Base Erosion & Profit Shifting (BEPS). Geplante Maßnahmen zur Bekämpfung aggressiver internationaler Steuergestaltungen

Inhaltsverzeichnis

1. Einleitung

2. Steuerplanung im internationalen Kontext

2.1 Begriffseinordnung, Ziele und Instrumente der internationalen Steuerplanung

2.2 Wesentliche Konfliktfelder bei der Besteuerung grenzüberschreitender Sachverhalte

2.2.1 Fehlende Harmonisierung der Steuersysteme

2.2.2 Internationaler Steuerwettbewerb

2.2.3 Mangelhafte Besteuerung der Unternehmensgewinne

3. Base Erosion und Profit Shifting (BEPS) als Konsequenz aktueller internationaler steuerlicher Entwicklungen

3.1 Steuervermeidung – Alles ganz legal?

3.2 Typische Formen aggressiver Steuergestaltungen

3.2.1 Finanzierungsgestaltungen

3.2.2 Lizenzgestaltungen

3.2.3 Preisgestaltungen

3.2.4 Produktionsgestaltungen

3.2.5 Einsatz von Holdinggesellschaften

3.3 Maßnahmen zur Missbrauchsbekämpfung

3.3.1 OECD-Aktionsplan

3.3.2 EU-Maßnahmenpaket

3.3.3 Nationalstaatliche Maßnahmen

4. Kritische Analyse ausgewählter Handlungsvorschläge zur Bekämpfung internationaler aggressiver Steuergestaltungen

4.1 Besteuerung der digitalen Wirtschaft

4.2 Neutralisierung der Auswirkungen von hybriden Gestaltungen

4.3 Beschränkung der Abzugsfähigkeit von Zinsen und Lizenzen

4.4 Einführung einer gemeinsamen konsolidierten Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage (GKKB)

4.5 Verbesserung der Steuertransparenz

5. Zusammenfassung

Zielsetzung & Themen

Das Hauptziel dieser Arbeit ist die Untersuchung der Gestaltungsmöglichkeiten multinationaler Unternehmen zur Steuervermeidung sowie die kritische Beurteilung aktueller Maßnahmen zur Missbrauchsbekämpfung im internationalen Kontext. Die zentrale Forschungsfrage konzentriert sich darauf, inwieweit die vorgeschlagenen Maßnahmen der OECD und der EU anwendungstauglich sind und welche Defizite sie im komplexen Gefüge der internationalen Besteuerung aufweisen.

• Grundlagen der internationalen Steuerplanung und Konfliktfelder
• Typische Formen aggressiver Steuergestaltungen (z.B. Finanzierungs-, Lizenz- und Preisgestaltungen)
• Analyse von Fallbeispielen wie Google, Apple und Amazon
• Bewertung des OECD-Aktionsplans gegen BEPS
• Kritische Analyse des EU-Maßnahmenpakets und nationaler Reformansätze

Auszug aus dem Buch

Zusammenfassung der Kapitel

1. Einleitung: Die Einleitung beleuchtet das wachsende öffentliche und wissenschaftliche Interesse an Steuerplanungsstrategien multinationaler Unternehmen und führt in die Problematik der "aggressiven" Steuerplanung ein.

2. Steuerplanung im internationalen Kontext: Dieses Kapitel definiert die Begriffe, Ziele und Instrumente der internationalen Steuerplanung und erörtert wesentliche Konfliktfelder wie fehlende Harmonisierung und den Steuerwettbewerb.

3. Base Erosion und Profit Shifting (BEPS) als Konsequenz aktueller internationaler steuerlicher Entwicklungen: Das Kapitel analysiert die verschiedenen Formen der aggressiven Steuergestaltung und stellt die OECD- sowie EU-Maßnahmen zur Missbrauchsbekämpfung vor.

4. Kritische Analyse ausgewählter Handlungsvorschläge zur Bekämpfung internationaler aggressiver Steuergestaltungen: Hier werden die vorgeschlagenen Maßnahmen zur Besteuerung der digitalen Wirtschaft, zur Neutralisierung hybrider Gestaltungen und zur Erhöhung der Transparenz kritisch auf ihre Anwendungstauglichkeit hin geprüft.

5. Zusammenfassung: Die Arbeit schließt mit einer zusammenfassenden Würdigung der Problematik und der Bewertung der vorgestellten Lösungsansätze für die internationale Steuerpraxis.

Schlüsselwörter

Steuerplanung, Aggressive Steuerplanung, BEPS, Gewinnverlagerung, Steuerwettbewerb, OECD, EU-Maßnahmen, Internationale Besteuerung, Steuerbemessungsgrundlage, Finanzierungsgestaltungen, Lizenzgestaltungen, Transferpreise, Holdinggesellschaften, Steuertransparenz, Doppelbesteuerung

Häufig gestellte Fragen

Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?

Die Arbeit untersucht kritisch die Steuerplanungsstrategien international agierender Konzerne und analysiert die geplanten Maßnahmen zur Eindämmung dieser aggressiven Steuergestaltungen.

Was sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?

Zu den Kernbereichen gehören die Mechanismen der Gewinnverlagerung, die Auswirkungen des internationalen Steuerwettbewerbs sowie die regulatorischen Ansätze der OECD und EU.

Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?

Das Ziel ist die kritische Beurteilung der Anwendbarkeit und der Defizite der aktuell vorgeschlagenen Maßnahmen zur Bekämpfung von Base Erosion und Profit Shifting (BEPS).

Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?

Die Arbeit nutzt eine systematische theoretische Analyse und wertet empirische Studien sowie aktuelle regulatorische Vorschläge (OECD/EU) aus.

Was wird im Hauptteil behandelt?

Der Hauptteil analysiert spezifische Gestaltungsmethoden wie Finanzierungs-, Lizenz- und Preisgestaltungen sowie den Einsatz von Holdinggesellschaften anhand prominenter Praxisbeispiele.

Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?

Die zentralen Schlagworte sind Steuerplanung, BEPS, Gewinnverlagerung, Steuerwettbewerb und Steuertransparenz.

Wie nutzen Unternehmen Lizenzgestaltungen zur Steuervermeidung?

Unternehmen verlagern geistiges Eigentum in Niedrigsteuerländer und lassen sich von ihren Tochtergesellschaften in Hochsteuerländern hohe Lizenzgebühren zahlen, um dort die Bemessungsgrundlage zu mindern.

Warum ist das "Double Irish mit Dutch Sandwich" Modell kritisch zu sehen?

Dieses Modell ermöglicht es Konzernen wie Google, ihre effektive Steuerbelastung massiv zu senken, was von der Arbeit als Beispiel für unfairen Steuerwettbewerb angeführt wird.

Inwiefern ist die Einführung einer GKKB umstritten?

Die gemeinsame konsolidierte Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage (GKKB) birgt neben theoretischen Vorteilen erhebliche administrative Herausforderungen und Risiken für die nationale Steuersouveränität.