Wesentliche Konstruktionsmerkmale steuerrechtlicher Verrechnungspreise im grenzüberschreitenden Leistungsaustausch

Inhaltsverzeichnis

• 1 Einführung
  • 1.1 Einleitung
  • 1.2 Problemstellung und Gang der Untersuchung
• 2 Grundlagen der Verrechnungspreise
  • 2.1 Definitionen und Arten von Verrechnungspreisen
  • 2.2 Zweck und Risiken steuerlicher Verrechnungspreise
• 3 Anzuwendende Vorschriften und aktuelle Entwicklungen
  • 3.1 Nationale Vorschriften
    • 3.1.1 Außensteuergesetz
    • 3.1.2 Weitere Korrekturnormen
  • 3.2 OECD-Richtlinien
    • 3.2.1 Verrechnungspreisleitlinien
    • 3.2.2 BEPS und BEPS-Aktionsplanung
  • 3.3 Fremdvergleichsgrundsatz
    • 3.3.1 Direkter Fremdvergleich (§ 1 Abs. 3 S. 1 AStG)
    • 3.3.2 Indirekter Fremdvergleich (§ 1 Abs. 3 S. 2-4 AStG)
    • 3.3.3 Hypothetischer Fremdvergleich (§ 1 Abs. 3 S. 5-12 AStG)
    • 3.3.4 OECD-Vergleichbarkeitsanalyse
• 4 Konstruktionsmerkmale steuerrechtlicher Verrechnungspreise
  • 4.1 Funktions- und Risikoanalyse als Ausgangspunkt
    • 4.1.1 Identifikation der jeweiligen Transaktion
    • 4.1.2 Funktionsanalyse
      • 4.1.2.1 Forschung und Entwicklung
      • 4.1.2.2 Produktion
      • 4.1.2.3 Vertrieb
    • 4.1.3 Risikoanalyse
    • 4.1.4 Unternehmenscharakterisierung
      • 4.1.4.1 Routineunternehmen
      • 4.1.4.2 Mittelunternehmen
      • 4.1.4.3 Strategieträger
  • 4.2 Verrechnungspreismethoden
    • 4.2.1 Standardmethoden
      • 4.2.1.1 Preisvergleichsmethode
      • 4.2.1.2 Wiederverkaufspreismethode
      • 4.2.1.3 Kostenaufschlagsmethode
    • 4.2.2 Gewinnmethoden
      • 4.2.2.1 Transaktionsbezogene Nettomargenmethode
      • 4.2.2.2 Geschäftsfallbezogene Gewinnaufteilungsmethode
    • 4.2.3 Andere Methoden
    • 4.2.4 Würdigung
• 5 Zusammenfassung und Ausblick

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Masterarbeit befasst sich mit den Konstruktionsmerkmalen steuerrechtlicher Verrechnungspreise im grenzüberschreitenden Leistungsaustausch. Zielsetzung ist es, die relevanten Vorschriften und aktuellen Entwicklungen im Bereich der Verrechnungspreise zu analysieren und die wichtigsten Konstruktionsmerkmale dieser Preise im Detail zu beleuchten. Dabei wird insbesondere auf die Funktions- und Risikoanalyse, die Auswahl geeigneter Verrechnungspreismethoden und die Anwendung der Fremdvergleichsgrundsätze eingegangen.

• Analyse der relevanten Vorschriften und aktuellen Entwicklungen im Bereich der Verrechnungspreise, insbesondere des Außensteuergesetzes und der OECD-Richtlinien
• Detaillierte Betrachtung der Funktions- und Risikoanalyse als Grundlage für die Festlegung von Verrechnungspreisen
• Bewertung der verschiedenen Verrechnungspreismethoden und ihrer Anwendung in der Praxis
• Anwendung der Fremdvergleichsgrundsätze und die Bedeutung der Vergleichbarkeitsanalyse
• Herausarbeitung der wichtigsten Konstruktionsmerkmale steuerrechtlicher Verrechnungspreise im grenzüberschreitenden Leistungsaustausch

Zusammenfassung der Kapitel

Kapitel 1 dient als Einführung in das Thema Verrechnungspreise und stellt die Problemstellung und den Gang der Untersuchung dar. In Kapitel 2 werden die Grundlagen der Verrechnungspreise erläutert, einschließlich Definitionen, Arten und der wichtigsten Zwecke sowie Risiken. Kapitel 3 beleuchtet die anzuwendenden Vorschriften und aktuellen Entwicklungen im Bereich der Verrechnungspreise, wobei sowohl nationale Regelungen wie das Außensteuergesetz als auch die OECD-Richtlinien behandelt werden. Besondere Aufmerksamkeit gilt dem Fremdvergleichsgrundsatz und den verschiedenen Methoden des Fremdvergleichs. Kapitel 4 widmet sich den Konstruktionsmerkmalen steuerrechtlicher Verrechnungspreise. Dabei wird die Funktions- und Risikoanalyse als Ausgangspunkt für die Festlegung von Verrechnungspreisen ausführlich dargestellt, gefolgt von einer Analyse der gängigen Verrechnungspreismethoden und ihrer jeweiligen Vor- und Nachteile. Schließlich wird die Bedeutung der Würdigung der einzelnen Methoden im Rahmen der Gesamtwürdigung des Sachverhalts betont. In Kapitel 5 werden die wichtigsten Erkenntnisse der Arbeit zusammengefasst und ein Ausblick auf zukünftige Entwicklungen im Bereich der Verrechnungspreise gegeben.

Schlüsselwörter

Verrechnungspreise, Außensteuergesetz, OECD-Richtlinien, Fremdvergleichsgrundsatz, Funktions- und Risikoanalyse, Verrechnungspreismethoden, Vergleichbarkeitsanalyse, grenzüberschreitender Leistungsaustausch, Steueroptimierung, Steuervermeidung, BEPS