Bilanzierung von immateriellen Vermögensgegenständen nach HGB und Steuerrecht. Ein Vergleich

Inhaltsverzeichnis (Table of Contents)

• 1. Einleitung
• 2. Definitionen und Arten von immateriellen Vermögenswerten
• 2.1 Definitionen von immateriellen Vermögenswerten
• 2.1.1 Handelsrechtliche Definition
• 2.1.2 Steuerrechtliche Definition
• 2.1.3 Vergleich der handels- und steuerrechtlichen Definitionen
• 2.2 Arten immaterieller Vermögensgegenstände
• 3. Bilanzierung immaterieller Vermögensposten im Handels- und Steuerbilanz
• 3.1 Ansatz immaterieller Vermögensgegenstände
• 3.1.1 Grundsätzliche Anforderungen
• 3.1.1.1 Anforderungen in der Handelsbilanz
• 3.1.1.2 Anforderungen in der Steuerbilanz
• 3.1.2 Ansatz entgeltlich erworbener immaterieller Vermögensposten
• 3.1.2.1 Ansatz in der Handelsbilanz
• 3.1.2.2 Ansatz in der Steuerbilanz
• 3.1.2.3 Vergleich des Ansatzes in der Handels- und Steuerbilanz
• 3.1.3 Ansatz selbst geschaffener immaterieller Vermögensposten
• 3.1.3.1 Ansatz in der Handelsbilanz
• 3.1.3.2 Ansatz in der Steuerbilanz
• 3.1.3.3 Vergleich des Ansatzes in der Handels- und Steuerbilanz
• 3.1.4 Ansatz vom Geschäfts- oder Firmenwert
• 3.1.4.1 Ansatz in der Handelsbilanz
• 3.1.4.2 Ansatz in der Steuerbilanz
• 3.1.4.3 Vergleich des Ansatzes in der Handels- und Steuerbilanz
• 3.2 Bewertung von immateriellen Vermögensposten
• 3.2.1 Zugangsbewertung immaterielle Vermögensposten
• 3.2.1.1 Zugangsbewertung entgeltlich erworbener immaterieller Vermögensgegenstände
• 3.2.1.1.1 Zugangsbewertung in der Handelsbilanz
• 3.2.1.1.2 Zugangsbewertung in der Steuerbilanz
• 3.2.1.1.3 Vergleich der Zugangsbewertung in der Handels- und Steuerbilanz
• 3.2.1.2 Zugangsbewertung selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände
• 3.2.1.2.1 Zugangsbewertung in der Handelsbilanz
• 3.2.1.2.2 Zugangsbewertung in der Steuerbilanz
• 3.2.1.2.3 Vergleich der Zugangsbewertung in der Handels- und Steuerbilanz
• 3.2.1.3 Zugangsbewertung Geschäfts- oder Firmenwert
• 3.2.1.3.1 Zugangsbewertung in der Handelsbilanz
• 3.2.1.3.2 Zugangsbewertung in der Steuerbilanz
• 3.2.1.3.3 Vergleich der Zugangsbewertung in der Handels- und Steuerbilanz
• 3.2.2 Folgebewertung immaterieller Vermögensposten
• 3.2.2.1 Folgebewertung entgeltlich erworbener immaterieller Vermögensgegenstände
• 3.2.2.1.1 Folgebewertung in der Handelsbilanz
• 3.2.2.1.2 Folgebewertung in der Steuerbilanz
• 3.2.2.1.3 Vergleich der Folgebewertung in der Handel- und Steuerbilanz
• 3.2.2.2 Folgebewertung selbst geschaffener immaterieller Vermögensposten
• 3.2.2.2.1 Folgebewertung in der Handelsbilanz
• 3.2.2.2.2 Folgebewertung in der Steuerbilanz
• 3.2.2.2.3 Vergleich der Folgebewertung in der Handels- und Steuerbilanz
• 3.2.2.3 Folgebewertung Geschäfts-oder Firmenwert
• 3.2.2.3.1 Folgebewertung in der Handelsbilanz
• 3.2.2.3.2 Folgebewertung in der Steuerbilanz
• 3.2.2.3.3 Vergleich der Folgebewertung in der Handels- und Steuerbilanz
• 3.3 Ausweis immaterieller Vermögensposten im Handels- und Steuerbilanz
• 3.4 Latente Steuern
• 3.4.1 Aktive und passive latente Steuern
• 3.4.2 Bewertung und Ausweis latente Steuern
• 3.5 Ausblick
• 4. Synoptische Zusammenfassung

