Steuerliche Grenze der Fremdfinanzierung in Deutschland

Inhaltsverzeichnis

A. Einführung

I. Problemstellung

II. Zielsetzung und Gang der Untersuchung

B. Die Zinsschranke

I. Steuerrechtliche Entwicklung der Rahmenbedingungen zur Gesellschafter-Fremdfinanzierung in Deutschland

1. Historischer Abriss

2. Einfluss der Wirtschaftskrise auf die Zinsschranke

II. Die Grundregel der Zinsschranke

1. Grundlegende Funktionsweise

2. Tatbestandsmerkmale der Zinsschranke

a) Der Betriebsbegriff

b) Der Zinsbegriff

c) Der Begriff des steuerlichen und verrechenbaren EBITDA

3. Rechtsfolgen

a) Der EBITDA-Vortrag

b) Der Zinsvortrag

c) Untergang des EBITDA-Vortrags und des Zinsvortrags

III. Ausnahmen der Zinsschranke

1. Überblick

2. Die Freigrenze

3. Konzernklausel

a) Grundaussage der Konzernklausel

b) Der erweiterte Konzernbegriff

c) Rückausnahme der Konzernklausel für Körperschaften

4. Die Escape-Klausel

a) Grundaussage der Escape-Klausel

b) Zu Grunde zu legende Rechnungslegungsstandards

c) Bestimmung der Eigenkapitalquoten

(1) Bestimmung der Eigenkapitalquote des Betriebs

(2) Bestimmung der Eigenkapitalquote des Konzerns

d) Rückausnahme der Escape-Klausel für Körperschaften

IV. Zusammenfassende Übersicht

C. Kritische Würdigung der Zinsschranke

I. Steuersystematische und verfassungsrechtliche Bedenken

II. Europarechtliche Bedenken

1. Verstoß gegen die Niederlassungsfreiheit

2. Verstoß gegen die Zins- und Lizenzrichtlinie

D. Zusammenfassung und Schlussbetrachtung

Zielsetzung & Themen

Die vorliegende Arbeit zielt darauf ab, die steuerliche Grenze der Fremdfinanzierung in Deutschland, wie sie durch die Zinsschranke definiert wird, in ihrer Grundkonzeption darzustellen und dabei spezifische Problembereiche in der Ausgestaltung zu identifizieren.

• Regelungskonzept der Zinsschranke (§ 4h EStG, § 8a KStG)
• Ausnahmeregelungen (Freigrenze, Konzernklausel, Escape-Klausel)
• Rechtsfolgen (EBITDA- und Zinsvortrag)
• Steuersystematische, verfassungsrechtliche und europarechtliche Würdigung
• Einfluss der Wirtschaftskrise auf die Zinsschrankenregelung

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

A. Einführung: Hinführung zum Thema Globalisierung und Kapitalmobilität sowie Erläuterung der Motivation für die Zinsschrankenregelung.

B. Die Zinsschranke: Umfassende Analyse der historischen Entwicklung, der Funktionsweise der Zinsschranke, der Ausnahmetatbestände sowie der verschiedenen Rechtsfolgen.

C. Kritische Würdigung der Zinsschranke: Untersuchung der verfassungsrechtlichen und europarechtlichen Problematiken, die aus der aktuellen Ausgestaltung der Zinsschranke resultieren.

D. Zusammenfassung und Schlussbetrachtung: Resümee der gewonnenen Erkenntnisse über die systemimmanenten Schwächen und die fiskalische Motivation der Regelung.

Schlüsselwörter

Zinsschranke, Fremdfinanzierung, § 4h EStG, § 8a KStG, EBITDA, Zinsvortrag, EBITDA-Vortrag, Freigrenze, Konzernklausel, Escape-Klausel, Steuerrecht, Unternehmensbesteuerung, Kapitalgesellschaft, Personengesellschaft, Gesellschafterfremdfinanzierung.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in der Arbeit grundlegend?

Die Arbeit untersucht die steuerliche Grenze der Fremdfinanzierung in Deutschland, insbesondere das komplexe Regelungskonzept der Zinsschranke.

Was sind die zentralen Themenfelder?

Zu den zentralen Themen gehören die Grundregel der Zinsschranke, die Ausnahmeregelungen (Freigrenze, Konzernklausel, Escape-Klausel) sowie die rechtliche Würdigung der Regelung.

Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?

Ziel ist es, die Grundkonzeption der Zinsschranke darzustellen und auf spezifische Problembereiche in der steuerlichen Ausgestaltung hinzuweisen.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Es handelt sich um eine rechtswissenschaftliche und steuerrechtliche Analyse, die auf Gesetzen, Verwaltungsanweisungen, Rechtsprechung und einschlägiger Fachliteratur basiert.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Im Hauptteil werden die gesetzgeberische Entwicklung, die Tatbestandsmerkmale der Zinsschranke, die Rechtsfolgen wie der EBITDA- und Zinsvortrag sowie die Ausnahmeregelungen detailliert analysiert.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Zinsschranke, Fremdfinanzierung, EBITDA, Konzernklausel, Escape-Klausel und Steuersubstrat sind zentrale Begriffe der Arbeit.

Was ist das „verrechenbare EBITDA“?

Es handelt sich um eine steuerliche Messgröße, die 30 Prozent des steuerlichen EBITDA beträgt und als Obergrenze für den Zinsabzug dient.

Warum stößt die Zinsschranke auf verfassungsrechtliche Bedenken?

Die Zinsschranke wird kritisiert, da sie durch das Verbot des Abzugs betrieblich veranlasster Zinsaufwendungen das objektive Nettoprinzip durchbricht und in Extremfällen zu einer Substanzbesteuerung führen kann.