Aufbau einer Enforcementstruktur zur Qualitätssicherung der Rechnungslegung

Inhaltsverzeichnis

• Problemstellung
• Ursachen für Regelverstöße im externen Rechnungswesen
• Komplexität
• Interessengegensätze und deren Auswirkungen auf die Handlungen des Managements
• Konsequenzen der Regelverstöße
• Überblick
• Vermögensschäden
• Vertrauensschäden
• Maßnahmen zur Durchsetzung der Rechnungslegung – Enforcement
• Überblick
• Die Qualität der Rechnungslegungsstandards
• Mögliche Kriterien zur Beurteilung der Qualität von Rechnungslegungsstandards
• Prinzipienorientierung vs. Regelorientierung
• Zur Durchsetzung der IAS/IFRS in der EU durch unabhängige Durchsetzungsinstanzen
• Generelle Überlegungen zum Enforcement in der EU
• Ausgestaltung einer europäischen Enforcement-Instanz
• Enforcement in den USA - Durchsetzung durch die SEC
• Institutionelle Grundlagen
• Kontroll- und Durchsetzungspolitik der SEC
• Verfahrensschritte und Sanktionierung
• Enforcement in GB - Durchsetzung durch das FRRP
• Institutionelle Grundlagen
• Kontroll- und Durchsetzungspolitik des FRRP
• Kurzer Vergleich von SEC und FRRP
• Eine Enforcement-Institution in Deutschland - Entwurf des Bilanzkontrollgesetzes
• Vorangegangene Diskussionen und die Grundidee des Bilanzkontrollgesetzes
• Das Zwei-Sufen-Modell im Überblick
• Ziele des Enforcement nach dem BilKoG
• Gegenstand der Prüfung
• Die Finanzierung des Enforcement nach BilKOG
• Die personelle Zusammensetzung der Prüfstelle
• Sanktionierung und Fehlerbeseitigung
• Schlussfolgerungen und Ausblick

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die vorliegende Diplomarbeit befasst sich mit der Erforschung und Entwicklung einer effektiven Enforcementstruktur zur Qualitätssicherung der Rechnungslegung. Die Arbeit analysiert die Ursachen für Regelverstöße, die daraus resultierenden Konsequenzen und die Notwendigkeit einer wirksamen Durchsetzungsinstanz. Im Fokus stehen die Entwicklung und Ausgestaltung einer europäischen Enforcement-Instanz sowie ein detaillierter Vergleich mit den bestehenden Enforcement-Systemen in den USA und Großbritannien.

• Ursachen für Regelverstöße in der Rechnungslegung
• Konsequenzen von Regelverstößen für Wirtschaft und Gesellschaft
• Entwicklung und Ausgestaltung einer europäischen Enforcement-Instanz
• Vergleich von Enforcement-Systemen in den USA, Großbritannien und Deutschland
• Ziele, Aufgaben und Herausforderungen einer effektiven Enforcementstruktur

Zusammenfassung der Kapitel

Das erste Kapitel beleuchtet die Problemstellung und skizziert die Relevanz einer soliden Enforcementstruktur zur Qualitätssicherung der Rechnungslegung. Es werden die Ursachen für Regelverstöße im externen Rechnungswesen untersucht, wobei die Komplexität der Rechnungslegungsvorschriften sowie die Interessengegensätze zwischen Management und Kapitalgebern im Vordergrund stehen.

Das zweite Kapitel behandelt die Konsequenzen von Regelverstößen. Hier werden die verschiedenen Arten von Schäden, die durch fehlerhafte Bilanzierung entstehen können, analysiert. Dazu zählen Vermögensschäden, die durch falsche Entscheidungen aufgrund unzutreffender Informationen entstehen, sowie Vertrauensschäden, die durch den Verlust an Glaubwürdigkeit des Unternehmens und seiner Führungskräfte eintreten.

Im dritten Kapitel werden verschiedene Maßnahmen zur Durchsetzung der Rechnungslegungsstandards beleuchtet. Es wird eine grundsätzliche Übersicht über Enforcement-Mechanismen gegeben und die Bedeutung der Qualität von Rechnungslegungsstandards hervorgehoben. Es werden die verschiedenen Ansätze der Prinzipien- und Regelorientierung bei der Gestaltung von Rechnungslegungsstandards erläutert.

Das vierte Kapitel fokussiert auf die Durchsetzung der IAS/IFRS in der EU durch unabhängige Durchsetzungsinstanzen. Es werden die Herausforderungen und Chancen einer europäischen Enforcement-Instanz beleuchtet und die bestehenden Enforcement-Systeme in den USA und Großbritannien vorgestellt.

Schlüsselwörter

Rechnungslegung, Enforcement, Qualitätssicherung, Regelverstöße, Interessengegensätze, Vermögensschäden, Vertrauensschäden, IAS/IFRS, EU, USA, Großbritannien, SEC, FRRP, Bilanzkontrollgesetz.