Die ertragssteuerliche Behandlung von Sanierungsgewinnen nach dem Wegfall des § 3 Nr. 66 EStG (a. F.)

Inhaltsverzeichnis

• 1. Einleitung
• 1.1 Problemstellung und Ziel
• 1.2 Historische Entwicklung der Sanierungsgewinnbesteuerung
• 2. Einordnung und Abgrenzung des Sanierungsgewinns
• 2.1 Begriff und Tatbestandsvoraussetzungen
• 2.1.1 Begriff der Sanierung
• 2.1.2 Sanierungsbedürftigkeit
• 2.1.3 Sanierungsfähigkeit
• 2.1.4 Sanierungsabsicht
• 2.1.5 Sanierungseignung
• 2.2 Entstehung und Bilanzierung von Sanierungsgewinnen
• 2.2.1 Sanierungsgewinn
• 2.2.2 Arten des Schulderlasses
• 2.2.2.1 Erlassvertrag
• 2.2.2.2 Negatives Schuldanerkenntnis
• 2.2.3 Bilanzierung
• 3. Ertragssteuerliche Behandlung von Sanierungsgewinnen auf Basis des BMF-Schreibens vom 27. März 2003
• 3.1 Allgemeines
• 3.2 Verlustverrechnung und Ermittlung der Steuer
• 3.2.1 Natürliche Personen
• 3.2.2 Personengesellschaften
• 3.2.3 Kapitalgesellschaften
• 3.3 Freistellung von Sanierungsgewinnüberhängen durch Billigkeitsmaßnahmen
• 3.3.1 Inhalt und Anwendungsbereich
• 3.3.2 Unbilligkeit als zentrales Tatbestandsmerkmal
• 3.3.2.1 Sachliche Unbilligkeit
• 3.3.2.1.1 Theoretischer Ansatz
• 3.3.2.1.2 Übertragung auf die Besteuerung von Sanierungsgewinnen
• 3.3.2.2 Persönliche Unbilligkeit
• 3.3.2.2.1 Theoretischer Ansatz
• 3.3.2.2.2 Übertragung auf die Besteuerung von Sanierungsgewinnen
• 3.3.3 Stundung
• 3.3.4 Erlass
• 3.4 Sonderfall: Gewerbesteuer
• 4. Alternativvorschläge der steuerlichen Behandlung
• 4.1 Rückkehr zur Steuerfreiheit des Sanierungsgewinns
• 4.2 Verteilung des Sanierungsgewinns auf mehrere Jahre
• 4.3 Besserungsscheine gegenüber dem Finanzamt
• 5. Schlussfolgerung

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Arbeit befasst sich mit der ertragssteuerlichen Behandlung von Sanierungsgewinnen nach dem Wegfall des § 3 Nr. 66 EStG (a. F.). Sie untersucht die historische Entwicklung der Sanierungsgewinnbesteuerung, analysiert die rechtlichen Grundlagen und die verschiedenen Arten des Schulderlasses sowie die bilanzielle Behandlung von Sanierungsgewinnen. Darüber hinaus werden die steuerlichen Konsequenzen der Sanierungsgewinnbesteuerung für natürliche Personen, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften beleuchtet.

• Historische Entwicklung der Sanierungsgewinnbesteuerung
• Begriff und Tatbestandsvoraussetzungen des Sanierungsgewinns
• Bilanzierung und steuerliche Behandlung von Sanierungsgewinnen
• Alternativvorschläge zur steuerlichen Behandlung von Sanierungsgewinnen
• Relevanz der Sanierungsgewinnbesteuerung für verschiedene Unternehmenstypen

Zusammenfassung der Kapitel

Die Einleitung stellt die Problemstellung und das Ziel der Arbeit dar. Sie beleuchtet die historische Entwicklung der Sanierungsgewinnbesteuerung und zeigt die Relevanz des Themas auf. Kapitel 2 beschäftigt sich mit der Einordnung und Abgrenzung des Sanierungsgewinns. Es definiert den Begriff der Sanierung und erklärt die Tatbestandsvoraussetzungen für die Entstehung eines Sanierungsgewinns. Kapitel 3 behandelt die ertragssteuerliche Behandlung von Sanierungsgewinnen auf Basis des BMF-Schreibens vom 27. März 2003. Es beleuchtet die Verlustverrechnung und die Ermittlung der Steuer für verschiedene Unternehmenstypen. Kapitel 4 präsentiert verschiedene Alternativvorschläge zur steuerlichen Behandlung von Sanierungsgewinnen, wie die Rückkehr zur Steuerfreiheit oder die Verteilung des Gewinns auf mehrere Jahre.

Schlüsselwörter

Sanierungsgewinn, Steuerrecht, Ertragssteuer, § 3 Nr. 66 EStG, BMF-Schreiben, Verlustverrechnung, Schulderlass, Bilanzierung, Steuerliche Behandlung, Alternativvorschläge, Steuerfreiheit, Unternehmenstypen, natürliche Personen, Personengesellschaften, Kapitalgesellschaften.