Die bilanzielle Behandlung von Asset-Backed-Securities nach IAS und HGB

Inhaltsverzeichnis

• Abstract (Deutsch)
• Abstract (English)
• 1. Definition, Struktur und Ziele von Asset-Backed-Securities
  • 1.1 Struktur einer Asset-Backed-Securities-Transaktion
    • 1.1.1 Einzweckgesellschaft
    • 1.1.2 Trust Company
    • 1.1.3 Originator
    • 1.1.4 Ratingagenturen
  • 1.2 Ziele und Gründe einer Asset-Backed-Securities-Transaktion
• 2. Bilanzierung von Asset-Backed-Securities nach HGB
  • 2.1 Bilanzielle Ziele von Asset-Backed-Securities-Transaktionen
  • 2.2 Voraussetzung zur Möglichkeit der Bilanzverkürzung
    • 2.2.1 Übergang des rechtlichen Eigentums
    • 2.2.2 Übertragung des wirtschaftlichen Eigentums
  • 2.3 Besonderheiten beim Konzernabschluss
    • 2.3.1 Prüfung der Konsolidierungsvoraussetzungen gem. § 290 HGB
    • 2.3.2 Verbot der Einbeziehung
    • 2.3.3 Verzicht auf Einbeziehung
  • 2.4 Bedeutung für das Verhältnis Zweckgesellschaft und Originator
  • 2.5 Ausblick und geplante Änderungen
• 3. Bilanzierung von Asset-Backed-Securities nach IAS
  • 3.1 Bilanzverkürzung auf Ebene des Einzelabschlusses nach IAS 39
  • 3.2 Besonderheiten beim Konzernabschluss
  • 3.3 Bedeutung für das Verhältnis Zweckgesellschaft - Originator
  • 3.4 Multi-Seller-Modell als Ausweg aus SIC 12
  • 3.5 Ausblick und geplante Änderung
• 4. Vergleich der Bilanzierung von ABS-Transaktionen nach IAS und HGB
  • 4.1 Vergleich der Möglichkeiten der Bilanzverkürzung
    • 4.1.1 Übergang des rechtlichen Eigentums
    • 4.1.2 Übergang des wirtschaftlichen Eigentums
  • 4.2 Vergleich der Besonderheiten bei Konzernabschlüssen
  • 4.3 Auswirkungen auf die Bilanzierung bei In-Kraft-Treten der geplanten Änderungen
• 5. Fazit

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Diese Diplomarbeit befasst sich mit der bilanzielle Behandlung von Asset-Backed-Securities (ABS) nach den Vorschriften des Handelsgesetzbuchs (HGB) und den International Accounting Standards (IAS). Die Arbeit analysiert die unterschiedlichen Bilanzierungsmethoden, die in beiden Rechnungslegungsstandards zur Anwendung kommen, und untersucht die jeweiligen Auswirkungen auf die Bilanzierung bei In-Kraft-Treten der geplanten Änderungen.

• Definition und Struktur von Asset-Backed-Securities
• Bilanzierung von ABS nach HGB
• Bilanzierung von ABS nach IAS
• Vergleich der Bilanzierung von ABS nach HGB und IAS
• Auswirkungen der geplanten Änderungen auf die Bilanzierung von ABS

Zusammenfassung der Kapitel

Das erste Kapitel behandelt die Definition, Struktur und Ziele von Asset-Backed-Securities. Es werden die verschiedenen Akteure in einer ABS-Transaktion, wie z.B. die Einzweckgesellschaft, die Trust Company und der Originator, vorgestellt. Das zweite Kapitel beschäftigt sich mit der Bilanzierung von ABS nach HGB. Es werden die Voraussetzungen für die Bilanzverkürzung bei ABS-Transaktionen und die Besonderheiten beim Konzernabschluss erläutert. Das dritte Kapitel befasst sich mit der Bilanzierung von ABS nach IAS. Es werden die Bilanzierungsmethoden nach IAS 39 sowie die Besonderheiten bei Konzernabschlüssen und das Multi-Seller-Modell als Ausweg aus SIC 12 behandelt. Das vierte Kapitel vergleicht die Bilanzierung von ABS nach HGB und IAS. Es werden die Unterschiede in den Bilanzierungsmethoden und die Auswirkungen auf die Bilanzierung bei In-Kraft-Treten der geplanten Änderungen dargestellt.

Schlüsselwörter

Asset-Backed-Securities, Bilanzierung, HGB, IAS, Bilanzverkürzung, Konzernabschluss, Einzweckgesellschaft, Trust Company, Originator, Ratingagenturen, Multi-Seller-Modell, SIC 12, geplante Änderungen.