Einschätzung von Error- und Fraud-Risiken im Rahmen der Abschlussprüfung

Inhaltsverzeichnis

1. Einleitung

2. Ziele und Zwecke der Abschlussprüfung

3. Unregelmäßigkeiten im Jahresabschluss

3.1. Unrichtigkeiten (Error)

3.2. Verstöße (Fraud)

3.3. Sonstige Gesetzesverstöße

3.4. Schlüsselfaktoren bei der Begünstigung für Fraud

4. Verantwortlichkeit des Abschlussprüfers zur Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten

4.1. Rechtliche Verpflichtungen

4.2. Erweiterung und Präzisierung des gesetzlichen Prüfungsauftrags durch berufsständische Verlautbarungen

5. Vorgehensweise des Abschlussprüfers bei der Prüfungsdurchführung am Beispiel einer mittelständischen Gesellschaft

6. Fazit

Zielsetzung & Themen

Die Arbeit untersucht kritisch die Vorgehensweise des Abschlussprüfers bei der Einschätzung und Aufdeckung von Error- und Fraud-Risiken im Rahmen der gesetzlichen Abschlussprüfung. Ein besonderer Fokus liegt dabei auf der Analyse der Verantwortlichkeiten des Prüfers sowie der Anwendung berufsständischer Verlautbarungen in der praktischen Prüfungsdurchführung.

• Grundlagen der Abschlussprüfung und deren Zielsetzung
• Klassifizierung und Analyse von Unregelmäßigkeiten (Error vs. Fraud)
• Das "Fraud-Triangle" als Erklärungsmodell für wirtschaftskriminelles Handeln
• Rechtliche und berufsständische Rahmenbedingungen der Prüfungstätigkeit
• Praktische Umsetzung risikoorientierter Prüfungsansätze am Beispiel einer mittelständischen Gesellschaft

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. Einleitung: Beschreibt den historischen Ursprung von Wirtschaftsdelikten, die Erschütterung des Vertrauens durch Bilanzskandale und die Relevanz der Fraud-Prävention für Unternehmen.

2. Ziele und Zwecke der Abschlussprüfung: Erläutert die Hauptaufgaben der Prüfung, wie die Bestätigung der Verlässlichkeit von Jahresabschlussinformationen und die Rolle des Abschlussprüfers als Informationsintermediär.

3. Unregelmäßigkeiten im Jahresabschluss: Definiert und differenziert zwischen unbeabsichtigten Unrichtigkeiten (Error), beabsichtigten Verstößen (Fraud) sowie sonstigen Gesetzesverstößen und stellt das Fraud-Triangle-Modell vor.

4. Verantwortlichkeit des Abschlussprüfers zur Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten: Analysiert die rechtlichen Pflichten aus dem HGB sowie die präzisierende Wirkung berufsständischer Verlautbarungen wie des IDW PS 210.

5. Vorgehensweise des Abschlussprüfers bei der Prüfungsdurchführung am Beispiel einer mittelständischen Gesellschaft: Detailliert die praktische Anwendung der Prüfungshandlungen, wie Diskussionen im Team, analytische Verfahren und die Beurteilung von Fraud-Risiken in einer Fallstudie.

6. Fazit: Reflektiert die gestiegenen Anforderungen an Abschlussprüfer, betont die Bedeutung einer kritischen Grundhaltung und mahnt den Spagat zwischen Prävention und vertretbarem Prüfungsaufwand an.

Schlüsselwörter

Abschlussprüfung, Fraud, Error, Unregelmäßigkeiten, Fraud-Triangle, IDW PS 210, Wirtschaftskriminalität, Management Override, risikoorientierter Prüfungsansatz, Erwartungslücke, interne Kontrollen, Jahresabschluss, Bilanzskandale, Prüfungssicherheit, Wirtschaftsprüfer.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Bachelorarbeit grundsätzlich?

Die Arbeit befasst sich mit der Rolle und Vorgehensweise eines Abschlussprüfers bei der Einschätzung und Aufdeckung von potenziellen Fehlern (Error) und dolosen Handlungen (Fraud) im Jahresabschluss.

Was sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?

Zentrale Themen sind die Definition von Unregelmäßigkeiten, die rechtlichen Rahmenbedingungen der Abschlussprüfung, die psychologischen Faktoren hinter Fraud sowie die methodische Umsetzung der Risikoprüfung in der Praxis.

Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?

Das Ziel ist es, die Vorgehensweise des Abschlussprüfers bei der Einschätzung von Risikoquellen für Fehler und Betrug systematisch darzustellen und die Wirksamkeit sowie die Grenzen dieses Vorgehens kritisch zu würdigen.

Welche wissenschaftliche Methode verwendet der Autor?

Der Autor stützt sich auf eine theoretische Analyse nationaler und internationaler Standards (wie HGB, IDW PS, ISA 240) sowie auf ein qualitatives Experteninterview im Kontext einer praktischen Fallstudie bei einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Im Hauptteil werden zunächst die Begrifflichkeiten von Unregelmäßigkeiten geklärt, die rechtlichen Verantwortlichkeiten des Prüfers erläutert und schließlich die konkrete Prüfungsplanung und -durchführung anhand einer mittelständischen Gesellschaft praktisch nachvollzogen.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Die Arbeit lässt sich durch Begriffe wie Abschlussprüfung, Fraud, Unregelmäßigkeiten, Fraud-Triangle, IDW PS 210 und risikoorientierter Prüfungsansatz charakterisieren.

Was bedeutet das "Fraud-Triangle" in diesem Kontext?

Es ist ein Erklärungsmodell, das aufzeigt, dass Fraud-Handlungen meist durch das gleichzeitige Auftreten von drei Faktoren begünstigt werden: Anreiz, Gelegenheit und innere Rechtfertigung.

Wie unterscheidet sich eine "Pflichtprüfung" von einer "Unterschlagungsprüfung"?

Die Pflichtprüfung zielt auf eine hinreichende Sicherheit bei der Aufdeckung wesentlicher Unregelmäßigkeiten ab, während eine Unterschlagungsprüfung eine gezielte Aufklärung spezifischer Vorkommnisse mit einem tieferen Prüfungsumfang darstellt.

Was versteht man unter dem "Management Override"?

Dies beschreibt das Risiko, dass Führungskräfte ihre Machtposition nutzen, um bestehende interne Kontrollmechanismen des Unternehmens außer Kraft zu setzen, was die Aufdeckung von Fraud durch Prüfer erschwert.

Warum wird in der Arbeit die "Erwartungslücke" erwähnt?

Sie beschreibt die Diskrepanz zwischen den (oft überhöhten) Erwartungen der Öffentlichkeit an die Aufdeckung von Betrug durch den Prüfer und der eigentlichen gesetzlichen Zielsetzung der Abschlussprüfung.