Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer

Inhaltsverzeichnis (Table of Contents)

• Thema
• Inhaltsverzeichnis
• Literaturverzeichnis
• A. Einleitung
  • I. Einordnung des Themas
  • II. Gang der Arbeit
• B. Hauptteil
  • I. Geschichtliche Entwicklung des Abzugsverbots
    • 1. Jahressteueränderungsgesetz von 1996
    • 2. Prüfung der Verfassungsmäßigkeit durch das BVerfG (1999)
    • 3. Steuer-Euroglättungsgesetz (2002)
    • 4. Steueränderungsgesetz 2007
    • 5. Prüfung der Verfassungsmäßigkeit durch das BVerfG (2010)
      • a) Ursprüngliche Vorlagefrage
      • b) Erweiterte Prüfung der Verfassungsmäßigkeit
      • c) Auswirkungen für den Steuerpflichtigen
    • 6. Jahressteueränderungsgesetz 2010
  • II. Grundsatz: Abzugsverbot § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Satz 1 EStG
    • 1. Häusliches Arbeitszimmer
      • a) Räumliche Trennung
        • aa) bisherige Rechtsprechung
        • bb) anhängiges Verfahren vor dem Bundesfinanzhof
        • cc) Handlungs-/Hinweise
      • b) Lage / Funktion / Ausstattung
      • c) Häuslichkeit
        • aa) Einfamilienhaus
        • bb) Mehrfamilienhaus
        • cc) Zusammenfassung
    • 2. Abgrenzung zu den Kosten der Lebensführung
      • a) bisherige Rechtsprechung
      • b) anhängiges Verfahren vor dem BFH
    • 3. Abgrenzung zu einer Betriebsstätte
    • 4. Aufwendungen eines gemischt genutzten Raumes
      • a) Rechtsprechungsänderung des BFH zum Aufteilungs- /Abzugsverbot
      • b) Zuletzt hierzu ergangene Rechtsprechung der Finanzgerichte
      • c) Folgen für die Abzugsfähigkeit gemischter Aufwendungen
      • d) erwartete Entscheidung des BFH
      • e) Handlungs-/Hinweise
    • 5. Schaubild zur Veranschaulichung
  • III. Ausnahme: § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Satz 3 2. Halbsatz EStG
    • 1. Mittelpunkt der Betätigung
      • a) Ausübung einer Erwerbstätigkeit
      • b) Ausübung mehrerer Erwerbstätigkeiten
    • 2. Zusammenfassung
  • IV. Ausnahme: § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Satz 2 und 3 1. Halbsatz EStG
    • 1. Anderer Arbeitsplatz
    • 2. Verfügbarkeit
    • 3. Zusammenfassung
    • 4. Beschränkung auf 1.250 €
      • a) derzeitige Rechtsprechung
      • b) anhängige Revisionsverfahren vor dem BFH
      • c) erwartete Entscheidung des BFH
    • 5. Schaubild zur Veranschaulichung
  • V. Tangierte Aufwendungen
  • VI. Gestaltungsmöglichkeiten
    • 1. Keine Nutzungsmöglichkeit eines anderen Arbeitsplatzes
    • 2. Außerhäusliches Arbeitszimmer / Betriebsstätte
    • 3. Vermietungsmodell
    • 4. Verlegung des Mittelpunkts in das häusliche Arbeitszimmer
    • 5. Vermietung unter Ehegatten
  • VII. Feststellungslast / Beweislast
  • VIII. Zugehörigkeit zum Betriebs- oder Privatvermögen
• C. Zusammenfassung / Schlusswort

Zielsetzung und Themenschwerpunkte (Objectives and Key Themes)

Die vorliegende Masterarbeit befasst sich mit der einkommensteuerlichen Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer. Sie analysiert die rechtlichen Grundlagen, die historische Entwicklung, die aktuelle Rechtsprechung und die Gestaltungsmöglichkeiten in Bezug auf die Nutzung eines häuslichen Arbeitszimmers für berufliche Zwecke. Insbesondere beleuchtet sie die mit diesem Thema verbundenen Streitpunkte und Abgrenzungsprobleme.

• Rechtliche Grundlagen des Abzugsverbots und der Ausnahmen
• Historische Entwicklung der Rechtsprechung zum häuslichen Arbeitszimmer
• Aktuelle Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs und der Finanzgerichte
• Abgrenzungsprobleme zwischen häuslichem Arbeitszimmer, Kosten der Lebensführung und Betriebsstätte
• Gestaltungsmöglichkeiten zur Optimierung der steuerlichen Abzugsfähigkeit

Zusammenfassung der Kapitel (Chapter Summaries)

Die Arbeit beginnt mit einer Einordnung des Themas und einem Überblick über den Gang der Arbeit. Im Hauptteil wird zunächst die geschichtliche Entwicklung des Abzugsverbots für Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer beleuchtet, beginnend mit dem Jahressteueränderungsgesetz von 1996 und den damit verbundenen verfassungsrechtlichen Fragen. Es werden die wichtigsten Entscheidungen des Bundesverfassungsgerichts (BVerfG) und die darauf folgenden Anpassungen im Steuerrecht, wie beispielsweise das Steuer-Euroglättungsgesetz von 2002 und das Steueränderungsgesetz von 2007, dargestellt.

Anschließend werden die Voraussetzungen für die Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer im Detail erörtert. Dazu gehören die räumliche Trennung, die Lage, Funktion und Ausstattung des Arbeitszimmers sowie die Frage der Häuslichkeit. Die Arbeit untersucht die Abgrenzung zu den Kosten der Lebensführung, die Unterscheidung von einem häuslichen Arbeitszimmer und einer Betriebsstätte sowie die Problematik der Aufwendungen eines gemischt genutzten Raumes. In diesem Zusammenhang wird die Rechtsprechungsänderung des BFH zum Aufteilungs- /Abzugsverbot und die dazu ergangene Rechtsprechung der Finanzgerichte analysiert.

Danach werden die Ausnahmen vom Abzugsverbot behandelt, die im § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Satz 2 und 3 EStG geregelt sind. Insbesondere wird der Mittelpunkt der Betätigung, die Verfügbarkeit eines anderen Arbeitsplatzes und die Beschränkung auf 1.250 € für die Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer betrachtet.

Schlüsselwörter (Keywords)

Die Masterarbeit beschäftigt sich mit dem Thema der Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer im Einkommensteuerrecht. Es werden die zentralen Rechtsnormen, die § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG, die Rechtsprechung des BFH und der Finanzgerichte sowie die Abgrenzungsprobleme zwischen häuslichem Arbeitszimmer, Kosten der Lebensführung und Betriebsstätte beleuchtet. Die Arbeit fokussiert insbesondere auf die Ausnahmen vom Abzugsverbot, die Gestaltungsmöglichkeiten zur Optimierung der steuerlichen Abzugsfähigkeit und die Bedeutung des Mittelpunkts der Betätigung.