Zielsetzung und Themenschwerpunkte (Objectives and Key Themes)

Die Bachelorarbeit untersucht die unterschiedlichen Behandlungen von immateriellen Vermögenswerten in der Handels- und Steuerbilanz. Ziel ist es, die Unterschiede in der Definition, dem Ansatz, der Bewertung und dem Ausweis immaterieller Vermögensgegenstände im Handels- und Steuerrecht zu analysieren und zu vergleichen.

• Definitionen von immateriellen Vermögenswerten im Handels- und Steuerrecht
• Bilanzierung immaterieller Vermögensgegenstände im Handels- und Steuerrecht
• Bewertung immaterieller Vermögensposten in der Handels- und Steuerbilanz
• Ausweis von immateriellen Vermögenswerten in der Handels- und Steuerbilanz
• Latente Steuern im Zusammenhang mit der Bilanzierung immaterieller Vermögenswerte

Zusammenfassung der Kapitel (Chapter Summaries)

Kapitel 1 liefert eine Einleitung und führt in die Thematik der Bilanzierung immaterieller Vermögenswerte im Handels- und Steuerbilanz ein. Kapitel 2 beschäftigt sich mit den Definitionen von immateriellen Vermögenswerten und unterscheidet zwischen handels- und steuerrechtlichen Definitionen. Es werden verschiedene Arten von immateriellen Vermögensgegenständen vorgestellt.

Kapitel 3 analysiert die Bilanzierung von immateriellen Vermögensposten im Handels- und Steuerbilanz. Es werden die Anforderungen an den Ansatz, die Bewertung und den Ausweis immaterieller Vermögenswerte im Handels- und Steuerrecht verglichen. Insbesondere werden die Unterschiede in der Behandlung von entgeltlich erworbenen, selbst geschaffenen und vom Geschäfts- oder Firmenwert abgeleiteten immateriellen Vermögenswerten beleuchtet. Das Kapitel geht auch auf die Behandlung latenter Steuern im Zusammenhang mit der Bilanzierung immaterieller Vermögenswerte ein.

Schlüsselwörter (Keywords)

Immaterielle Vermögenswerte, Handelsbilanz, Steuerbilanz, Bilanzierung, Bewertung, Ansatz, Ausweis, Latente Steuern, Geschäfts- oder Firmenwert.

Häufig gestellte Fragen

Was sind immaterielle Vermögensgegenstände?

Dazu zählen nicht-physische Werte wie Patente, Lizenzen, Software oder der Geschäfts- oder Firmenwert, die zunehmend als wichtige Wertetreiber für Unternehmen gelten.

Wie unterscheidet sich der Ansatz im HGB vom Steuerrecht?

Im HGB gibt es für selbst geschaffene immaterielle Werte ein Aktivierungswahlrecht (§ 248 Abs. 2 HGB), während im Steuerrecht ein striktes Aktivierungsverbot besteht.

Wann müssen immaterielle Werte zwingend aktiviert werden?

Entgeltlich erworbene immaterielle Vermögensgegenstände müssen sowohl in der Handelsbilanz als auch in der Steuerbilanz aktiviert werden.

Was ist bei der Bewertung des Geschäfts- oder Firmenwerts zu beachten?

Der derivative Geschäfts- oder Firmenwert gilt als zeitlich begrenzt nutzbar und muss über die voraussichtliche Nutzungsdauer abgeschrieben werden.

Welche Rolle spielen latente Steuern in diesem Zusammenhang?

Da Handels- und Steuerbilanz bei selbst geschaffenen Werten voneinander abweichen können, entstehen Differenzen, die durch die Bildung passiver latenter Steuern im HGB-Abschluss ausgeglichen werden müssen.