Bilanzierung von Finanzinstrumenten. Wesentliche Unterschiede bei Ansatz und Bewertung nach HGB und IFRS

Inhaltsverzeichnis

• 1. Einleitung
• 1.1 Problemstellung
• 1.2 Zielsetzung der Arbeit
• 1.3 Gang der Arbeit
• 2. Grundlagen der Bilanzierung von Finanzinstrumenten
• 2.1 Begriff und Arten von Finanzinstrumenten
• 2.1.1 Begriff Finanzinstrumente
• 2.1.2 Arten von Finanzinstrumenten
• 2.2 Wertmaßstäbe der Bilanzierung von Finanzinstrumenten
• 2.2.1 Wertmaßstäbe nach HGB
• 2.2.2 Wertmaßstäbe nach IFRS
• 3. Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach HGB
• 3.1 Grundlagen zur Bilanzierung nach HGB
• 3.1.1 Definitionen
• 3.1.2 Kategorien
• 3.2 Ansatzkriterien
• 3.2.1 Ansatz von originären Finanzinstrumenten
• 3.2.2 Ansatz von derivativen Finanzinstrumenten
• 3.3 Bewertung von Finanzinstrumenten nach HGB
• 3.3.1 Zugangsbewertung nach HGB
• 3.3.1.1 Originäre Finanzinstrumente
• 3.3.1.2 Derivative Finanzinstrumente
• 3.3.2 Folgebewertung nach HGB
• 3.4 Bewertung von Finanzinstrumenten des Handelsbestands
• 3.5 Darstellung im handelsrechtlichen Abschluss
• 4. Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS
• 4.1 Grundlagen zur Bilanzierung nach IFRS
• 4.1.1 Relevante Standards zu Finanzinstrumenten
• 4.1.2 Zielsetzung und Anwendungsbereich des IAS 39 und IFRS 9
• 4.1.3 Definitionen
• 4.2 Beizulegender Zeitwert im Kontext der Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IAS 32/39 und IFRS 13
• 4.3 Ansatzkriterien nach IAS 39 und IFRS 9
• 4.3.1 Erstmaliger Ansatz
• 4.3.2 Klassifikation von Finanzinstrumenten nach IAS 39
• 4.3.2.1 Erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert bewertet
• 4.3.2.2 Bis zur Endfälligkeit zu haltende Finanzinvestitionen
• 4.3.2.3 Kredite und Forderungen
• 4.3.2.4 Zur Veräußerung verfügbare finanzielle Vermögenswerte
• 4.3.2.5 Sonstige Verbindlichkeiten
• 4.3.3 Klassifikation von Finanzinstrumenten nach IFRS 9
• 4.4 Bewertung von Finanzinstrumenten nach IFRS
• 4.4.1 Bewertung bei erstmaliger Erfassung nach IAS 39 und IFRS 9
• 4.4.2 Folgebewertung nach IAS 39
• 4.4.2.1 Finanzielle Vermögenswerte
• 4.4.2.1.1 Erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert bewertet
• 4.4.2.1.2 Bis zur Endfälligkeit zu haltendende Finanzinvestitionen
• 4.4.2.1.3 Kredite und Forderungen
• 4.4.2.1.4 Zur Veräußerung verfügbare finanzielle Vermögenswerte
• 4.4.2.2 Finanzielle Verbindlichkeiten
• 4.4.3 Folgebewertung nach IFRS 9
• 4.4.3.1 Bewertung zu fortgeführten Anschaffungskosten
• 4.4.3.2 Bewertung zum beizulegenden Zeitwert
• 4.5 Darstellung im IFRS Abschluss
• 5. Kritische Würdigung wesentlicher Unterschiede der Bilanzierung nach HGB und IFRS
• 5.1 Zentrale Bewertungsmaßstäbe - fortgeführte Anschaffungskosten versus fair value
• 5.1.1 Fortgeführte Anschaffungskosten
• 5.1.2 Fair Value
• 5.1.3 Fair Value Bewertung von Finanzinstrumenten des Handelsbestands nach HGB
• 5.2 Ansatz und Bewertung von Finanzderivaten nach HGB und IFRS
• 5.3 Ansatz und Bewertung von finanziellen Verbindlichkeiten nach HGB und IFRS
• 6. Zusammenfassung der Ergebnisse

