Das Spannungsfeld um die ertragsteuerliche Abzugsfähigkeit von Fremdfinanzierungskosten

Inhaltsverzeichnis

• 1. Einleitung
• 2. Grundsätzliche Behandlung von Finanzierungsaufwendungen
• 2.1 Fremdfinanzierungskosten als abzugsfähige Betriebsausgaben
• 2.2 Objektives Nettoprinzip
• 2.3 Postulat der Entscheidungsneutralität
• 2.3.1 Finanzierungsneutralität
• 2.3.2 Finanzierungsfreiheit nach der BFH Rechtsprechung
• 3. Abzugsbeschränkungen von Fremdfinanzierungskosten
• 3.1 Zinsschranke
• 3.1.1 Funktionsweise
• 3.1.2 Ausnahmetatbestände
• 3.1.3 Gesellschafterfremdfinanzierung nach § 8a KStG
• 3.2 § 4 Abs. 4a EStG
• 3.3 Gewerbesteuerliche Hinzurechnung
• 4. Mögliche Rechtfertigung und Ziele der Beschränkung
• 4.1 Rolle des Eigenkapitals
• 4.2 Missbrauchsverhinderung und Sicherung von Steuersubstrat
• 4.3 Äquivalenzprinzip
• 5. Analyse der Beschränkungen
• 5.1 Zielerreichung der Beschränkungen
• 5.2 Wechselwirkungen der Normen
• 5.3 Beschränkungen im Spannungsfeld steuerlicher Prinzipien
• 6. Zinsbereinigte Einkommens- und Gewinnsteuer
• 7. Thesenförmige Zusammenfassung

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Arbeit untersucht die ertragsteuerliche Behandlung von Fremdfinanzierungskosten und die damit verbundenen Beschränkungen der Abzugsfähigkeit. Die Untersuchung fokussiert auf das Spannungsverhältnis zwischen der Abzugsfähigkeit von Fremdfinanzierungskosten als Betriebsausgaben und den Zielen des Gesetzgebers, Steuersparmodelle zu vermeiden und Steuergerechtigkeit zu gewährleisten.

• Grundsätzliche ertragsteuerliche Behandlung von Finanzierungsaufwendungen
• Beschränkungen der Abzugsfähigkeit von Fremdfinanzierungskosten
• Rechtfertigung und Ziele der Beschränkungen
• Analyse der Wirkungen und Folgen der Beschränkungen
• Alternative zur bestehenden Regelung: zinsbereinigte Einkommens- und Gewinnsteuer

Zusammenfassung der Kapitel

Kapitel 1 führt in die Thematik ein und beleuchtet die Bedeutung von Fremdfinanzierungskosten in Zeiten globaler Kapitalmärkte. Kapitel 2 behandelt die grundsätzliche ertragsteuerliche Behandlung von Finanzierungsaufwendungen, wobei insbesondere das objektive Nettoprinzip und das Postulat der Entscheidungsneutralität erläutert werden. In Kapitel 3 werden konkrete Formen der Beschränkung der Abzugsfähigkeit von Fremdfinanzierungskosten im Ertragssteuerrecht, wie die Zinsschranke, § 4 Abs. 4a EStG und die gewerbesteuerliche Hinzurechnung, dargestellt. Kapitel 4 beschäftigt sich mit der Rechtfertigung und den Zielen der Beschränkungen. Hier werden die Rolle des Eigenkapitals, die Missbrauchsverhinderung und die Sicherung von Steuersubstrat sowie das Äquivalenzprinzip beleuchtet. Kapitel 5 analysiert die Wirkungen und Folgen der Beschränkungen, insbesondere die Frage, ob die einzelnen Ansprüche des Spannungsfeldes zwischen Abzugsfähigkeit und Steuergerechtigkeit miteinander vereinbar sind. Schließlich wird in Kapitel 6 mit der zinsbereinigten Einkommens- und Gewinnsteuer eine alternative Gestaltung des Spannungsfeldes aufgezeigt.

Schlüsselwörter

Fremdfinanzierungskosten, Abzugsfähigkeit, Betriebsausgaben, Zinsschranke, § 4 Abs. 4a EStG, Gewerbesteuerliche Hinzurechnung, Steuersparmodelle, Steuergerechtigkeit, Entscheidungsneutralität, Finanzierungsneutralität, Eigenkapital, Fremdkapital, zinsbereinigte Einkommens- und Gewinnsteuer.