Die Hinzurechnungsbesteuerung im deutschen Steuerrecht

Inhaltsverzeichnis

1. Einleitung

2. Die Hinzurechnungsbesteuerung nach dem Außensteuergesetz

3. Tatbestandsvoraussetzungen der Hinzurechnungsbesteuerung

3.1. Inländerbeherrschung einer ausländischen Gesellschaft

3.2. Passive Einkünfte §7 Abs. 1 i.V. mit §8 Abs. 1 AStG

3.2.1. Funktionale Betrachtungsweise der Tätigkeiten

3.2.2. Persönliche Zurechnung

3.2.3. Katalog der Aktiven Einkünfte §8 Abs. 1 AStG

3.3. Niedrige Besteuerung im Ausland §8 Abs. 3 AStG

3.4. Ausnahmen von der Hinzurechnungsbesteuerung

3.4.1. EU/ EWR Gesellschaft §8 Abs. 2 AStG

3.4.2. Freigrenze §9 AStG

4. Rechtsfolge der Hinzurechnungsbesteuerung

4.1. Ermittlung der Hinzurechnungsquote

4.2. Ermittlung des Hinzurechnungsbetrages

4.2.1. Zwischeneinkünfte §10 Abs. 3 AStG

4.2.2. Übertragene Zurechnung von Untergesellschaften §14 AStG

4.2.3. Abziehbare Steuern (§10 Abs. 1 AStG)

4.2.4. Veräußerungsgewinne §11 AStG

4.2.5. Verluste §10 Abs. 3 S. 5 AStG

4.3. Ermittlung des anzusetzenden Hinzurechnungsbetrages

4.4. Besteuerung des anzusetzenden Hinzurechnungsbetrages

4.4.1. Fiktive Gewinnausschüttung

4.4.2. Tatsächliche Gewinnausschüttung

5. Verhältnis zu anderen Regelungen

5.1. Verhältnis zu nationalen Regelungen

5.1.1. Treuhandgesellschaft §39 AO

5.1.2. Scheingeschäft §41 AO

5.1.3. Missbrauch rechtlicher Gestaltungsmöglichkeiten §42 AO

5.1.4. Anwendung des Investmentsteuergesetzes

5.2. Verhältnis zu internationalen Regelungen

5.2.1. Doppelbesteuerungsabkommen

5.2.2. EU-Recht

6. Fazit

Zielsetzung & Themen

Die vorliegende Masterarbeit analysiert das deutsche Außensteuergesetz mit einem spezifischen Fokus auf das System der Hinzurechnungsbesteuerung. Ziel ist es, die komplexen gesetzlichen Regelungen und Ausnahmen systematisch darzustellen, um die steuerliche Behandlung von inländischen Steuerpflichtigen zu erläutern, die Anteile an ausländischen Gesellschaften halten, insbesondere wenn diese in Niedrigsteuerländern ansässig sind.

• Grundlagen und Entstehung der Hinzurechnungsbesteuerung
• Tatbestandsvoraussetzungen für die Anwendung des Außensteuergesetzes
• Differenzierung zwischen aktiven und passiven Einkünften
• Ermittlung und Besteuerung des Hinzurechnungsbetrages
• Verhältnis zu nationalen und internationalen Rechtsnormen

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. Einleitung: Einführung in das Thema der Globalisierung, die steuerlichen Anreize zur Standortwahl und die daraus resultierende Notwendigkeit der Hinzurechnungsbesteuerung zur Vermeidung von Steuerflucht.

2. Die Hinzurechnungsbesteuerung nach dem Außensteuergesetz: Historischer Überblick über die Entstehung des Außensteuergesetzes und dessen Zielsetzung sowie die Einordnung in den nationalen Steuerkontext.

3. Tatbestandsvoraussetzungen der Hinzurechnungsbesteuerung: Detaillierte Prüfung der Voraussetzungen, unter denen eine ausländische Gesellschaft als Zwischengesellschaft einzustufen ist, einschließlich Inländerbeherrschung und Definition passiver Einkünfte.

4. Rechtsfolge der Hinzurechnungsbesteuerung: Erläuterung der technischen Ermittlung des Hinzurechnungsbetrages, der Berücksichtigung von Steuern, Veräußerungsgewinnen und Verlusten sowie der tatsächlichen Besteuerung.

5. Verhältnis zu anderen Regelungen: Analyse des Zusammenspiels der Hinzurechnungsbesteuerung mit anderen nationalen Korrekturvorschriften der Abgabenordnung und internationalen Regelungen wie Doppelbesteuerungsabkommen.

6. Fazit: Zusammenfassende Einschätzung der Komplexität des Systems und Ausblick auf die europarechtliche Vereinbarkeit der Hinzurechnungsbesteuerung.

Schlüsselwörter

Hinzurechnungsbesteuerung, Außensteuergesetz, AStG, Zwischengesellschaft, Passive Einkünfte, Niedrigbesteuerung, Steuerflucht, Abschirmwirkung, Hinzurechnungsbetrag, Fremdvergleich, Inländerbeherrschung, Kapitalanlagecharakter, Steuersubjekt, Doppelbesteuerung, Steuerplanung

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit behandelt die deutsche Hinzurechnungsbesteuerung nach dem Außensteuergesetz (AStG), die darauf abzielt, Steuerverluste durch die Verlagerung von Gewinnen in niedrig besteuerte Auslandsgesellschaften zu verhindern.

Was sind die zentralen Themenfelder?

Zentrale Themen sind die Tatbestandsvoraussetzungen für die Hinzurechnungsbesteuerung, die Unterscheidung zwischen aktiven und passiven Einkünften sowie die methodische Ermittlung des anzusetzenden Hinzurechnungsbetrages.

Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?

Das primäre Ziel ist es, die komplexen Regelungen des AStG verständlich darzulegen und die Voraussetzungen zu definieren, unter denen ein inländischer Steuerpflichtiger zur Hinzurechnung ausländischer Einkünfte herangezogen wird.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Es handelt sich um eine systematische, rechtswissenschaftliche Analyse, die sich auf Gesetzestexte, einschlägige Fachliteratur und relevante Rechtsprechung (z. B. BFH-Urteile) stützt.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in die Prüfung der Tatbestandsvoraussetzungen, die Ermittlung der Hinzurechnungsquote und des Betrages, die Besteuerung der fiktiven Ausschüttung sowie die Abgrenzung zu anderen steuerlichen Vorschriften.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Schlüsselwörter sind insbesondere Hinzurechnungsbesteuerung, Außensteuergesetz, Passive Einkünfte, Niedrigbesteuerung und Zwischengesellschaft.

Wie wirkt sich die "Abschirmwirkung" aus?

Die Abschirmwirkung beschreibt, dass ausländische Kapitalgesellschaften im Sitzstaat steuerpflichtig sind und Gewinne thesaurieren können, was sie der unmittelbaren deutschen Steuerveranlagung entzieht; das AStG zielt darauf ab, diesen Effekt zu unterbinden.

Was passiert bei einem negativen Hinzurechnungsbetrag?

Bei einem negativen Hinzurechnungsbetrag bleibt die Hinzurechnung der Zwischeneinkünfte aus; der Verlust kann jedoch nicht mit anderen inländischen Einkünften des Steuerpflichtigen verrechnet werden.

Warum spielt der Fremdvergleich eine wichtige Rolle?

Der Fremdvergleich ist essenziell für die Prüfung, ob Geschäftsbeziehungen zwischen dem inländischen Steuerpflichtigen und der ausländischen Gesellschaft marktüblichen Bedingungen entsprechen, um unangemessene Gewinnverlagerungen aufzudecken.