Die Konzernsteuerquote. Abgrenzung, Aussagefähigkeit, Beeinflussbarkeit und Verwendungsmöglichkeiten

Inhaltsverzeichnis

• Vorwort
• Inhaltsverzeichnis
• Abkürzungsverzeichnis
• Symbolverzeichnis
• Abbildungsverzeichnis
• Tabellenverzeichnis
• 1 Einführung
• 1.1 Einordnung der Thematik
• 1.2 Prämissen und Ziele der Untersuchung
• 1.3 Vorgehensweise und Aufbau
• 2 Konzeptionelle Grundlagen der Konzernsteuerquote
• 2.1 Definition der Konzernsteuerquote
• 2.1.1 Komponenten des Quotienten Konzernsteuerquote
• 2.1.1.1 Zähler: Steueraufwand
• 2.1.1.1.1 Laufender bzw. zahlungswirksamer Steueraufwand
• 2.1.1.1.2 Latenter bzw. zukünftiger Steueraufwand
• 2.1.1.2 Nenner: Konzernjahresüberschuss vor Ertragsteuern
• 2.1.2 Kennzahl zur Messung der betrieblichen Steuerbelastung
• 2.2 Eignung der Konzernsteuerquote als steuerliches Partialziel
• 2.2.1 Ableitung steuerlicher Partialziele aus den Unternehmenszielen
• 2.2.2 Konzernsteuerquote versus relative Steuerbarwertminimierung
• 2.3 Funktionen der Konzernsteuerquote
• 2.3.1 Kommunikation der betrieblichen Steuerpolitik gegenüber externen Interessengruppen
• 2.3.2 Konzernsteuerquote als Kontrollinstrument der Unternehmensleitung
• 2.3.3 Management der Konzernsteuerquote und Steuercontrolling mit Hilfe der Konzernsteuerquote
• 2.3.3.1 Vergütung in Abhängigkeit von der Konzernsteuerquote
• 2.3.3.2 Voraussetzungen für den Einsatz von Anreizsystemen
• 2.3.3.3 Controllability und Pareto-Effizienz als Kriterien für Anreizsysteme
• 2.3.3.4 Zwischenfazit
• 2.4 Bedeutende Änderungen der Konzernrechnungslegung im Bereich latenter Steuern durch DRS 10
• 2.4.1 Mischform zwischen timing und temporary concept
• 2.4.2 Aktivierungspflicht und Einschränkung der Saldierungsfähigkeit latenter Steuern
• 2.4.3 Bilanzierung aktiver latenter Steuern auf Verlustvorträge
• 2.4.4 Zusätzliche Anhangangaben: Steuerliche Überleitungsrechnung
• 3 Bestimmungsfaktoren der Konzernsteuerquote
• 3.1 Einflüsse auf die Konzernsteuerquote
• 3.1.1 Einfluss latenter Steuern
• 3.1.1.1 Kompensationseffekt latenter Steuern
• 3.1.1.2 Sensibilität latenter Steuern für Änderungen des Steuerrechts und der Ertragserwartungen
• 3.1.2 Abhängigkeit der Konzernsteuerquote vom Konzernergebnis vor Steuern
• 3.1.3 Zwischenfazit
• 3.2 Beeinflussbare Treiber der Konzernsteuerquote
• 3.2.1 Steuerbilanzpolitik i. e. S.
• 3.2.2 Nicht abziehbare Aufwendungen und steuerfreie Erträge
• 3.2.3 Gestaltung der Verrechnungspreispolitik
• 3.2.4 Gestaltung der Konzernfinanzierung
• 3.2.5 Rechtsformwahl und Rechtsformwechsel
• 3.2.6 Funktions- und Risikoverlagerung
• 3.2.7 Verlegung des Konzernsitzes
• 4 Einsatzmöglichkeiten der Konzernsteuerquote
• 4.1 Konzernsteuerquote und Bilanzanalyse
• 4.1.1 Informationsgehalt und Aussagekraft der Konzernsteuerquote
• 4.1.2 Vergleichbarkeit der Konzernsteuerquote
• 4.1.3 Informationswert der steuerlichen Überleitungsrechnung
• 4.1.4 Zwischenfazit
• 4.2 Konzernsteuerquote als Kern einer Steuercontrolling-Konzeption
• 4.2.1 Neugestaltung der Berichterstattung über Steuern als Grundlage für ein Steuercontrolling mit Hilfe der Konzernsteuerquote
• 4.2.2 Allgemeine Informationsfunktion der Kennzahl Konzernsteuerquote
• 4.2.3 Konzernsteuerquote als Instrument der sachlichen Führung
• 4.2.4 Konzernsteuerquote als Instrument der organisatorischen Führung
• 5 Thesenförmige Zusammenfassung
• 6 Bewertung der Ergebnisse und Ausblick

