Die Bilanzierung von Unternehmenszusammenschlüssen nach IFRS

Inhaltsverzeichnis

1 Einleitung

1.1 Problemstellung und Zielsetzung der Arbeit

1.2 Aufbau der Arbeit

2 Begriffe, Grundlagen & Definitionen

2.1 Grundbegriffe der Erwerbsmethode

2.2 Unternehmenszusammenschlüsse

2.2.1 Begriffliche Abgrenzung

2.2.2 Motive für Unternehmenszusammenschlüsse

2.2.3 Arten von Unternehmenszusammenschlüssen

2.2.4 Markt für Unternehmenszusammenschlüsse und seine Entwicklung

2.3 Goodwill

2.3.1 Originärer Goodwill

2.3.2 Derivativer Goodwill

2.4 Fair Value und seine Bestandteile

3 Die Erwerbsmethode

3.1 Abgrenzung von Business und einfachem Vermögen

3.2 Identifizierung des Erwerbers

3.3 Bestimmung des Erwerbszeitpunktes

3.4 Anschaffungskosten

3.4.1 Ermittlung der Anschaffungskosten

3.4.2 Bedingte Gegenleistung

3.4.3 Anschaffungskosten bei Tausch von Anteilen oder anderen Vermögensgegenständen

3.4.4 Anschaffungsneben- und Emissionskosten

3.5 Ansatz und Bewertung des erworbenen Vermögens

3.5.1 Ansatzgrundsatz und –bedingungen

3.5.1.1 Materielle Vermögenswerte

3.5.1.2 Immaterielle Vermögenswerte

3.5.2 Bewertungsgrundsatz

3.5.3 Bewertungsarten

3.5.3.1 Marktpreisorientierte Verfahren

3.5.3.2 Kostenorientierte Verfahren

3.5.3.3 Kapitalwertorientierte Verfahren

3.5.4 Besonderheit der Eventualverbindlichkeit

3.6 Ansatz und Bewertung des erworbenen Geschäfts- und Firmenwertes

3.6.1 Ansatz und Bewertung eines positiven Geschäfts- und Firmenwertes

3.6.2 Ansatz und Bewertung eines negativen Geschäfts- und Firmenwertes bzw. Excess

3.6.3 Ansatz und Bewertung von Anteilen ohne beherrschenden Einfluss

4 Folgekonsolidierung nach der Erwerbsmethode

4.1 Werthaltigkeitstest (Impairment Test)

4.2 Eventualschulden

5 Zusammenfassung und Ausblick

Zielsetzung & Themen

Die Arbeit verfolgt das Ziel, den Prozess eines Unternehmenserwerbs unter Berücksichtigung der IFRS-Vorgaben, speziell IFRS 3, detailliert darzustellen und die einzelnen Schritte der vorgeschriebenen Erwerbsmethode (Kaufpreisallokation) zu erläutern.

• Bilanzierung von Unternehmenszusammenschlüssen nach IFRS 3
• Die Methodik der Kaufpreisallokation und deren Einzelschritte
• Bewertungsgrundsätze und Verfahren (Fair Value) für Vermögenswerte und Schulden
• Besonderheiten wie der Umgang mit dem Goodwill, immateriellen Vermögenswerten und Eventualverbindlichkeiten
• Folgekonsolidierung und Werthaltigkeitstests

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1 Einleitung: Diese Einleitung führt in die Problematik und Zielsetzung der Arbeit ein und skizziert den Aufbau der Untersuchung zum IFRS 3.

2 Begriffe, Grundlagen & Definitionen: Das Kapitel erläutert die zentralen Begriffe, wie Erwerbsmethode, Unternehmenszusammenschluss, Goodwill und Fair Value, sowie deren theoretischen Hintergrund.

3 Die Erwerbsmethode: Dieser Hauptteil beschreibt detailliert den Prozess der Kaufpreisallokation, von der Identifizierung des Erwerbers über die Bewertung von Vermögen bis hin zur Behandlung des Goodwills.

4 Folgekonsolidierung nach der Erwerbsmethode: Hier werden die spezifischen Aspekte der Folgebilanzierung behandelt, insbesondere der Werthaltigkeitstest für den Goodwill und die Bilanzierung von Eventualschulden.

5 Zusammenfassung und Ausblick: Das Kapitel fasst die wesentlichen Erkenntnisse zusammen und gibt einen Ausblick auf den aktuellen Stand der Überprüfungen des IFRS 3 durch das IASB.

Schlüsselwörter

IFRS 3, Unternehmenszusammenschluss, Erwerbsmethode, Kaufpreisallokation, Fair Value, Goodwill, immaterielle Vermögenswerte, Impairment Test, Business Combination, Erstkonsolidierung, Folgekonsolidierung, Eventualverbindlichkeiten, Asset Deal, Share Deal, Konzernabschluss

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Bachelorarbeit grundsätzlich?

Die Arbeit behandelt die Bilanzierung von Unternehmenszusammenschlüssen nach den internationalen Rechnungslegungsstandards (IFRS), speziell unter Anwendung der IFRS 3 Regelungen.

Welches sind die zentralen Themenfelder der Untersuchung?

Zu den Kernbereichen gehören die Definition von Unternehmenszusammenschlüssen, die Durchführung der Erwerbsmethode, die Bewertung von Vermögenswerten zum Fair Value und die Behandlung des Goodwills.

Was ist das primäre Ziel der Arbeit?

Das Ziel ist es, den Prozess des Unternehmenserwerbs nach IFRS 3 transparent zu machen und die einzelnen Schritte der vorgeschriebenen Kaufpreisallokation praxisnah zu erläutern.

Welche wissenschaftliche Methode kommt zum Einsatz?

Die Arbeit basiert auf einer theoretischen Analyse und Erläuterung der IFRS-Vorschriften sowie der Auswertung von Fachliteratur und praktischen Anwendungsbeispielen.

Was wird im Hauptteil der Arbeit schwerpunktmäßig behandelt?

Der Hauptteil widmet sich dem Prozess der Erwerbsmethode: Identifizierung des Erwerbers, Bestimmung des Zeitpunkts, Ermittlung der Anschaffungskosten sowie der Ansatz und die Bewertung der erworbenen Vermögenswerte und des Goodwills.

Welche Schlüsselbegriffe charakterisieren die Arbeit?

Die zentralen Begriffe sind IFRS 3, Fair Value, Kaufpreisallokation, Goodwill und Impairment-Test.

Was unterscheidet den originären vom derivativen Goodwill?

Der originäre Goodwill ist selbst geschaffen und unterliegt einem Aktivierungsverbot, während der derivative Goodwill entgeltlich erworben wurde und in der Bilanz anzusetzen ist.

Warum ist die Identifizierung von immateriellen Vermögenswerten nach IFRS 3 so bedeutsam?

Sie ist notwendig, um diese Werte vom Geschäfts- oder Firmenwert zu separieren und separat zu bewerten, wobei dies oft einen hohen Aufwand erfordert.

Wie werden Eventualverbindlichkeiten bei einem Unternehmenserwerb bilanziert?

Im Gegensatz zu anderen Bereichen ist bei Unternehmenszusammenschlüssen nach IFRS 3 ein Ansatz von Eventualschulden unter bestimmten Bedingungen vorgeschrieben.

Was beinhaltet die Full-Goodwill-Methode?

Bei der Full-Goodwill-Methode werden auch die Anteile der nicht beherrschenden Gesellschafter bei der Berechnung des Goodwill berücksichtigt, im Gegensatz zur Purchased-Goodwill-Methode.