Wesentliche Konstruktionsmerkmale steuerrechtlicher Verrechnungspreise im grenzüberschreitenden Leistungsaustausch

Inhaltsverzeichnis

1 Einführung

1.1 Einleitung

1.2 Problemstellung und Gang der Untersuchung

2 Grundlagen der Verrechnungspreise

2.1 Definitionen und Arten von Verrechnungspreisen

2.2 Zweck und Risiken steuerlicher Verrechnungspreise

3 Anzuwendende Vorschriften und aktuelle Entwicklungen

3.1 Nationale Vorschriften

3.1.1 Außensteuergesetz

3.1.2 Weitere Korrekturnormen

3.2 OECD-Richtlinien

3.2.1 Verrechnungspreisleitlinien

3.2.2 BEPS und BEPS-Aktionsplanung

3.3 Fremdvergleichsgrundsatz

3.3.1 Direkter Fremdvergleich (§ 1 Abs. 3 S. 1 AStG)

3.3.2 Indirekter Fremdvergleich (§ 1 Abs. 3 S. 2–4 AStG)

3.3.3 Hypothetischer Fremdvergleich (§ 1 Abs. 3 S. 5–12 AStG)

3.3.4 OECD-Vergleichbarkeitsanalyse

4 Konstruktionsmerkmale steuerrechtlicher Verrechnungspreise

4.1 Funktions- und Risikoanalyse als Ausgangspunkt

4.1.1 Identifikation der jeweiligen Transaktion

4.1.2 Funktionsanalyse

4.1.2.1 Forschung und Entwicklung

4.1.2.2 Produktion

4.1.2.3 Vertrieb

4.1.3 Risikoanalyse

4.1.4 Unternehmenscharakterisierung

4.1.4.1 Routineunternehmen

4.1.4.2 Mittelunternehmen

4.1.4.3 Strategieträger

4.2 Verrechnungspreismethoden

4.2.1 Standardmethoden

4.2.1.1 Preisvergleichsmethode

4.2.1.2 Wiederverkaufspreismethode

4.2.1.3 Kostenaufschlagsmethode

4.2.2 Gewinnmethoden

4.2.2.1 Transaktionsbezogene Nettomargenmethode

4.2.2.2 Geschäftsfallbezogene Gewinnaufteilungsmethode

4.2.3 Andere Methoden

4.2.4 Würdigung

5 Zusammenfassung und Ausblick

Zielsetzung & Themen der Arbeit

Die vorliegende Arbeit setzt sich zum Ziel, eine fundierte Ausarbeitung der wesentlichen aktuellen Gesetze und OECD-Verrechnungspreisleitlinien zu erstellen, um für Unternehmen eine Entscheidungshilfe bei der korrekten Bildung steuerlicher Verrechnungspreise zu bieten. Dabei wird der Schwerpunkt auf die funktionale Analyse und die daraus abgeleitete Methodenwahl gelegt.

• Grundlagen und Definitionen von Verrechnungspreisen
• Nationale und internationale regulatorische Rahmenbedingungen (AStG, OECD-Richtlinien)
• Die zentrale Bedeutung des Fremdvergleichsgrundsatzes
• Durchführung von Funktions- und Risikoanalysen zur Unternehmenscharakterisierung
• Kritische Analyse und Anwendung verschiedener Verrechnungspreismethoden

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Einführung: Dieses Kapitel liefert eine Einführung in die Problematik und Relevanz von Verrechnungspreisen in einer globalisierten Wirtschaft sowie den Aufbau der Untersuchung.

2 Grundlagen der Verrechnungspreise: Hier werden Definitionen sowie der steuerliche Zweck und die mit der Verrechnungspreisgestaltung verbundenen Risiken für Unternehmen erörtert.

3 Anzuwendende Vorschriften und aktuelle Entwicklungen: Das Kapitel bietet einen Überblick über nationale Gesetze, OECD-Richtlinien und den zentralen Fremdvergleichsgrundsatz als Basis der Preisfindung.

4 Konstruktionsmerkmale steuerrechtlicher Verrechnungspreise: Dieser Hauptteil behandelt die operative Durchführung der Funktions- und Risikoanalyse sowie die detaillierte Anwendung der verschiedenen Verrechnungspreismethoden.

5 Zusammenfassung und Ausblick: Das Fazit fasst die wesentlichen Ergebnisse zusammen und gibt einen Ausblick auf die zukünftigen regulatorischen Herausforderungen.

Schlüsselwörter

Verrechnungspreise, Außensteuergesetz, Fremdvergleichsgrundsatz, OECD-Richtlinien, BEPS, Funktionsanalyse, Risikoanalyse, Verrechnungspreismethode, Steuergestaltung, Tax Compliance, Gewinnaufteilungsmethode, Nettomargenmethode, Preisvergleichsmethode, Kostenaufschlagsmethode, Wiederverkaufspreismethode

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser wissenschaftlichen Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit befasst sich mit den steuerrechtlichen Rahmenbedingungen und Konstruktionsmerkmalen von Verrechnungspreisen bei grenzüberschreitenden Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen.

Was sind die zentralen Themenfelder der Publikation?

Zentrale Themen sind die regulatorischen Vorgaben (AStG, OECD-Leitlinien), die Funktions- und Risikoanalyse als Basis für die Preisfindung sowie die praktische Anwendbarkeit verschiedener Verrechnungspreismethoden.

Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?

Ziel der Arbeit ist es, eine kompakte und aufschlussreiche Darstellung des aktuellen Stands der steuerrechtlichen Anforderungen zu liefern, die als praktische Entscheidungshilfe für die korrekte Bildung von Verrechnungspreisen dient.

Welche wissenschaftliche Methode wird in dieser Arbeit verwendet?

Die Arbeit stützt sich auf eine tiefgehende Literatur- und Rechtsanalyse sowie die systematische Aufbereitung von OECD-Richtlinien und nationalen Gesetzesvorgaben für die praktische Anwendung.

Welche Aspekte stehen im Hauptteil im Fokus?

Im Hauptteil liegt der Fokus auf der praktischen Umsetzung: von der Identifikation der Transaktion über die detaillierte Funktions- und Risikoanalyse bis hin zur methodischen Herleitung angemessener Verrechnungspreise.

Durch welche Schlüsselwörter lässt sich der Inhalt charakterisieren?

Wichtige Begriffe sind unter anderem Verrechnungspreise, AStG, Fremdvergleichsgrundsatz, BEPS, Funktionsanalyse, Risikoanalyse, Verrechnungspreismethoden und Tax Compliance.

Welche Rolle spielt die Risikoanalyse für die Bestimmung der Verrechnungspreise?

Die Risikoanalyse ist essenziell, da sie aufzeigt, ob eine Gesellschaft lediglich Routineaufgaben wahrnimmt oder als strategischer Entscheidungsträger fungiert, was die Wahl der geeigneten Verrechnungspreismethode maßgeblich beeinflusst.

Was unterscheidet die Standardmethoden von den Gewinnmethoden?

Standardmethoden (wie Preisvergleich) orientieren sich an direkten Vergleichswerten, während Gewinnmethoden (wie TNMM oder Profit Split) auf die Aufteilung von erzielten Ergebnissen basieren, wenn direkte Marktvergleiche schwierig sind.