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Arbeit befasst sich mit der Konzernsteuerquote als Kennzahl der betrieblichen Steuerbelastung. Sie analysiert die Abgrenzung, Aussagefähigkeit, Beeinflussbarkeit und Verwendungsmöglichkeiten dieser Kennzahl im Kontext der Konzernrechnungslegung und des Steuercontrollings. Dabei wird der Fokus auf die Bedeutung der Konzernsteuerquote für die Kommunikation der Steuerpolitik, die Steuerung des Konzernergebnisses und die Analyse der Unternehmensperformance gelegt.

• Definition und Relevanz der Konzernsteuerquote
• Einflussfaktoren auf die Konzernsteuerquote
• Steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten zur Beeinflussung der Konzernsteuerquote
• Verwendungsmöglichkeiten der Konzernsteuerquote im Steuercontrolling
• Bewertung der Aussagekraft und des Informationsgehalts der Konzernsteuerquote

Zusammenfassung der Kapitel

Kapitel 1 führt in die Thematik der Konzernsteuerquote ein und beschreibt die Prämissen und Ziele der Untersuchung. Kapitel 2 beleuchtet die konzeptionellen Grundlagen der Konzernsteuerquote, definiert die Kennzahl und untersucht deren Eignung als steuerliches Partialziel. Dabei werden die Funktionen der Konzernsteuerquote in Bezug auf Kommunikation, Kontrolle und Management der Steuerpolitik betrachtet. Kapitel 3 analysiert die Bestimmungsfaktoren der Konzernsteuerquote und identifiziert beeinflussbare Treiber der Kennzahl. Kapitel 4 widmet sich den Einsatzmöglichkeiten der Konzernsteuerquote im Rahmen der Bilanzanalyse und des Steuercontrollings.

Schlüsselwörter

Konzernsteuerquote, Steuerbelastung, Konzernrechnungslegung, Steuercontrolling, Steuerpolitik, Steuergestaltung, Bilanzanalyse, Steuermanagement, latente Steuern, Unternehmensperformance.

Häufig gestellte Fragen

Was ist die Konzernsteuerquote?

Die Konzernsteuerquote ist eine Kennzahl, die die effektive Steuerbelastung einer Firmengruppe als Ganzes misst und Vergleiche zwischen international operierenden Konzernen ermöglicht.

Wie wird die Konzernsteuerquote berechnet?

Der Quotient setzt sich aus dem Steueraufwand (Zähler) und dem Konzernjahresüberschuss vor Ertragsteuern (Nenner) zusammen.

Welche Rolle spielen latente Steuern bei der Quote?

Latente Steuern berücksichtigen zukünftige Steuerbe- oder -entlastungen und haben einen wesentlichen Einfluss auf die Sensibilität und den Kompensationseffekt der Konzernsteuerquote.

Wie kann die Steuerquote beeinflusst werden?

Treiber sind unter anderem die Steuerbilanzpolitik, die Verrechnungspreisgestaltung, die Konzernfinanzierung sowie die Wahl der Rechtsform und des Konzernsitzes.

Welche Bedeutung hat der DRS 10 für die Kennzahl?

Durch den Standard DRS 10 wurden die Regeln zur Bilanzierung latenter Steuern verschärft, was die Aussagekraft der steuerlichen Überleitungsrechnung im Anhang erhöht hat.

Wofür wird die Konzernsteuerquote im Controlling genutzt?

Sie dient als Instrument zur Kontrolle der Steuerpolitik, zur Kommunikation gegenüber Investoren und teilweise als Basis für leistungsabhängige Vergütungssysteme im Management.