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Arbeit befasst sich mit der Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach Handelsgesetzbuch (HGB) und International Financial Reporting Standards (IFRS). Ziel ist es, die wesentlichen Unterschiede im Ansatz und der Bewertung von Finanzinstrumenten unter beiden Rechnungslegungsstandards aufzuzeigen und kritisch zu würdigen. Im Fokus stehen dabei die unterschiedlichen Bewertungsmaßstäbe, die Auswirkungen auf die Bilanzierung von Derivaten und finanziellen Verbindlichkeiten sowie die Darstellung im Jahresabschluss.

• Unterschiede in der Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach HGB und IFRS
• Bewertung von Finanzinstrumenten unter fortgeführten Anschaffungskosten und Fair Value
• Ansatz und Bewertung von Derivaten nach HGB und IFRS
• Ansatz und Bewertung von finanziellen Verbindlichkeiten nach HGB und IFRS
• Darstellung von Finanzinstrumenten im Jahresabschluss nach HGB und IFRS

Zusammenfassung der Kapitel

Kapitel 1 führt in die Thematik der Bilanzierung von Finanzinstrumenten ein und erläutert die Problemstellung, die Zielsetzung der Arbeit sowie den Aufbau. Kapitel 2 befasst sich mit den Grundlagen der Bilanzierung von Finanzinstrumenten, wobei zunächst der Begriff und die Arten von Finanzinstrumenten definiert werden. Anschließend werden die Wertmaßstäbe der Bilanzierung nach HGB und IFRS vorgestellt. Kapitel 3 widmet sich der Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach HGB. Hier werden die Grundlagen, Ansatzkriterien, Bewertungsmethoden und die Darstellung im handelsrechtlichen Abschluss erläutert. Kapitel 4 behandelt die Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS. Es werden die relevanten Standards, die Zielsetzung und der Anwendungsbereich von IAS 39 und IFRS 9 sowie die Ansatzkriterien, die Klassifizierung und die Bewertung von Finanzinstrumenten dargestellt. Kapitel 5 analysiert die wesentlichen Unterschiede der Bilanzierung nach HGB und IFRS, insbesondere die unterschiedlichen Bewertungsmaßstäbe, die Auswirkungen auf die Bilanzierung von Derivaten und finanziellen Verbindlichkeiten. Schließlich werden die Ergebnisse der Arbeit in Kapitel 6 zusammengefasst.

Schlüsselwörter

Finanzinstrumente, Handelsgesetzbuch (HGB), International Financial Reporting Standards (IFRS), Ansatz, Bewertung, fortgeführte Anschaffungskosten, Fair Value, Derivative, finanzielle Verbindlichkeiten, Jahresabschluss.

Häufig gestellte Fragen

Was sind die Hauptunterschiede bei der Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach HGB und IFRS?

Der Hauptunterschied liegt im Bewertungsmaßstab: Während das HGB dem Vorsichtsprinzip (Anschaffungskosten) folgt, setzen IFRS verstärkt auf den Fair Value (beizulegenden Zeitwert).

Welche Rolle spielt der IAS 39 bzw. IFRS 9?

Diese Standards regeln die Kategorisierung, den Ansatz und die Bewertung von Finanzinstrumenten in der internationalen Rechnungslegung.

Wie werden Derivate nach HGB bilanziert?

Im HGB herrscht für Derivate im Anlagevermögen das strenge Niederstwertprinzip; eine Aktivierung von Gewinnen vor Realisation ist weitgehend ausgeschlossen.

Was bedeutet „Fair Value“ in der Rechnungslegung?

Fair Value ist der Preis, der in einem geordneten Geschäftsvorfall zwischen Marktteilnehmern für den Verkauf eines Vermögenswerts erzielt würde.

Wie hat das BilMoG die HGB-Bilanzierung verändert?

Das Bilanzmodernisierungsgesetz (BilMoG) führte eine Annäherung an IFRS herbei, z.B. durch die Fair-Value-Bewertung von Finanzinstrumenten des Handelsbestands.