluss und Bedeutung des BilMoG auf die Bilanzpolitik

2.3 Konzeptionen latenter Steuern

2.3.1 Entstehungsursachen und Ziele der Bilanzierung

2.3.2 Konzepte und Methoden zur Abgrenzung

3 Theoretische Analyse der bilanzpolitischen Gestaltungspotenziale latenter Steuern

3.1 Bilanzierung latenter Steuern nach IFRS

3.1.1 Ansatz aktiver und passiver latenter Steuern

3.1.2 Bewertung latenter Steuern

3.1.3 Ausweis und Anhangangaben

3.1.4 Bilanzpolitischer Gestaltungsrahmen

3.2 Bilanzierung latenter Steuern nach HGB

3.2.1 Ansatz aktiver und passiver latenter Steuern

3.2.2 Bewertung latenter Steuern

3.2.3 Ausweis und Anhangangaben

3.2.4 Bilanzpolitischer Gestaltungsrahmen

3.3 Wirkung latenter Steuern auf Jahresabschluss

3.4 Kritische Würdigung

4 Empirische Evidenz zur bilanzpolitischen Gestaltung des Jahresabschlusses durch latente Steuern

4.1 Methoden zur Messung bilanzpolitischer Maßnahmen

4.2 Studien zu Bilanzpolitik mittels latenter Steuern am angloamerikanischen Kapitalmarkt

4.2.1 Studien zur Valuation Allowance

4.2.2 Studien zu Income Tax Contingency

4.2.3 Weitere Studien

4.3 Studien zu Bilanzpolitik mittels latenter Steuern bei IFRS-Rechnungslegung

4.3.1 Forschungsstand

4.3.2 Untersuchung der Konzernabschlüsse der DAX-Unternehmen in den Jahren 2010 und 2011

4.3.2.1 Gegenstand der Untersuchung

4.3.2.2 Stichprobe und Datenbasis

4.3.2.3 Methodische Vorgehensweise

4.3.2.4 Ergebnisse der Untersuchung

4.4 Studien zu Bilanzpolitik mittels latenter Steuern bei HGB-Rechnungslegung

4.4.1 Forschungsstand

4.4.2 Untersuchung der Einzelabschlüsse der DAX-Unternehmen in den Jahren 2010 und 2011

4.4.2.1 Gegenstand der Untersuchung

4.4.2.2 Stichprobe und Datenbasis

4.4.2.3 Methodische Vorgehensweise

4.4.2.4 Ergebnisse der Untersuchung

4.5 Kritische Würdigung

5 Zusammenfassung

Zielsetzung & Themen

Die Arbeit untersucht das bilanzpolitische Gestaltungspotenzial von latenten Steuern in IFRS- und HGB-Abschlüssen sowohl theoretisch als auch anhand empirischer Daten deutscher DAX-Unternehmen.

• Grundlagen der Bilanzpolitik und konzeptionelle Einordnung latenter Steuern.
• Theoretische Analyse der Bilanzierungsmöglichkeiten und Gestaltungsspielräume nach IFRS und HGB.
• Empirische Untersuchung zur praktischen Bedeutung latenter Steuern in DAX-Konzern- und Einzelabschlüssen (2010/2011).
• Kritische Würdigung der bilanzpolitischen Instrumente und ihrer Wirkung auf Unternehmenskennzahlen.

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Einleitung: Die Einleitung beleuchtet den Wandel der Rechnungslegungsnormen durch IFRS und BilMoG sowie die wachsende Bedeutung latenter Steuern für die Bilanzpolitik.

2 Begriffliche und konzeptionelle Grundlagen: Dieses Kapitel definiert Bilanzpolitik, ihre Ziele und Instrumente und erläutert die konzeptionellen Grundlagen latenter Steuern, insbesondere den Übergang zum Temporary-Konzept.

3 Theoretische Analyse der bilanzpolitischen Gestaltungspotenziale latenter Steuern: Hier werden die spezifischen Bilanzierungsregeln nach IFRS und HGB theoretisch analysiert und die daraus resultierenden Spielräume für bilanzpolitische Maßnahmen herausgearbeitet.

4 Empirische Evidenz zur bilanzpolitischen Gestaltung des Jahresabschlusses durch latente Steuern: Dieses Kapitel bietet eine empirische Analyse der praktischen Anwendung latenter Steuern in deutschen DAX-Unternehmen und bewertet die Auswirkungen auf den Jahresabschluss.

5 Zusammenfassung: Die Arbeit schließt mit einer Synthese der theoretischen Erkenntnisse und der empirischen Befunde über die Bedeutung latenter Steuern als Instrument der Bilanzpolitik.

Schlüsselwörter

Latente Steuern, Bilanzpolitik, IFRS, HGB, BilMoG, Ergebnispolitik, Informationspolitik, Temporary-Konzept, Liability-Methode, Verlustvorträge, Jahresabschluss, Eigenkapital, DAX, Steuerabgrenzung, Gestaltungsspielräume.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit befasst sich mit der Rolle latenter Steuern als Instrument der Bilanzpolitik in Abschlüssen nach IFRS und HGB.

Was sind die zentralen Themenfelder?

Zu den zentralen Themen gehören die theoretischen Grundlagen der Bilanzpolitik, die steuerliche Abgrenzung latenter Steuern, die Auswirkungen auf Kennzahlen sowie eine empirische Untersuchung deutscher DAX-Unternehmen.

Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?

Das Ziel ist es, aufzuzeigen, wie latente Steuern genutzt werden können, um das Vermögen, das Ergebnis und die Finanzlage eines Unternehmens bilanzpolitisch zu beeinflussen.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Die Arbeit kombiniert eine theoretische Analyse der Rechnungslegungsnormen (IAS 12, HGB) mit einer empirischen Untersuchung von Konzern- und Einzelabschlüssen der DAX-Unternehmen für die Jahre 2010 und 2011.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Der Hauptteil analysiert die Bilanzierungsregeln nach IFRS und HGB, die spezifischen Gestaltungspotenziale (wie das Aktivierungswahlrecht) und prüft deren praktische Anwendung mittels statistischer Daten und Unternehmensbeispielen.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Die Arbeit wird durch Begriffe wie Latente Steuern, Bilanzpolitik, IFRS, HGB, BilMoG, Ergebnispolitik und Verlustvorträge charakterisiert.

Welchen Einfluss hat das BilMoG auf die Bilanzpolitik mit latenten Steuern?

Das BilMoG hat die HGB-Rechnungslegung an IFRS-Grundsätze angenähert, insbesondere durch das Temporary-Konzept, und durch neue Wahlrechte (z.B. Saldierungswahlrecht) zusätzliche bilanzpolitische Spielräume geschaffen.

Welche Rolle spielen Verlustvorträge für die Bilanzpolitik?

Die Aktivierung latenter Steuern auf steuerliche Verlustvorträge stellt ein bedeutendes Instrument dar, um das Eigenkapital zu erhöhen und das Periodenergebnis positiv zu beeinflussen, insbesondere in Krisenzeiten.