Steuerliche Grenze der Fremdfinanzierung in Deutschland

Inhaltsverzeichnis

• A. Einführung
• I. Problemstellung
• II. Zielsetzung und Gang der Untersuchung
• B. Die Zinsschranke
• I. Steuerrechtliche Entwicklung der Rahmenbedingungen zur Gesellschafter-Fremdfinanzierung in Deutschland
• 1. Historischer Abriss
• 2. Einfluss der Wirtschaftskrise auf die Zinsschranke
• II. Die Grundregel der Zinsschranke
• 1. Grundlegende Funktionsweise
• 2. Tatbestandsmerkmale der Zinsschranke
• a) Der Betriebsbegriff
• b) Der Zinsbegriff
• c) Der Begriff des steuerlichen und verrechenbaren EBITDA
• 3. Rechtsfolgen
• a) Der EBITDA-Vortrag
• b) Der Zinsvortrag
• c) Untergang des EBITDA-Vortrags und des Zinsvortrags
• III. Ausnahmen der Zinsschranke
• 1. Überblick
• 2. Die Freigrenze
• 3. Konzernklausel
• a) Grundaussage der Konzernklausel
• b) Der erweiterte Konzernbegriff
• c) Rückausnahme der Konzernklausel für Körperschaften
• 4. Die Escape-Klausel
• a) Grundaussage der Escape-Klausel
• b) Zu Grunde zu legende Rechnungslegungsstandards
• c) Bestimmung der Eigenkapitalquoten
• (1) Bestimmung der Eigenkapitalquote des Betriebs
• (2) Bestimmung der Eigenkapitalquote des Konzerns
• d) Rückausnahme der Escape-Klausel für Körperschaften
• IV. Zusammenfassende Übersicht
• C. Kritische Würdigung der Zinsschranke
• I. Steuersystematische und verfassungsrechtliche Bedenken
• II. Europarechtliche Bedenken
• 1. Verstoß gegen die Niederlassungsfreiheit
• 2. Verstoß gegen die Zins- und Lizenzrichtlinie
• D. Zusammenfassung und Schlussbetrachtung

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Arbeit befasst sich mit der steuerlichen Begrenzung der Fremdfinanzierung in Deutschland, im Besonderen mit der Zinsschranke. Die Zielsetzung ist es, die Funktionsweise der Zinsschranke zu analysieren und ihre rechtliche und wirtschaftliche Bedeutung zu beleuchten.

• Entwicklung der steuerrechtlichen Rahmenbedingungen zur Gesellschafter-Fremdfinanzierung in Deutschland
• Grundlegende Funktionsweise der Zinsschranke und ihre Tatbestandsmerkmale
• Ausnahmen von der Zinsschranke, wie die Freigrenze, die Konzernklausel und die Escape-Klausel
• Kritische Würdigung der Zinsschranke unter steuersystematischen, verfassungsrechtlichen und europarechtlichen Gesichtspunkten
• Zusammenfassung und Schlussfolgerungen zur Bedeutung der Zinsschranke für die steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten von Unternehmen

Zusammenfassung der Kapitel

Die Arbeit beginnt mit einer Einführung in die Thematik der steuerlichen Begrenzung der Fremdfinanzierung in Deutschland. Dabei wird die Problemstellung dargelegt und die Zielsetzung der Arbeit definiert.

Im zweiten Kapitel wird die Zinsschranke im Detail analysiert. Es wird zunächst die historische Entwicklung der steuerrechtlichen Rahmenbedingungen für die Gesellschafter-Fremdfinanzierung beleuchtet. Anschließend werden die Grundregel der Zinsschranke, ihre Funktionsweise und ihre Tatbestandsmerkmale erläutert. Des Weiteren werden die Rechtsfolgen der Zinsschranke, wie der EBITDA-Vortrag und der Zinsvortrag, besprochen.

Im dritten Kapitel werden die Ausnahmen von der Zinsschranke betrachtet. Dazu gehören die Freigrenze, die Konzernklausel und die Escape-Klausel. Die einzelnen Ausnahmen werden detailliert erläutert und deren Funktionsweise und Anwendungsbereiche dargestellt.

Schlüsselwörter

Die Arbeit beschäftigt sich mit den zentralen Begriffen der steuerlichen Begrenzung der Fremdfinanzierung in Deutschland, wie Zinsschranke, EBITDA, Zinsvortrag, Freigrenze, Konzernklausel, Escape-Klausel, Niederlassungsfreiheit und Zins- und Lizenzrichtlinie. Die Arbeit analysiert die rechtliche und wirtschaftliche Bedeutung dieser Begriffe im Kontext der steuerlichen Gestaltungsmöglichkeiten von Unternehmen.