Lebensversicherungsspezifische versicherungstechnische Rückstellungen eines deutschen Erstversicherungskonzerns nach HGB und die Behandlung nach US-GAAP

Inhaltsverzeichnis

• Einleitung
• Einführung
• Problemstellung und Abgrenzung
• Vorgehensweise
• Grundlegende Bemerkungen zu Produkten im deutschen Lebensversicherungsmarkt sowie aktuelle politische und wirtschaftliche Einflüsse
• Lebensversicherungsspezifische versicherungstechnische Rückstellungen eines deutschen Erstversicherungskonzerns nach HGB
• Grundlagen der Rechnungslegung nach HGB
• Rechnungsgrundlagen der Lebensversicherung
• Definition und Erfordernis von versicherungstechnischen Rückstellungen
• Beitragsübertrag
• Rechtliche Fixierung und Definition des Beitragsübertrags
• Besondere Behandlung von Kosten bzw. Zuschlägen
• Deckungsrückstellung
• Rechtliche Fixierung und Definition der Deckungsrückstellung
• Entstehung und Verlauf der Deckungsrückstellung
• Das Zillmerverfahren bei der Deckungsrückstellung
• Rückstellung für noch nicht abgewickelte Versicherungsfälle
• Rechtliche Fixierung und Definition der Rückstellung für noch nicht abgewickelte Versicherungsfälle
• Schadenrückstellung
• Spätschadenrückstellung - IBNR
• Rückstellung für Beitragsrückerstattungen (RfB)
• Entstehung und Verteilung der Überschüsse als Basis für die RfB
• Rechtliche Fixierung und Definition der RfB
• Sonstige versicherungstechnische Rückstellungen
• Versicherungstechnische Rückstellungen im Bereich der Lebensversicherung, soweit das Anlagerisiko von den Versicherungsnehmern getragen wird
• Lebensversicherungsspezifische versicherungstechnische Rückstellungen eines deutschen Erstversicherungskonzerns nach US-GAAP
• Grundlagen der Rechnungslegung nach US-GAAP
• Zweck der Rechnungslegung nach US-GAAP
• Grundsätze von US-GAAP
• Materiality-Konzept
• Income Concepts
• Versicherungsspezifische Regelungen und Rechnungsgrundlagen für Erstversicherungsunternehmen nach US-GAAP
• Übersicht und Abgrenzung der drei relevanten "Financial Accounting Standards"
• Rechnungsgrundlagen von SFAS 60
• Rechnungsgrundlagen von SFAS 97
• Rechnungsgrundlagen von SFAS 120
• Betrachtung der einzelnen versicherungstechnischen Rückstellungen in US-GAAP
• Beitragsübertrag (Unearned Premium)
• Deckungsrückstellung (Liability for future policy benefits)
• Die Behandlung von Deferred Acquisition Costs (DAC)
• Rückstellung für noch nicht abgewickelte Versicherungsfälle (Liability for unpaid claims)
• Rückstellung für Beitragsrückerstattungen (Liability for policy holders share in accumulated participating earnings)
• Sonstige versicherungstechnische Rückstellungen (Other policy liabilities)
• Versicherungstechnische Rückstellungen im Bereich der Lebensversicherung, wenn das Anlagerisiko von den Versicherungsnehmern getragen wird
• Umbewertungs- und Umgliederungsdifferenzen von versicherungstechnischen Rückstellungen aus der Umstellung von HGB auf US-GAAP
• Zusammenfassung und Ausblick

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Abschlussarbeit untersucht die Lebensversicherungsspezifischen versicherungstechnischen Rückstellungen eines deutschen Erstversicherungskonzerns. Sie vergleicht dabei die Rechnungslegung nach HGB und US-GAAP und beleuchtet die Unterschiede und Gemeinsamkeiten in der Behandlung dieser Rückstellungen.

• Rechnungsgrundlagen für Lebensversicherungsunternehmen nach HGB und US-GAAP
• Definition und Behandlung verschiedener versicherungstechnischer Rückstellungen (Beitragsübertrag, Deckungsrückstellung, Rückstellung für noch nicht abgewickelte Versicherungsfälle, Rückstellung für Beitragsrückerstattungen)
• Spezifische Besonderheiten in der Rechnungslegung von Lebensversicherungsunternehmen
• Herausforderungen und Unterschiede in der Anwendung von HGB und US-GAAP auf die Lebensversicherung
• Umstellung von HGB auf US-GAAP und die Auswirkungen auf die versicherungstechnischen Rückstellungen

Zusammenfassung der Kapitel

Die Einleitung führt in die Thematik der Arbeit ein, erläutert die Problemstellung und die Abgrenzung des Themas und stellt die Vorgehensweise dar.

Das zweite Kapitel beleuchtet grundlegende Aspekte des deutschen Lebensversicherungsmarktes, einschließlich der wichtigsten Produkte und aktuellen politischen und wirtschaftlichen Einflüsse.

Kapitel 3 widmet sich den versicherungstechnischen Rückstellungen eines deutschen Erstversicherungskonzerns nach HGB. Hier werden die rechtlichen Grundlagen der Rechnungslegung nach HGB, die spezifischen Rechnungsgrundlagen der Lebensversicherung und die Definition und Notwendigkeit von versicherungstechnischen Rückstellungen erläutert. Außerdem werden verschiedene Rückstellungen im Detail betrachtet, darunter Beitragsübertrag, Deckungsrückstellung, Rückstellung für noch nicht abgewickelte Versicherungsfälle und Rückstellung für Beitragsrückerstattungen.

Kapitel 4 befasst sich mit der Rechnungslegung der versicherungstechnischen Rückstellungen nach US-GAAP. Es werden die Grundlagen der Rechnungslegung nach US-GAAP, einschließlich des Zwecks, der Grundsätze und der Besonderheiten der Lebensversicherung, vorgestellt. Die einzelnen versicherungstechnischen Rückstellungen werden im Detail betrachtet und mit den entsprechenden Vorgaben von US-GAAP abgeglichen.

Kapitel 5 untersucht die Umbewertungs- und Umgliederungsdifferenzen, die bei der Umstellung von HGB auf US-GAAP im Zusammenhang mit den versicherungstechnischen Rückstellungen entstehen.

Schlüsselwörter

Lebensversicherung, versicherungstechnische Rückstellungen, Rechnungslegung, HGB, US-GAAP, Beitragsübertrag, Deckungsrückstellung, Schadenrückstellung, Rückstellung für noch nicht abgewickelte Versicherungsfälle, Rückstellung für Beitragsrückerstattungen, Erstversicherungsunternehmen, Vergleichende Rechnungslegung