Die Besteuerung von grenzüberschreitenden Transaktionen mit Drittstaaten im Rahmen einer Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB)

Inhaltsverzeichnis

1. Problemstellung, Zielsetzung und Aufbau der Arbeit

2. Die gemeinsame konsolidierte Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage

2.1. Gründe und Ziele einer Neugestaltung

2.2. Konzeptionelle Ausgestaltung

3. Anforderungen an die Regelungen im Verhältnis zu Drittstaaten

3.1. Gesamtwirtschaftliche Perspektive

3.2. Perspektive der Unternehmen

3.3. Perspektive der Steuerbehörden der Mitgliedstaaten

4. Aktivitäten EU-ansässiger Konzerngesellschaften im Ausland

4.1. Bisherige Steuerregelungen in der EU im Außenverhältnis

4.2. Nichtharmonisierter Lösungsansatz

4.3. Harmonisierte Lösungsansätze

4.3.1. Besteuerung nach dem Quellenprinzip

4.3.2. Besteuerung nach dem Wohnsitzprinzip

4.3.3. Kombination von Quellen- und Wohnsitzprinzip

4.4. Teilergebnis

5. Aktivitäten ausländischer Konzerngesellschaften in der EU

5.1. Umfang der Quellenbesteuerung und Sicherung des Steuersubstrats

5.2. Zuordnung des Besteuerungsrechts

5.2.1. Separate Zuordnung

5.2.2. Formelhafte Aufteilung

5.3. Teilergebnis

6. Thesenförmige Zusammenfassung

Zielsetzung & Themen der Arbeit

Die vorliegende Bachelor-Abschlussarbeit untersucht die steuerliche Behandlung von grenzüberschreitenden Transaktionen zwischen EU-Mitgliedstaaten und Drittstaaten unter Berücksichtigung des Konzepts der Gemeinsamen konsolidierten Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage (GKKB). Das Hauptziel besteht darin, systemische Herausforderungen an den Außengrenzen des Binnenmarktes zu analysieren und Möglichkeiten für eine effiziente sowie missbrauchssichere Ausgestaltung der Besteuerung aufzuzeigen, wobei sowohl Outbound- als auch Inbound-Investitionen betrachtet werden.

• Konzeptionelle Grundlagen der Gemeinsamen konsolidierten Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage (GKKB)
• Analyse der Anforderungen an das Verhältnis zu Drittstaaten (gesamtwirtschaftliche Effizienz und Unternehmensebene)
• Bewertung verschiedener Lösungsansätze wie Quellenprinzip, Wohnsitzprinzip und deren Kombination
• Untersuchung von Steuerplanungsanreizen und Anti-Avoidance-Maßnahmen
• Diskussion der Zuordnung des Besteuerungsrechts bei grenzüberschreitenden Transaktionen

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. Problemstellung, Zielsetzung und Aufbau der Arbeit: Einführung in die Thematik der GKKB und Definition des Untersuchungsrahmens für Transaktionen mit Drittstaaten.

2. Die gemeinsame konsolidierte Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage: Darstellung der Ziele einer steuerlichen Neugestaltung in der EU sowie Erläuterung des konzeptionellen Dreistufenmodells.

3. Anforderungen an die Regelungen im Verhältnis zu Drittstaaten: Analyse der Kriterien für ein effizientes Steuersystem aus gesamtwirtschaftlicher Perspektive sowie aus Sicht von Unternehmen und Steuerbehörden.

4. Aktivitäten EU-ansässiger Konzerngesellschaften im Ausland: Evaluierung verschiedener Besteuerungsmodelle für Outbound-Investitionen, insbesondere Quellen- und Wohnsitzprinzip.

5. Aktivitäten ausländischer Konzerngesellschaften in der EU: Untersuchung der Problematik von Inbound-Investitionen und der Zuordnung von Besteuerungsrechten bei Zahlungen an Drittstaaten.

6. Thesenförmige Zusammenfassung: Kompakte Darstellung der zentralen Ergebnisse und Handlungsempfehlungen der Arbeit.

Schlüsselwörter

GKKB, CCCTB, Körperschaftsteuer, Drittstaaten, Quellenprinzip, Wohnsitzprinzip, Steuerplanung, Verrechnungspreise, Unternehmensbesteuerung, Binnenmarkt, Steuerharmonisierung, Outbound-Investitionen, Inbound-Investitionen, Doppelbesteuerung, Steuersubstrat.

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit analysiert, wie die steuerliche Behandlung von grenzüberschreitenden Transaktionen zwischen der EU und Drittstaaten gestaltet werden sollte, wenn die EU eine Gemeinsame konsolidierte Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage (GKKB) einführt.

Was sind die zentralen Themenfelder der Untersuchung?

Die Arbeit konzentriert sich auf die Auswirkungen der GKKB auf das Außenverhältnis, die Abwägung zwischen Quellen- und Wohnsitzprinzip, die Vermeidung von Steuerverlagerungen sowie die Sicherung des Steuersubstrats der Mitgliedstaaten.

Was ist das primäre Ziel der Forschungsfrage?

Das Ziel ist es, ein System zu finden, das einerseits die steuerliche Effizienz und Wettbewerbsfähigkeit innerhalb der EU fördert und andererseits durch klare Regelungen im Außenverhältnis Steuerplanungsmöglichkeiten durch Konzerne minimiert.

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Es handelt sich um eine betriebswirtschaftliche Steuerlehre-Analyse, die durch den Vergleich theoretischer Modelle (Quellen- vs. Wohnsitzprinzip) und die Auswertung bestehender internationaler Konventionen wie des OECD-Musterabkommens methodisch untermauert wird.

Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?

Der Hauptteil gliedert sich in die Untersuchung von Outbound-Investitionen (EU-Unternehmen im Ausland) und Inbound-Investitionen (Ausländische Konzerne in der EU) sowie die kritische Bewertung der jeweiligen Zuordnungsmethoden wie separate Gewinnermittlung oder formelhafte Aufteilung.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Zu den zentralen Begriffen zählen GKKB, Quellenprinzip, Wohnsitzprinzip, Steuerplanung, Verrechnungspreise und Unternehmensbesteuerung.

Warum stellt die "Water's Edge Restriction" ein Problem für die GKKB dar?

Da die GKKB nur innerhalb der EU-Mitgliedstaaten gilt, entsteht an den Außengrenzen ein systemischer Bruch. International wird weiterhin auf die direkte Methode der getrennten Gewinnermittlung gesetzt, was Anreize für Gewinnverlagerungen in Drittstaaten bestehen lässt.

Warum wird im Kontext der Inbound-Investitionen eine formelhafte Aufteilung der Quellensteuer diskutiert?

Die formelhafte Aufteilung der Quellensteuer soll verhindern, dass nur ein einzelner Mitgliedstaat (der Quellenstaat) von der Besteuerung profitiert, und die mit der Zuordnung verbundenen Abgrenzungsproblematiken von Aufwendungen in der GKKB reduzieren.